CC BY
483
УДК 631.1.017
Т. В. ГРИШИНА, О. А. ФРОЛОВА
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Ключевые слова: бухгалтерский учет,отчет, программные-продукты, финансовый анализ, финансовая отчетность.
Аннотация. Рассмотрены наиболее известные отечественные программы для диагностики финансового состояния с целью сравнения их по различным параметрам.
Вступление России в ВТО требует от сельскохозяйственных предприятий повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения научнотехнического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансовой деятельности предприятия, так как с его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Финансовый анализ - это обобщающий анализ, проводимый с целью изучения всех основных аспектов финансовой деятельности предприятия, на основе баланса предприятия, отчетов о финансовых результатах и других отчетных документов [3, стр. 436].
Финансовая отчетность - совокупность данных об имущественном и финансовом положении организации, результатах хозяйственной деятельности предприятия, составляемая на основе данных бухгалтерского учета.
Главной задачей финансовой отчетности является обеспечение гарантированного доступа заинтересованными пользователями к качественной информации о деятельности организации.
В соответствии со статьей 14 ФЗ «О бухгалтерском учете»от 06.12.2011 № 402-ФЗ годовая бухгалтерская отчетность состоит из
© Гришина Т. В., Фролова О. А., 2014
43
бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним:
1. Отчета об изменении капитала.
2. Отчета о движении денежных средств.
3. Пояснительной записки [1].
Финансовый анализ решает следующие задачи:
- оценивает структуру имущества организации и источников его формирования;
- выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;
- оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т. п.;
- оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
- оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;
- осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат [8, стр. 7].
Недооценка роли финансового анализа, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят значительные потери. Такие потери можно своевременно обнаружить и предотвратить, регулярно анализируя деятельность организации.
Результаты анализа финансовой отчетности определяют важнейшие характеристики организации, позволяют выявить финансовое положение организации, внутренние проблемы компании, определить основные факторы, вызвавшие их, для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений, направленных на оптимизацию состояния организации.От того, насколько качественно проведен анализ финансовой отчетности, зависит эффективность принимаемых управленческих решений [2].
Аналитическая обработка экономической информации очень трудоемка сама по себе и требует большого объема разнообразных вычислений, а потребность в аналитической информации значительно увеличивается. Поэтому в настоящее время автоматизация аналитических расчетов стала объективной необходимостью.
В последнее время разрабатывается большое количество программных продуктов, способных анализировать данные бухгалтерского учёта и финансовой отчётности и выводить достаточно точные дан-
ные о состоянии дел в организации. Однако все существующие программы достаточно дорогостоящие и, в связи с этим, не доступны большинству сельскохозяйственных организаций.
В настоящее время существует ряд программных продуктов, которые являются ключевыми звеньями в соединении информационной базы для учета, планирования и финансового анализа.
Рассмотрим наиболее известные отечественные программы для диагностики финансового состояния с целью сравнения их по различным параметрам.
1. «ИНЭК-Холдинг» - старейшая программа финансового анализа. Она выпускается примерно с 1991 года, имеет несколько тысяч пользователей, рекомендована Управлением по банкротству.
Из всего многообразия показателей и коэффициентов программный комплекс отбирает ключевые, характеризующие все стороны хозяйственной деятельности предприятия - эффективность деятельности, рискованность бизнеса и финансовую устойчивость предприятия, долгосрочные и краткосрочные перспективы платежеспособности, качество управления предприятием. На основе отобранных показателей рассчитывается комплексная оценка финансового состояния предприятия с отнесением его к одной из четырех групп:
- первая - высокорентабельные предприятия, имеющие отличные шансы для дальнейшего развития;
- вторая - предприятия с удовлетворительным уровнем доходности;
- третья - предприятия, находящиеся на грани финансовой устойчивости;
- четвертая - предприятия, находящиеся в глубоком кризисе [14, с. 65].
Использование данного комплексного показателя позволяет не только проследить изменения финансового положения предприятия в динамике, но и определить его рейтинг по отношению к другим предприятиям и организациям.
