CC BY
106
ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
УДК 338
Павел Эдуардович Шендерей,
к.п.н., доцент; проректор по учебной и научной работе АНО «ВУЗ «Институт менеджмента, маркетинга и права»; член-корреспондент Международной Академии Творчества; г. Тольятти Раб. тел.: 8482 35 63 14, E-mail: [email protected]
Евгений Эдуардович Шендерей,
к.п.н., проректор по информационным технологиям; АНО «ВУЗ «Институт менеджмента, маркетинга и права» Раб. тел.: 8482 35 63 14, E - mail: [email protected]
В настоящей работе рассматривается процесс становления и развития лизинговых отношений, что обусловлено тем, что в настоящее время тема лизинга является актуальной так как именно с помощью лизинга приобретается все большее количество основных средств.
Ключевые слова: лизинг, договор, финансовая аренда
Pavel Eduardovich Shenderey,
c.s.p., the senior lecturer; the pro-rector on educational and scientific work INO «HEI «Institute of management, marketing and right»; a member-correspondent of the International Academy of Creativity; Tolyatti Office number. 8482 35 63 14, E-mail: [email protected]
Evgeniy Eduardovich Shenderey,
c.s.p., the pro-rector on an information technology; INO «HEI «Institute of management, marketing and right» Office number: 8482 35 63 14, E-mail: [email protected]
FEATURES OF REGULATION OF LEASING RELATIONS
In the present work process of formation and development of leasing relations that is caused by that now the leasing theme is actual is considered as by means of leasing the increasing quantity of the basic means is got.
Keywords: leasing, the contract, financial rent
1. Введение
Преобразование под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения нетрадиционных для хозяйства нашей страны методов обновления материально-технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Одним из таких методов является лизинг
Актуальность развития лизинга в России, включая формирование лизингового рынка, обусловлена прежде всего неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т. д. Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет все элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.
В настоящее время большинство российских предприятий испытывает недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать кредиты. Предприятию для обновления своих основных средств выгодно брать оборудование в лизинг. Форма лизинга примиряет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств. Лизинговая операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона - гарантию возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления последнего платежа.
Рынок лизинговых услуг в России весьма молод и не освоен. Долголетний опыт использования лизингового механизма в предпринимательской деятельности многих стран мира позволяет сделать вывод о его эффективности. Исходя из этого и существующего положения в России в переходный период к рыночным отношениям, со всеми его проблемами и трудностями, необходимо отметить позитивность лизингового механизма. Я считаю, что с помощью лизинга реально могут быть привлечены инвестиции, необходимые для наиболее уязвимых звеньев российской экономики.
2. Основные этапы развития лизинга в России
Следует отметить, что на протяжении многих лет в российском гражданском законодательстве не были предусмотрены лизинговые отношения. Однако это не значит, что их не было как таковых. Согласно статье 4 Гражданского кодекса РСФСР от 11 июня 1964 года (в редакции от 24 декабря 1992 года), действовавшей до 1 января 1995 года, и статье 8 Гражданского кодекса РФ, вступившей в силу после этой даты, в гражданском законодательстве действовал и действует принцип «что не запрещено, то разрешено». Буквально это звучит так, - «гражданские права и обязанности возникают из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему» [2, 3].
Первым актом, с которого начался процесс регулирования лизинговых отношений, стал Указ Президента РФ от 17 сентября 1994 года №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности». Однако, не смотря на всю свою весомость для правового становления лизинговых отношений в Российской Федерации, данный документ содержал ряд ошибок. В частности, ошибка состоит в том, что в круг объектов лизинга Указ включил «любое движимое и недвижимое имущество, относимое к основным средствам, а также имущественные права», хотя, конечно же, имущественные права ни при каких условиях не могут служить самостоятельным объектом лизинга. Кроме того, в Указе было, по крайней мере, странное требование к организациям - лизингодателям: «лизинговые предприятия создаются в форме акционерных обществ, главным образом открытого типа». Эти ошибки искупает то, что данный документ во многом носил лишь характер поручения Правительству РФ по формированию организационно-правовой базы лизинговых сделок.
№2, 2010
82
Следующим актом, регламентирующим лизинговые отношения, стала вторая часть Гражданского кодекса РФ, вступившая в действие 1 марта 1996 года. Параграфом 6 главы 34 ГК РФ, носящим название «Финансовая аренда (лизинг)», определены основные требования к лизинговым сделкам, начиная с их оформления (договор финансовой аренды) и заканчивая регулированием отношений между участниками сделок (арендодателем, арендатором и продавцом).
Дальнейшим шагом регулирующим лизинговые операции было принятие Федерального закона от 29 октября 1998 года №164-ФЗ «О лизинге». Он стал очередным шагом на пути становления правового регулирования лизинга.
