ОСОБЕННОСТИ МЕЖДУНАРОДНЫХ СВЯЗЕЙ НА РОССИЙСКОМ РЫНКЕ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК: 339.9

ОСОБЕННОСТИ МЕЖДУНАРОДНЫХ СВЯЗЕЙ НА РОССИЙСКОМ РЫНКЕ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

Фальченко О.Д., к.э.н., доцент, Дрянных И.В.

Уральский государственный экономический университет, Екатеринбург, Россия

E-mail: [email protected]

Аннотация: В научной статье представлены результаты исследования международных связей на рынке аудиторских услуг Российской Федерации в условиях современных реалий. Целью научного исследования является анализ текущего состояния российского рынка аудиторских услуг и международных связей на нем в условиях внешнеэкономических санкций, выявление тенденций развития международных связей на российском рынке аудиторских услуг в условиях современных реалий. При проведении исследования международных связей на рынке аудиторских услуг использовались такие методы исследования, как сравнительный анализ, экономический анализ, сбор информации и классификация, что позволило установить сходство и различия в структуре международных связей аудиторских компаний на российском рынке и определить ключевые трансформационные изменения в их структуре, а также наиболее точно оценить актуальное состояние международных связей на российском рынке аудиторских услуг. В статье проведен анализ актуального состояния международных связей на российском рынке аудиторских услуг, проанализированы произошедшие изменения на рынке, выявлены основные тенденции развития международных связей, предложены мероприятия по развитию внешнеэкономических связей аудиторского бизнеса РФ в условиях внешнеэкономических санкций. По результатам исследования были выявлены наиболее перспективные направления внешнеэкономического развития на российском рынке аудиторских услуг, представленные странами Азии и Ближнего Востока. Также, авторами были предложены направления совершенствования по внешнеэкономического развития ключевых российских аудиторских компаний в условиях внешнеэкономических санкций.

Ключевые слова: аудит, международные связи, санкции, рынок аудиторских услуг.

INTERNATIONAL RELATIONS FEATURES AT THE RUSSIAN AUDITING SERVICES MARKET IN THE CONDITIONS OF MODERN REALITIES

Falchenko O.D., Ph.D. of Economics, Associate Professor, Dryannykh I.V.

Ural State University of Economics, Ekaterinburg, Russia E-mail: [email protected]

Abstract: The scientific article presents the results of a study of international relations in the audit services market of the Russian Federation in the conditions of modern realities. The purpose of the scientific research is to analyze the current state of the Russian audit services market and international relations on it in the conditions offoreign economic sanctions, to identify trends in the development of international relations in the Russian audit services market in the conditions of modern realities. When conducting a study of international relations in the audit services market, research methods such as comparative analysis, economic analysis, information collection and classification were used, which made it possible to establish similarities and differences in the structure of international relations of audit companies in the Russian market and identify key transformational changes in their structure, and also most accurately assess the current state of international relations in the Russian audit services market. The article analyzes the current state of international relations in the Russian audit services market, analyzes the changes that have occurred in the market, identifies the main trends in the development of international relations, and proposes measures for the development of foreign economic relations of the audit business of the Russian Federation in the conditions of foreign economic sanctions. Based on the results of the study, the most promising areas offoreign economic development in the Russian audit services market, represented by the countries of Asia and the Middle East, were identified. Also, the authors proposed areas for improvement in the foreign economic development of key Russian audit companies in the context of foreign economic sanctions.

Key words: audit, international relations, sanctions, market for audit services.

1. ВВЕДЕНИЕ деятельности значительной части компаний,

В условиях внешнеэкономических санкций действующих в различных отраслях российского деятельность многих компаний претерпела рынка [[1]]. По данным опроса Российского

изменения. По состоянию на март 2024 года, союза промышленников и предпринимателей

Европейским Союзом в сторону Российской (РСПП), экономические санкции оказали влияние

Федерации было принято тринадцать пакетов на деятельность 48% опрашиваемых организаций

санкций, спровоцировавших изменения в [[2]].

В связи с серьезным влиянием санкций на многие секторы экономики и, в том числе, на рынок аудиторских услуг, изучение и анализ международных связей на рынке аудиторских услуг является актуальной темой в современных условиях, так как применение санкций в сторону Российской Федерации, а также последствия этих санкций, повлекли за собой ряд серьезных изменений на рынке аудиторских услуг.

2. ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ИССЛЕДОВАНИЯ

Целью научного исследования является анализ текущего состояния российского рынка аудиторских услуг и международных связей на нем в условиях внешнеэкономических санкций, выявление тенденций развития международных связей на российском рынке аудиторских услуг в условиях современных реалий. Основными задачами являются изучение актуального состояния международных связей на рынке аудиторских услуг, анализ произошедших изменений на рынке, выявление основных тенденций развития международных связей, разработка мероприятий по

внешнеэкономическому развитию в условиях внешнеэкономических санкций.

3. МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

Российское законодательство рассматривает понятия «аудиторские услуги» и «аудиторская деятельность» в качестве синонимов. Так, в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», под аудиторскими услугами (деятельностью) понимается «деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, а также иными требованиями, установленными Банком России, саморегулируемой организацией аудиторов в соответствии с настоящим Федеральным законом. Под стандартами аудиторской деятельности в целях настоящего Федерального закона понимаются международные стандарты аудита, принимаемые Международной федерацией бухгалтеров и признанные в порядке,

установленном Правительством Российской Федерации» [[3]].

Для целей международной торговли, согласно классификатору статистического дивизиона ООН (United Nations Statistics Devision), аудиторские услуги входят в категорию профессиональные услуги и консультативные услуги в области управления [[4]].

При проведении исследования

международных связей на рынке аудиторских услуг использовались такие методы исследования, как сравнительный анализ, экономический анализ, сбор информации и классификация. Использование данных методов исследования позволило установить сходство и различия в структуре международных связей аудиторских компаний на российском рынке и определить ключевые трансформационные изменения в их структуре, а также наиболее точно оценить актуальное состояние международных связей на российском рынке аудиторских услуг.

Информационной базой исследования послужили научные исследования по состоянию российского рынка аудиторских услуг, статистика Конференции ООН по торговле и развитию (UNCTAD), данные международного рейтингового агентства RAEX, а также данные официальных сайтов крупных российских аудиторских компаний.

4. РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

Российский рынок аудиторских услуг до 2022 года был тесно связан с мировым рынком, в связи с чем, введение внешнеэкономических санкций и их последствия оказали значительное влияние на российский рынок аудита и международные связи на нем. Катализатором основных изменений оказался уход исторических и мировых лидеров рынка - компаний «большой четверки» аудиторов: Ernst&Young (EY), Pricewaterhouse Coopers (PwC), KPMG, Deloitte Touche Tohmatsu Limited. В марте 2022 года, в связи с политическими событиями, происходящими в мире, руководство данных компаний приняло решение о разрыве отношений с российскими компаниями-партнерами. Такое решение повлияло на деятельность всего

российского рынка аудиторских услуг, поскольку российские партнеры международных аудиторских компаний, по данным рейтингового агентства RAEX в 2022 году, на момент начала введения экономических санкций, занимали ключевые места: первое место по выручке на российском рынке аудиторских услуг занимал KPMG с 27,8% рынка, далее шел Deloitte Touche Tohmatsu Limited с долей рынка - 17,4%, третье место по выручке на российском рынке аудита занимал Ernst&Young (EY) с долей рынка 13,8%, затем - Pricewaterhouse Coopers (PwC) - 13,7% рынка [[2]; [5]; [6]].

С разрывом отношений с международными аудиторскими сетями, перед российскими партнерскими компаниями встала проблема окончания действия большей части внутреннего программного обеспечения, которое являлось важной базой для проведения части ключевых аудиторских процедур. Кроме того, после выхода данных компаний из международных аудиторских сетей, часть клиентов отказалась платить за бренд, к которому компании уже не относятся и перешли к конкурентам -российским аудиторским компаниям, не являющихся партнерами международных аудиторских сетей. Более того, бывшие российские партнеры «большой четверки» столкнулись с необходимостью смены наименования и некоторой потери имиджа, что также привело к снижению

конкурентоспособности и дополнительным расходам по выстраиванию и продвижению нового бренда [[7]].

Указанные компании занимали серьезное положение на российском рынке аудиторских услуг, формируя его основу: все крупные российские частные компании, участвующие в международной торговле, нуждались в аудите со стороны крупных международных аудиторских компаний, представленных на российском рынке их партнерами. Аудиторские заключения таких компаний, в отличие от заключений местных компаний, котировались на международном рынке и оформлялись, в том числе, в рамках аудита по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), позволяющим

привлечь иностранных партнеров, инвесторов, выйти на международный рынок [[8]].