2. «AuditExpert» - аналитическая система для диагностики, оценки и мониторинга финансового состояния предприятия. Система «AuditExpert» позволяет менеджменту предприятия осуществлять как внутренний финансовый анализ, так и взглянуть на себя извне - с позиции бюджета, контролирующих ведомств, кредиторов и акционеров.
В основу работы системы «AuditExpert» положено приведение бухгалтерской отчетности за ряд периодов к единому сопоставимому виду, соответствующему требованиям международных стандартов финансовой отчетности (IAS). Такой подход делает результаты работы
«AuditExpert» понятными во всем мире и позволяет оценить на основании полученных данных финансовое состояние предприятия [10, с. 87].
«AuditExpert» преобразует полученные данные в аналитические таблицы. По данным аналитических таблиц осуществляется расчет стандартных финансовых коэффициентов, проводится оценка рисков потери ликвидности, банкротства, оценивается стоимость чистых активов и структура баланса, проводится анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственного капитала. По результатам анализа «AuditExpert» предоставляет возможность подготовить отчеты с необходимыми графиками и диаграммами, отражающими динамику основных показателей.
3. Программный комплекс «Onvision» предназначен для оперативного анализа данных, получаемых из учетных систем. Он позволяет сотрудникам аналитических служб и руководителям предприятий самостоятельно, без помощи программистов, решать следующие задачи:
- оперативно получать нужную информацию из хранилищ
данных;
- анализировать полученные данные в различных разрезах и с необходимым уровнем детализации;
- выводить результаты этого анализа в виде, удобном для восприятия и принятия решений [11, с 78 ].
Программный комплекс «Onvision» предоставляет своим пользователям следующие возможности:
- использование различных типов хранилищ данных;
- высокая скорость загрузки нужной информации из хранилища данных;
- оперативная обработка полученной информации;
- фильтрация, группировка и сортировка исходных данных;
- добавление вычисляемых полей и промежуточных итогов;
- определение трендов;
- представление данных в табличном и графическом видах;
- сохранение аналитических отчетов в файл и печать отчетов;
- публикация отчетов в Интернет (просмотр опубликованных отчетов можно осуществлять без установки «Onvision»);
- экспорт отчета в MS Excel в виде сводной таблицы, книги или графического изображения [7, с. 55].
4. Программный продукт «Альт - Финансы» - предназначен для выполнения комплексной оценки деятельности предприятия, выявления основных тенденций его развития, расчета базовых нормативов для планирования и прогнозирования, оценки кредитоспособности предприятия.
Проведение детального финансового анализа и управленческая интерпретация полученных результатов позволят найти оптимальный путь развития, разработать программу финансового оздоровления предприятия, находящегося на грани банкротства, обосновать инвестиционное решение. Открытость и адаптивность программного продукта «Альт - Финансы» предоставляют пользователю возможность самостоятельно вносить изменения в программу, учитывая свои требования или конкретные условия.
Пользователь также имеет возможность выполнять финансовый анализ, используя как старые, так и новые формы бухгалтерской отчетности. С помощью специально написанной макрокоманды бухгалтерская отчетность автоматически переводится из старого в новый формат [12, с. 43].
«Альт - Финансы» - единственная программа, которая может полностью переводить все свои таблицы на английский.
5. «АБФИ - предприятие» (Анализ Банковской и Финансовой Информации) - экспертная аналитическая система, предназначенная для анализа любой формализованной информации. Универсальность системы подтверждается тем, что ее пользователями являются самые разные организации -Банк России, коммерческие банки, предприятия. Работая с системой, финансовый аналитик имеет возможность обрабатывать информацию быстро и точно, используя для этого все необходимые данные и не отвлекаясь на технические детали.
Стандартные методические приложения для предприятий поставляются в комплекте «АБФИ - предприятие». Набор методических приложений включает анализ показателей бухгалтерской отчетности предприятия, горизонтальный и вертикальный анализ баланса, расчет финансовых коэффициентов, интегральную оценку финансового положения, расчет показателя развития предприятия, а также приложения для диагностики банкротства и оценки рыночной стоимости предприятия [13, с.77].