Федеральным законом от 29 января 2002 года №10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О лизинге» в закон о лизинге были внесены изменения. При этом он стал называться теперь Федеральным законом «О финансовой аренде (лизинге)». В январе 2002 года закон о лизинге был приведен в соответствие с действующим гражданским законодательством.
Лизинг сегодня доступен многим -от транснациональных корпораций до частных предпринимателей. Однако, немногие лизингополучатели в полной мере понимают сущность лизинга, разбираются в его особенностях и знают, какие преимущества и недостатки имеет этот вид финансирования.
Лизинг [1] действует на стыке сразу нескольких экономических конструкций, и по-прежнему остается «продуктом высоких финансовых технологий».
Понятие договора финансовой аренды (лизинга) отражает тройственную природу лизинговой сделки:
1. арендодатель (лизингодатель) заключает договор с поставщиком (выбранным им самим либо лизингополучателем согласно условиям данного договора) на приобретение имущества, передаваемого в лизинг;
2. арендодатель заключает (в большинстве случаев) договор с банком на получение кредита для приобретения этого имущества;
3. арендодатель заключает договор с арендатором (лизингополучателем) на передачу данного имущества в лизинг
В роли лизингового имущества (предмета лизинга) могут выступать любые непотребляемые вещи. При этом в соответствии с Гражданским ко-
дексом РФ, непотребляемыми вещами являются земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе использования. Однако если обратиться к Гражданскому кодексу РФ, Закону «О финансовой аренде (лизинге)», то, для целей лизинга, из этого списка надо исключить земельные участки и другие природные объекты, ведь они не могут быть переданы в рамках договора лизинга.
Кроме того, предметом лизинга не может быть имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.
Важной оговоркой в законе является прямое указание на то, что предмет лизинга должен использоваться в предпринимательских целях. То есть предметы личного потребления или роскоши, такие как яхты, загородные виллы, антиквариат и тому подобные «непотребляемые» предметы, выступать предметом лизинга не должны.
Лизинговые отношения можно классифицировать по видам в зависимости от [4]:
1. Объекта лизинга - лизинг движимого и недвижимого имущества;
2. Продолжительности сделки - финансовый лизинг с нормативным сроком использования объекта, оперативный лизинг с периодом меньше нормативного срока использования;
3. Условий амортизации лизингового имущества - с полной (ускоренной) амортизацией, с неполной амортизацией;
4. Вида организации сделки - прямой, косвенный, возвратный, раздельный лизинг;
5. Объема обслуживания лизингового имущества - чистый, с полным и неполным набором услуг, комплексный, генеральный;
6. Типа лизинговых платежей - денежный, компенсационный, смешанный лизинг;
7. Способа финансирования - срочный и возобновляемый лизинг.
Оформление лизинга (оформление заявки).
Первоначально лизингополучатель обращается к лизингодателю с заявкой на лизинг. Каждая лизинговая компания
обычно имеет свои формы заявки, но все они включают вопросы относительно следующих аспектов:
• самого лизингополучателя: его юридического и финансового состояния;
• предмета лизинга: что должно быть приобретено, и для каких целей;
• продавца: у кого приобретается предмет лизинга, на каких условиях и т.п.
К заявке необходимо приложить пакет документов, подтверждающий указанную информацию.
По общей закономерности, чем больше размер сделки - тем больше документов может потребоваться; и наоборот.
Лизинговая компания, получив заявку и документы, проводит их анализ, проверяя представленную информацию.
Процедура «одобрения» требует от лизинговой компании определенных действий - проверок, расчетов, - для которых необходимо время. От уровня профессионализма сотрудников и принятых в компании правил зависит скорость данных процедур.
Расчет лизинговых платежей.
Полученное одобрение автоматически меняет баланс сил в пользу клиента [1, 2]. Теперь уже лизингодатель старается угодить лизингополучателю, предлагая различные варианты расчетов. На конечную цифру влияют многие факторы, но их количество не безгранично и вполне понятно. В расчетах лизинговые компании обычно оперируют следующими данными:
• Стоимость техники. Особое внимание здесь уделяется тому, чтобы цена на предмет лизинга не была завышена. На время договора ее собственником становится лизинговая компания. Поэтому лизингодатель с удовольствием поторгуется о скидках, и купит технику за минимально возможную цену, а никак не наоборот.
• Срок договора.
По срокам договора лизинга лизинг подразделялся на [4]:
• долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение более трех лет;
• среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет;
• краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение менее полутора лет.
Наиболее популярным сегодня является срок договора на 2-3 года. По
Экономика, Статистика и Информатика
№2, 2010
83
желанию клиента срок может быть меньшим - 1-1,5 года. Сроки на 5 лет и больше - все еще редкость. Предлагаются они наиболее крупными лизинговыми компаниями, для надежных клиентов и исключительно под новую технику...