Таким образом, с уходом международных компаний был нанесен серьезный урон не только конкретным компаниям, но и

внешнеэкономическим связям на рынке аудиторских услуг. Прежние внешнеэкономические связи, строившиеся вокруг международных компаний, прекратили действовать: были разорваны контракты как с партнерами по группе компаний, так и с клиентами - европейскими компаниями, имеющими филиалы и представительства в России. Завершилось и внешнеэкономическое

взаимодействие, направленное на получение лицензий и сертификаций в сфере аудита. Коммуникации между европейскими и российскими аудиторскими компаниями оказались практически невозможны и в итоге российский рынок аудиторских услуг стал обособлен от мирового аудиторского сообщества [[5]].

В ходе изучения текущего состояния российского рынка аудиторских услуг мы выявили ряд проблем, обусловленных последствиями внешнеэкономических санкций и прекращением партнерского сотрудничества российских компаний с международными аудиторскими сетями. Однако, в настоящий момент российские аудиторские компании принимают активные действия по восстановлению своей деятельности:

наращивают клиентскую базу, совершенствуют собственную методологию, создают и продвигают собственный бренд. Российские компании находятся на этапе подъема, своеобразного «перерождения», которое затрагивает все аспекты их деятельности [[9]].

В связи с произошедшими изменениями на российском рынке аудиторских услуг, для получения первичного понимания ситуации на рынке необходимо провести анализ текущего положения дел крупных российских компаний, действующих на рынке аудиторских услуг РФ. Краткая характеристика текущего положения дел крупных российских аудиторских компаний -бывших партнеров международных аудиторских сетей представлена в табл. 1.

Табл. 1. - Характеристика российских аудиторских компаний, бывших партнеров компаний «большой

четверки»

Компания Группа компаний «Кэпт» Группа компаний «Б1» Группа компаний «Технологии доверия» Группа компаний «Деловые решения и технологии» (ДРТ)

Международная сеть, в которую ранее входили KPMG Emst&Young Pricewaterhouse Coopers (PwC) Deloitte Touche Tohmatsu Limited

Выручка за 2020 год, млн. руб., с учетом инфляции 12 090 7 082 6 187 5 581

Выручка за 2021 год, млн. руб., с учетом инфляции 13 997 7 431 6 569 7 538

Выручка за 2022 год, млн. руб. 11 737 7 337 5 836 5 757

Основные оказываемые услуги Аудит; консалтинг, налоговое и юридическое консультирование; инвестиции и рынки капитала; внедрение и применение технологий Аудит; консалтинг, технологии и транзакции; налоги, право, управление персоналом и сопровождение бизнеса; академия бизнеса Аудит; анализ и контроль рисков; налоговое консультирование; стратегическое и операционное консультирование Аудит; консалтинг; управление рисками; финансовое консультирование; юридические услуги

Основные отрасли Агросектор, Здравоохранение и фармацевтика, Инфраструктура, Металлургия и горнодобывающая отрасль, Недвижимость и строительство, Нефтегазовая отрасль Топливо- энергетический комплекс, Финансовый сектор, Государственный сектор, Сектор недвижимости, Горнодобывающая и металлургическая отрасль Автомобильная отрасль, Банковская отрасль, Недвижимость, Органы гос. власти, Сельское хозяйство Потребительский сектор, Энергетика, добывающая и обрабатывающая промышленность, Фармацевтический сектор, Высокие технологии, Недвижимость

Источник: составлено по [[8]; [10]; [11]; [12]; [13]]

Информация, содержащаяся в табл. 1, подтверждает, что бывшие компании-партнеры международных аудиторских сетей, смогли восстановиться и заново адаптироваться на российском рынке. Деятельность этих компаний охватывает все основные открытые экономические секторы в стране - агросектор, энергетика, добывающая отрасль,

машиностроение, металлургия и другие. Широкий перечень оказываемых услуг, включающий не только аудит, но и налоговый, юридический, финансовый консалтинг, а также управление рисками, сопровождение бизнеса, внедрение и применение технологий, подтверждает способность компаний

предоставлять услуги во всех основных областях консультирования и аудита, которые включают в

себя все вышеперечисленные сферы аудиторской и консалтинговой деятельности.

Финансовый показатели, характеризуемые выручкой, как общим объемом продаж, также начали восстанавливаться после разрыва отношений с международными аудиторскими сетями: выручка компаний в 2022 году приблизилась к значениям выручки 2020 года и уступает им, в среднем, лишь на 0,88%.

