CC BY
51
УДК 343
DOI 10.1555/2409-3203 -2017-0-11 -6-9
ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК И РЕВИЗИЙ НА СТАДИИ ВОЗБУЖДЕНИЯ
УГОЛОВНОГО ДЕЛА
Артемова Валерия Валерьевна
кандидат юридических наук, кафедра предварительного расследования Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя
Россия, г. Москва artval [email protected]
Аннотация: В статье рассматриваются отдельные аспекты законодательного и практического характера производства документальных проверок и ревизий в ходе проверки сообщений о преступлениях. Выявляются сложности в правильном толковании соответствующих правовых норм и предлагаются возможные способы совершенствования данных проверочных действий.
Ключевые слова: документальная проверка, ревизия, проверка сообщения о преступлении.
FEATURES OF LEGAL REGULATION OF THE PRODUCTION OF DOCUMENTARY CHECKS, AUDITS AT THE STAGE OF VERIFICATION OF A CRIME REPORT
Artemova Valeria
Ph.D, Department of preliminary investigation of the Moscow University Russian Interior Ministry behalf of VY Kikot
Russia, Moscow
Abstract: This article discusses some aspects of the Legislative and practical nature of conducting documentary checks, audits if you check the message about the crime. The author reveals difficulties in the correct interpretation of the relevant legal rules, and also indicates some ways of improving these procedures.
Keywords: documentary check, audit, verification of a crime report.
На стадии возбуждения уголовного дела, исходя из оценки имеющихся первоначальных данных, правоприменитель определяет набор средств, при помощи которых будет осуществлять проверку сообщения о преступлении. В перечне способов такой проверки наряду с иными закреплено правомочие следователя или другого лица, проводящего проверку, «требовать производства документальных проверок, ревизий» (ч. 1 ст. 144 УПК РФ).
Примечательно, что такое право получило нормативное закрепление не сразу. В отличие от действующего, прежний УПК не упоминал рассматриваемое действие в качестве способа проверочной деятельности в нормах Главы 8 («Возбуждение уголовного дела»). Лишь в ч.1 ст.70 УПК РСФСР, посвященной собиранию доказательств, предусматривалось полномочие соответствующих должностных лиц требовать
производства ревизий и документальных проверок. Однако, исходя из содержания этой нормы, не совсем четко, на наш взгляд прослеживалась возможность осуществления такого действия до разрешения вопроса о возбуждении уголовного дела.
В первоначальной редакции УПК РФ законодатель по непонятным причинам не счел целесообразным предусмотреть реализацию данного процессуального действия. Вместе с тем подобное положение не устранило объективной необходимости использования указанного средства проверки в правоприменительной деятельности и его последующего законодательного закрепления. И это очевидно, поскольку производство документальных проверок, ревизий является подчас единственным способом установления наличия или отсутствия признаков преступления, характерным преимущественно для рассмотрения материалов о противоправных действиях в области экономики. Он предполагает изучение, проверку, анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности организаций, учреждений, предприятий в целях установления законности и достоверности совершенных хозяйственных операций, выявления фактов правонарушений в экономической сфере.
Обращаясь к сущности рассматриваемого способа проверки, необходимо отметить, что УПК РФ не определяет процедуру таких процессуальных действий, как ревизия и документальная проверка. Закрепляется лишь право следователя и других компетентных должностных лиц требовать их производства. То есть сферой уголовно-процессуального регулирования охватывается только деятельность по инициированию обозначенных мероприятий, порождающая процессуальные правоотношения между следователем и руководителем ревизионного органа, правомочным назначить ревизию.
Порядок назначения и производства ревизий и документальных проверок регламентируется подзаконными актами, нормы которых имеют определенные расхождения относительно процедуры данных мероприятий.
Приказом Минфина России, МВД России, ФСБ России от 7 декабря 1999 г. № 89н/1033/717 утверждено Положение о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов Министерства финансов РФ с Генеральной прокуратурой РФ, Министерством внутренних дел РФ, Федеральной службой безопасности РФ при назначении и проведении ревизий (проверок). Согласно данному правовому акту при наличии мотивированного постановления правоохранительного органа контрольно-ревизионные органы Минфина РФ осуществляют ревизии (проверки) финансово-хозяйственной деятельности организаций любых форм собственности.
Под ревизией в Положении понимается «система контрольных действий по документальной и фактической проверке обоснованности совершенных организацией хозяйственных и финансовых операций в ревизуемом периоде или достигнутых результатов ее финансово-хозяйственной деятельности». В отличие от нее проверка -единичное контрольное действие по определенному кругу вопросов, участку или эпизоду финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации (п. 5 Положения).
Вопросы производства ревизий (проверок) частично регламентируются приказом Минфина России от 20 марта 2014 № 18н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по контролю в финансово-бюджетной сфере». На основе этого документа проведение ревизии (проверки) возлагается на органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Причем объектом финансового контроля является использование средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности и проч. Полномочия по контролю в финансово-бюджетной сфере осуществляются посредством плановых и внеплановых проверок, а также в рамках полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений - ревизий и обследований. В
качестве цели ревизии (проверки) выступает определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования упомянутых средств.