• Аванс. Среднестатистический аванс на сегодня составляет 20-30 % от цены предмета лизинга. Больший размер аванса - 35-40 % может быть предложен лизингополучателю с недостаточно устойчивым финансовым положением. Меньший размер - 10-15 % лизинговые компании предлагают «избранным» лизингополучателям - кру п-ным известным компаниям, либо своим постоянным клиентам.
• График ежемесячных платежей. Отдельного внимания заслуживает внутренняя структура графика лизинговых платежей, которая может быть равномерной или, наоборот, - неравномерной.
Неравномерность лизинговых платежей может быть сделана по просьбе лизингополучателя, если его бизнес носит сезонный характер. Но чаще всего предложения по неравномерному графику исходят от лизингодателя. -Большая нагрузка на начальные этапы договора лизинга и значительно меньшая к его концу, позволяет сделать общее «удорожание» предмета лизинга меньше в абсолютных значениях. Для многих лизингополучателей, которые оценивают только итоговую цифру, это выглядит как более дешевое решение. И это действительно так, если не обращать внимание на то, что более половины всех расходов по договору лизинга сосредоточены на первых его месяцах. А они-то как раз и бывают наиболее трудными с финансовой точки зрения. Получив новую лизинговую технику, ее еще нужно наладить, запустить в работу, переподписать договора на новые объемы работ. В результате полноценную отдачу от работы предмета лизинга можно ждать не ранее чем через 3 - 4 месяца. Дальновидные производственники эти нестыковки хорошо знают и все чаще «дешевому» графику лизинговых платежей предпочитают график «посильный», а это не одно и то же.
Если все предварительные вопросы стороны согласовали, - то расчет графика лизинговых платежей - дело техники. Благо, современные компьютерные возможности это позволяют. Многие лизинговые компании имеют спе-
циальные «лизинговые калькуляторы» - небольшие программки, которые «обсчитывают» сделку с заданными параметрами.
Однако принимать окончательное решение о лизинговой сделке можно только после прочтения полного текста договора лизинга, в котором будут понятны не только базовые параметры расчета, но и многие другие существенные детали.
Оформление договора лизинга.
В соответствии с законом «О финансовой аренде (лизинге)»: «договор лизинга - договор, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее -лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем».
При этом Законом уточняется, что имущество, передаваемое по договору лизинга, должно использоваться для предпринимательской деятельности.
Теперь обратимся к Гражданскому кодексу РФ. Там сказано, что «По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей». Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.
Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.
В Законе о финансовой аренде (лизинге) вопросы ответственности сторон выделены в отдельную статью, которая называется - «Права и обязанности участников договора лизинга».
Предварительные расчеты лизинговых платежей ложатся в основу договора лизинга.
Заключив договор лизинга [1] стороны приобретают определенные права и обязанности. Основное право лизингополучателя - пользоваться предметом лизинга, во всем остальном - у него обязанности. Обязанности же лизингодателя к этому моменту обычно
уже выполнены - сделка профинансирована и техника передана лизингополучателю. Остается только получать ежемесячные платежи и не забывать выставлять лизингополучателю счета-фактуры. Нарушить уже действующий договор лизинга со стороны лизинговой компании сложно - нарушать, в общем-то, нечего. Другое дело - лизингополучатель: за ним закреплено множество обязанностей, нарушение которых может привести к серьезным штрафным санкциям и даже расторжению договора.
Наиболее серьезным нарушением договора лизинга является, конечно, задержка или неуплата лизинговых платежей. По закону, неуплата двух лизинговых платежей дает право лизингодателю расторгнуть договор и забрать предмет лизинга.
Другим, не менее важным обязательством лизингополучателя является необходимость использовать предмет лизинга по прямому назначению и содержать его в исправном состоянии. При несоблюдении этого условия также можно лишиться предмета лизинга.
В большинстве лизинговых договоров также запрещены самовольная передача предмета лизинга в последующую аренду третьим лицам, изменение места постоянного хранения, несоблюдение условий страхования и гарантийного обслуживания. За провинности такого рода могут быть предусмотрены штрафные санкции, иногда весьма существенные.
Если же условия договора лизинга выполняются без нарушений, то по его окончании возникает не только право собственности на относительно свежую технику, но и полная свобода от налога на имущество. Коэффициент ускоренной амортизации, применяемый для лизинговых сделок, позволяет к концу срока действия договора лизинга даже очень дорогое основное средство отражать у себя на балансе по нулевой стоимости. И если в структуре расходов компании, значительные суммы налога на имущество постоянно «огорчают», то лизинг может существенно улучшить производственные показатели.