Кроме того, с восстановлением обычных видов деятельности, таких как аудит и консультирование, компании стали

заинтересованы и в восстановлении международных связей, а также поиске альтернатив среди партнеров и клиентов из дружественных и нейтральных стран.

Уровень внешнеэкономической деятельности на российском рынке аудиторских услуг в настоящее время восстановился в значительно меньшей степени, нежели уровень экономической деятельности на внутреннем рынке.

В начале 2022 года в связи с введением санкций в сторону Российской Федерации и разрывом отношений между международными аудиторскими сетями и российскими

связи на российском рынке аудита и консалтинга существенно снизились.

Динамика экспорта и импорта профессиональных и управленческих консультационных услуг, в которые входят аудит и консалтинг, представлена в табл. 2. Отметим, что в классификации статистических данных ООН информация о деятельности аудиторских компаний входит в строку «профессиональные и управленческие консультационные услуги» [[4]].

партнерскими компаниями, международные

Табл. 2. - Экспорт и импорт профессиональных и управленческих консультационных услуг за 2020-2022 г., млн

долл. США и в %

Показатели Абсолютные значения по периодам (годам) , млн долл. США Абсолютное изменение, млн долл. США Темп прироста, %

2020 2021 2022 2020-2021 2021-2022 2020-2021 2021-2022

Экспорт, млн долл. США в 5 621 6 665 4 618 1 044 -2 047 19% -31%

текущих ценах

Импорт, млн долл. США в 6 116 7 831 4 654 1 715 -3 177 28% -41%

текущих ценах

Источник: составлено по [[14

По данным табл. 2, можно сделать вывод, что уровень внешнеэкономической деятельности на российском рынке аудиторских услуг серьезно снизился после введения внешнеэкономических санкций и ухода компаний «большой четверки» -экспорт профессиональных и управленческих консультационных услуг в 2022 году снизился на 31% по сравнению с 2021 годом, импорт, в свою очередь, снизился на 41% в аналогичном периоде. Общее снижение составило 36% или 5 224 млн. долларов США, оставшиеся международные связи на рынке, представлены преимущественно странами СНГ и некоторыми странами Азии и Ближнего Востока.

На территории СНГ международные связи компаний представлены офисами в части стран. Группы компаний «Кэпт», «Б1» и «ДРТ» включают в свой состав офисы в Беларуси, оказывающие спектр услуг белорусским компаниям, а также осуществляющие коммуникации между российскими офисами и белорусскими компаниями, при появлении такой необходимости в ходе осуществления деятельности. Кроме того, в состав Группы компаний «ДРТ» входит «ДРТ Азия»,

базирующаяся в Астане и осуществляющая услуги консалтинга, управления рисками и финансового консультирования клиентам из Казахстана, а также обеспечивающая контакт между офисами, базирующимися в России и Беларуси и казахстанскими компаниями [[15]; [16]; [17]; [18]].

Рынок стран СНГ является перспективным для российских аудиторских организаций, поскольку в части стран размещены крупные добывающие и обрабатывающие производства, работающие с иностранными компаниями и крупными банками, а также заинтересованные в квалифицированных аудиторских услугах. В настоящий момент заметны тенденции, характеризующие интерес российских аудиторских компании к рынкам Центральной Азии и перспективным планам освоения данных рынков.

Кроме международных связей на уровне стран-членов СНГ, российские аудиторские компании взаимодействуют и с другими странами. Группа компаний «Б1» включает в свою структуру Центр по работе с иностранными клиентами. Данное подразделение занимается работой с иностранными клиентами, имеющими

подразделения в России, и объединяет несколько центров поддержки международных клиентов, включая французский, немецкий, японский, китайский и корейский. Кроме того, группа компаний активно осуществляет взаимодействие с клиентами из Турции, Ближнего Востока и Индии [[19]].

Группа компаний «ДРТ» так же включает в свою структуру группы по работе с иностранными клиентами, направленные на оказание международных услуг в случаях если

Табл. 3. - Основные международные связи

иностранная компания планирует

инвестиционную деятельность в России или российская компания планирует расширение своей деятельности за рубеж. Группы по работе с иностранными клиентами представлены группами по работе с японскими, китайскими и корейскими клиентами [[20]].