Согласно п. 53 Постановления Правительства РФ от 28 ноября 2013 г. № 1092 (ред. от 27.08.2016) «О порядке осуществления Федеральной службой финансово-бюджетного надзора полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере» в случае обнаружения в результате ревизий подделок, подлогов, хищений, злоупотреблений и при необходимости пресечения данных противоправных действий руководитель проверочной (ревизионной) группы изымает необходимые документы и материалы, оставляет акт изъятия и копии или опись изъятых документов в соответствующих делах, а в случае обнаружения данных, указывающих на признаки состава преступления, опечатывает кассы, кассовые и служебные помещения, склады и архивы.
Закрепив в нормах УПК РФ возможность использования указанного средства проверочной деятельности, законодатель не урегулировал процедуру заявления соответствующего требования о производстве документальной проверки, ревизии и его процессуальное оформление.
Научная мысль демонстрирует широкий круг мнений относительно формы такого требования. В частности, высказываются предложения о том, что оно должно быть выражено в постановлении лица, проводящего проверку сообщения о преступлении, либо запросе, отношении или письме. Не получил однозначного разрешения этот вопрос и в ведомственных правовых актах.
Так, в Положении, утвержденном приказом Минфина России, МВД России, ФСБ России № 89н/1033/717, указывается на необходимость составления мотивированного постановления, требования (обращения) (п. 7). Постановление Правительства РФ № 1092 предусматривает вынесение мотивированного обращения, поручения руководителя соответствующего правоохранительного органа (п. 5). Однако ни форма, ни содержание таких документов не приводятся.
Анализ правоприменительной деятельности показал, что на практике решения о производстве ревизии или документальной проверки оформляются запросом, письмом или поручением.
В запросе (поручении) о проведении проверки, ревизии указывается, в какой организации, за какой период деятельности и какие виды хозяйственных операций должны быть проверены, обосновывается необходимость осуществления того или иного мероприятия, определяются вопросы, подлежащие разрешению в ходе его проведения, срок представления итогового акта должностному лицу правоохранительного органа, а также делается ссылка на ст. 144 УПК РФ, регламентирующую возможность требования производства указанного проверочного действия, и на положения соответствующих подзаконных актов.
Срок проведения документальной проверки и ревизии устанавливается с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач осуществляемого мероприятия, и особенностей проверяемой организации, но не может превышать 30 суток, как следует из предписания ч. 3 ст. 144 УПК РФ, предусматривающей возможность продления срока проверки поступившего сообщения о преступлении максимально до 30 суток при необходимости проведения документальной проверки или ревизии. Отметим, что данный срок не совсем согласуется со сроками проведения проверок, ревизий, регламентированными вышеупомянутыми подзаконными актами, зачастую превышающими 30 суток.
Ревизоры самостоятельно определяют необходимость применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур. В ходе осуществления ревизии они вправе знакомиться со всеми необходимыми документами ревизуемой организации (учредительными, регистрационными, бухгалтерскими, плановыми, отчетными и прочими), требовать
письменных объяснений ответственных работников по возникающим вопросам, получать дополнительные сведения, необходимые для проверки, изымать требуемые документы (или их копии), запрашивать от других предприятий справки и копии документов, связанных с операциями ревизуемых организаций.
По окончании проведения ревизии и документальной проверки составляется акт (и целый ряд сопровождающих документов в зависимости от предмета проверки), который, в соответствии с ч. 2 ст. 74 УПК РФ, может быть отнесен к такому виду доказательств, как «иные документы». В нем отражаются все выявленные в ходе ревизии и документально подтвержденные нарушения законодательства, а также иные обстоятельства, имеющие значение для принятия решения следователем по результатам проверки сообщения о преступлении.
Материалы ревизии включают также надлежаще оформленные приложения к акту (объяснения, изъятые документы, материалы, справки и проч.), которые вместе с ним передаются по окончании проведения ревизии в соответствующий правоохранительный орган.
Список литературы:
1. Ермаков С.В., Макаренко М.М. Проблемы производства выемки документов, содержащих налоговую и банковскую тайну // Вестник Московского университета МВД России. 2013. № 7. С. 92-94.
2. Есина А.С., Макаренко М.М., Ермаков С.В., Пушкарев В.В., Галкина У.В. Организация деятельности дознавателя по расследованию незаконного использования товарного знака // Учебное пособие / Ачинск, 2017.
3. Иванов Д.А. Актуальные вопросы определения характера и размера вреда, причиненного преступлением при проверке поводов для возбуждения уголовного дела // Вестник Московского университета МВД России. 2016. № 2. С. 121-126.
4. Пушкарев В.В., Пушкарева Г.А., Тришкина Е.А., Колосов Н.Ф. Экономико-криминалистический анализ: Учебное пособие. Волгоград: ВА МВД России, 2006.