Важным преимуществом программы является возможность трансформации финансовой отчетности по международным правилам, что дает предприятию дополнительные преимущества как при работе с зарубежными партнерами, так и для принятия управленческих решений. Реализация «АБФИ - предприятия» может быть названа самой основательной методической разработкой из всех программ ее класса. Используемые показатели имеют достаточно сложную структуру, но хорошо проработаны для различных отраслей и выглядят вполне логично. Это одна из сильных сторон системы. Другой ее особенностью является та платформа, на которой написана методика анализа - поль-
зователь получает те же возможности создания собственных модулей, что и разработчики.
Универсальность платформы имеет и недостатки. Как правило, чем универсальнее система, тем дальше она уходит в своем интерфейсе от главного назначения. Так происходит и с программой «АБФИ-предприятие». И даже мощная методика, реализованная в «АБФИ-предприятии», оставляет менее яркое впечатление, чем более простая методика «ИНЭК-Холдинга».
6. «FmantialAnalysis» - модуль для проведения оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Это единственная бесплатная программа из всех вышеперечисленных.
После заполнения или импорта из 1С исходных форм программы рассчитывается ряд таблиц, в которых производится оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ финансовых коэффициентов производится путем сравнения полученных значений с рекомендуемыми нормативными величинами, играющими роль пороговых нормативов. Чем удаленнее значения коэффициентов от нормативного уровня, тем ниже степень финансового благополучия предприятия [9, с. 115].
Также в программе присутствует вертикальный и горизонтальный анализ уплотненного нетто-баланса, система из 48 показателей финансово-хозяйственной деятельности, анализ экономического потенциала на основе оценки имущественного положения, оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности. Все формулы программы открыты и доступны для редактирования. Разработка создана стандартными средствами MicrosoftOfficeExcel, что обеспечивает ей высокую надежность в работе. Специальной установки не требуется. Программа позволяет не только быстро оценить общий уровень благосостояния предприятия и его перспективы, но также подготовить графики, иллюстрирующие основные показатели предоставленной финансовой отчетности [4, с. 168].
На основе представленных данных можно сделать вывод, что лучшими характеристиками обладает программа «ИНЭК-Холдинг» фирмы «ИНЭК». Данная программа помимо расчета коэффициентов и построения графиков, которые делают все вышеперечисленные программные продукты, содержит большое количество моделей для анализа финансового состояния, прогнозирования банкротства, возможности привлечения кредитов. При всех преимуществах данной программы, явным недостатком является стоимость.
«АБФИ-предприятие» также обладает достаточно большим количеством моделей для анализа организации, хотя заметно меньшим
чем «ИНЭК-Холдинг», но её стоимость компенсирует этот недостаток. Однако отсутствие возможности создания собственных методик для анализа является значительным недостатком [5, стр. 37].
В тех случаях, когда достаточно провести коэффициентный анализ без построения моделей, когда достаточно анализа экономических показателей, вполне может устроить программа «ExcelFinancialA-nalysis». Программа сравнивает экономические показатели с нормативными значениями и даёт заключение о финансовом состоянии.
Все описанные выше программы имеют свои преимущества и недостатки. Как правило, это высокая цена, недостаточное количество инструментов и встроенных методик для проведения анализа. Сделанное нами сравнение представлено в таблице 1.
Таблица 1 - Сравнение программных продуктов для анализа финансового состояния предприятий
Анализируемые характеристики ИНЭК -Холдинг «Audit Expert» !> £ О СО Альт -Финансы АБФИ - пред приятие Excel Finan- cial Analysis
Цена за локальную версию, руб. 132 000 80 300 112 300 175 330 64 985 0
Возможность экспорта из 1С + + - - + +
Возможность построения графиков и диаграмм + + + - + +
Расчет финансовых коэффициен- тов + + + + + +
Требование наличия на компьютере Microsoft Office - - - + + +
Продолжение таблицы 1
Возможность создания собственных методик для анализа + +
Возможность вывода данных на английском языке + +
Наличие справочных материалов для работы с программой + + +
Возможность скачать с Интернет-сайта демоверсию программы (полностью программу) + + + + + +
Особенностью каждой из рассмотренных программных продуктов является их высокая стоимость приобретения, что не приемлемо для многих сельскохозяйственных организаций, состояние которых в настоящее время значительно ухудшилось.