3. Факторы, сдерживающие развитие лизинга в России
Основными препятствиями для развития лизинга в России являются [2, 5]: - Высокие ставки и короткие сроки кредитования. При сохраняющейся в России банковской практике, когда
№2, 2010
84
краткосрочные кредиты выгоднее средне- и долгосрочных, получение ссуды на три - четыре года (оптимальный срок погашения кредита на закупку техники лизинговой компанией) весьма проблематично.
- Высокий уровень налогов.
- Отсутствие значительного стартового капитала для лизинговой компании, т.к., она приобретает оборудование за полную стоимость.
- Отсутствие системы информационного обеспечения о предложениях лизинговых услуг.
- За рубежом термином " лизинг " называются отношения финансовой аренды сроком от 3-х лет. В нашей же стране не создан пока еще благоприятный климат для долгосрочных инвестиций. Необходимо принятия налогового законодательства, предоставляющего льготы банкам, покрывающие их риски, связанные с долгосрочным кредитованием.
- Неразвитость инфраструктуры лизингового рынка. Инфраструктура, способствующая развитию лизинг в России должна включать в себя более широкую сеть лизинговых компаний, специализированных консалтинговых фирм и соответствующую систему информационного обеспечения о предложениях лизинговых услуг. Неразвитость инфраструктуры (сложившихся механизмов финансирования, расчетов, минимизация рисков, эффективных маркетинговых и сбытовых структур и т. п.) предъявляет нереально высокие требования к руководителям и служащим лизинговых компаний.
- Макроэкономическая и политическая неопределенность обстановки в стране. В настоящее время все правовые отношения, основанные на отсрочке платежа, тормозятся экономической нестабильностью, отсутствием надеж-
ной макроэкономической стабилизации и признаков устойчивого роста в экономике, что порождает у хозяйствующих субъектов определенное состояние неуверенности в завтрашнем дне. Между тем, основная идея лизинга состоит в возможности "растянуть " во времени выплату стоимости имущества при сохранении права на приобретения его в собственность по остаточной стоимости. При нынешней экономической ситуаций какая организация может позволить себе сегодня ждать возврата средств в течение 5-7 лет (обычный срок финансового лизинга).
Именно это обстоятельство в значительной степени сдерживает развитие лизинга в России.
4. Заключение
Россия остро нуждается в капитале для инвестирования во все отрасли хозяйства.
Одним из наиболее эффективных способов привлечения необходимого инвестиционного капитала является лизинг, как внутренний, так и международный.
На мой взгляд, нашей стране не хватает комплексной программы в рамках которой:
- была бы создана более развитая инфраструктура рынка лизинговых услуг, которая включала бы: подготовку квалифицированных кадров, информационное освещение предоставляемых услуг;
- предоставление банкам более широкого спектра льгот при долгосрочном кредитовании лизинговых сделок (более 3-х лет);
- развитие системы гарантий, чтобы избежать 100 % залога при лизинге (например страхование).
- наряду с уже принятыми мерами (отсутствие валютного контроля при контрактах международного лизинга),
усилить комплекс мер по привлечению иностранных инвестиций в рамках лизинга.
Такая программа смогла бы подтолкнуть коммерческие банки вместо получения сомнительных, рисковых прибылей в краткосрочном периоде переориентироваться на долгосрочное инвестирование средств в российскую экономику для получения стабильной прибыли.
Литература
1. Суслова Н.В. Преимущества и недостатки лизинга // «Основные Средства» № 8, 2008 г
2. Зелепухин Ю.В., Зелепухин С.Ю., Шендерей П.Э, Шендерей Е.Э. Финансы предприятия. Краткий курс лекций.
- Самара: Изд - во ПГСГА, 2009. - 82 с.
3. Правовое регулирование лизинга в Российской Федерации - электронный ресурс: www.audit-it.ru/articles/account/ contracts/a69/41813 .html
4. Виды и формы лизинга - электронный ресурс: www.leasinginfo.ru/ news/content/1142291951.html
5. Электронный ресурс: www.roman.by/r-60657.html
References
1. Suslova N.V. advantage and leasing lacks//«the Basic Means» № 8, 2008
2. Zelepuhin J.V., Zelepuhin S.J., Shenderey P. E, Shenderey E.E. Finance of the enterprise. A short course of lectures.
- Samara: PGSGA, 2009. - 82 with.
3. Legal regulation of leasing in the Russian Federation - an electronic resource: www.audit-it.ru/articles/ account/contracts/a69/41813 .html
4. Kinds and leasing forms - an electronic resource: www.leasinginfo.ru/ news/content/1142291951.html
5. Electronic resource: www.roman.by/ r-60657.html
Экономика, Статистика и Информатика
85
№2, 2010