Основными источниками информации для анализа финансовой деятельности предприятия являются данные финансовой отчетности. Финансовый анализ - комплекс аналитических инструментов и методов, направленных на изучение финансовой отчетности и окружающей среды, для определения и оценки аспектов деятельности предприятия, с целью выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, и, соответственно, принятие необходимых управленческих решений [6, с. 97].
Аналитическая обработка экономической информации очень трудоемка сама по себе и требует большого объема разнообразных вычислений, а потребность информации значительно увеличивается. В связи с этим автоматизация аналитических расчетов стала объективной необходимостью.
В настоящее время разработано достаточно много программных продуктов по анализу финансовой отчетности предприятий, которые были рассмотрены в работе. Их основные недостатки, как правило,
это высокая цена, недостаточное количество инструментов и встроенных методик для проведения анализа.
ЛИТЕРАТУРА
1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 28.12.2013.
2. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
3. Алексеева А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий. 2-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС. 2009. 688 с.
4. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник/ И. Т. Балабанов. 2-е изд., доп. М.: Финансы и статистика. 2002. 208 с.
5. Берстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. А. Берстайн. М.: Финансы и статистика. 2004. 487 с.
6. Бровина Т. М. Анализ финансовой отчетности: практикум / Т. М. Бровина, М. Л. Репова. Архангельск: Изд-во С(А)ФУ. 2011. 242 с.
7. Броило Е. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие: в двух частях: ч. 1 / сост. Е. В. Броило ; Сыкт. лесн. ин-т. Сыктывкар: СЛИ. 2012. 204 с.
8. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство «Дело и Сервис». 2007. 368 с.
9. Герасименко И. С. Значение финансового анализа для успешного развития предприятия / И. С. Герасименко, В. М. Романов, Д. Э. Яременко. М.: Федеральное государственное унитарное предприятие «Научно-производственное объединение им. С. А. Лавочкина». 2009. [Электронный ресурс]. иКЬ: http://elibrary.ru/ йеш.авр? id=148 67817
10. Ковалев В. М. Финансовый анализ: методы и процедуры: учебник / В. М. Ковалев. М.: Финансы и статистика. 2001. 506 с.
11. Манушин Д. В. Совершенствование сущности, видов и других аспектов анализа финансового состояния организаций. 2011 г. 543 с.
12. Панферова Л. В. Основные проблемы анализа бухгалтерской отчетности. Чувашский государственный университет И. Н. Ульянова. 2009. 367 с.
13. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г. В. Савицкая. М: ИНФРА-М. 2001. 288 с.
14. Толпегина О. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / сост. О. А. ТолпегинаМ.: МИЭМП. 2009. 196 с.
FEATURES OF CARRYING OUT OF FINANCIAL ANALYSIS IN AGRICULTURAL ORGANIZATIONS
Keywords: accounting, report, software, financial Ana-Liz, the financial statements.
Annotation. The most famous national program for diagnostics of a financial condition in order to compare them according to various parameters.
ГРИШИНА ТАТЬЯНА ВЯЧЕСЛАВОВНА - магистрант Нижегородского государственного инженерно-экономического института, Россия, Княгинино, ([email protected]).
GRISHINA TATYANA VYACHESLAVOVNA - graduate student of Nizhny Novgorod state engineering-economic Institute, Russia, the Knyaginin, ([email protected]).
ФРОЛОВА ОЛЬГА АЛЕКСЕЕВНА - д.э.н., профессор кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, Нижегородский государственный инженерно-экономический институт, Россия, Княгинино, ([email protected]).
FROLOVA OLGA ALEKSEEVNA - doctor of economic sciences, Professor of the Department of accounting, analysis and audit,the Nizhniy Novgorod state engineering-economic institute, Russia, Kn yaginino, ([email protected]).