Таким образом, международные связи на рынке аудиторских услуг представлены взаимоотношениями со следующими странами, представленными в табл.3. на российском рынке аудиторских услуг

Категория внешнеэкономических связей Остаточные связи Текущие связи Перспективные связи

Страны Франция Китай Турция

Германия Беларусь Индия

Некоторые другие страны Европы Казахстан Страны Ближнего Востока

Корея Страны Центральной Азии

Япония

Источник: составлено по [[19]; [20]].

По данным табл.3 можно заметить динамику и своеобразный «переход» от международного взаимодействия со странами Европы к осуществлению и развитию взаимоотношений со странами Азии и Ближнего Востока, а также к укреплению и развитию перспектив международных отношений со странами СНГ.

Подводя итоги, можно сказать, что события, произошедшие в 2022 году на российском рынке аудиторских услуг, послужили основой для изменения вектора развития не только самих российских аудиторских компаний, бывших партнеров международных сетей, но и географии их взаимодействия на международных рынках. Современные реалии внешнеэкономических связей на российском рынке аудиторских услуг таковы, что в следствие произошедших событий, направление международных коммуникаций сменилось с Европейской части континента на Ближний Восток и Азию: укрепились взаимоотношения с Китаем и Казахстаном, появились тенденции развития взаимоотношений с Индией, Турцией, Ираном, ОАЭ, а также некоторыми другими странами Азии. Кроме того, взаимоотношения с Белоруссией вышли на следующий уровень, позволяющий наиболее

эффективно осуществлять деятельность на рынке этой страны.

В современных реалиях крупным российским аудиторским компаниям следует расширять свое влияние на рынках стран СНГ. Поскольку российские компании в настоящий момент не входят в международные аудиторские сети, они вправе сами определять стратегии своего развития на международной арене. Наиболее подходящими в данный момент рынками для расширения международных связей являются те рынки стран СНГ, на которых конкуренция с международными аудиторскими сетями будет минимальной. К таким рынкам можно отнести рынки Узбекистана, Кыргызстана, Таджикистана и Туркменистана. На данных рынках практически не распространяется деятельность компаний «большой четверки» - в Узбекистане и Кыргызстане имеется по одному офису Ernst&Young (EY), Pricewaterhouse Coopers (PwC) и KPMG, в Туркменистане деятельность осуществляет только Pricewaterhouse Coopers (PwC), на рынке Таджикистана компаний «большой четверки» не представлено. Однако, на рынках данных государств есть крупные добывающие и обрабатывающие компании, ведущие международную торговлю. Таким

компаниям могут быть интересны аудиторские и консалтинговые услуги, предлагаемые российскими компаниями. Кроме того, российские компании способны предложить меньшую цену, нежели компании «большой четверки» - исключить «переплату за бренд».

Крупным российским аудиторским компаниям необходимо провести анализ перспективных рынков стран СНГ, определить потенциальных клиентов, провести предварительные переговоры,

проанализировать нормативно-правовую базу в сфере бухгалтерского и налогового учета данных стран. И далее, при экономической целесообразности выхода на конкретный рынок, провести мероприятия по открытию офиса в выбранной стране.

Кроме того, для упрощения выхода на такие рынки, российские компании могут обратиться к местным аудиторским компаниям, чтобы сформировать методологию трансформаций местной отчетности в отчетность по стандартам МСФО.

Расширение внешнеторговых отношений на рынок стран СНГ позволит российским компаниям сформировать самостоятельную независимую сеть. Кроме того, это дает возможность сформировать устойчивые позиции компании на мировом рынке для формирования и укрепления текущих международных связей на рынках Беларуси и Казахстана, продвигать активное сотрудничество с клиентами из Китая и Индии, желающими инвестировать в российский бизнес, или самостоятельно выйти на российский рынок. Для этого, российским компаниям необходимо уделить серьезное внимание развитию и продвижению бренда - провести рекламную кампанию, которая представила бы потенциальным клиентам российские аудиторские компании и преимущества работы с ними.

5. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, по результатам исследования, можно сформулировать следующие выводы о состоянии международных связей на рынке аудиторских услуг: прежние

внешнеэкономические отношения со странами Европы были практически полностью прекращены в связи с геополитической

обстановкой и внешнеэкономическими санкциями; основными направлениями развития международных связей в настоящее время являются страны Азии и Ближнего Востока. В таких условиях крупные российские аудиторские компании - бывшие партнеры «большой четверки», только восстановившись после разрыва взаимоотношений с международными сетями, ищут наиболее перспективные рынки среди дружественных или нейтральных стран, для расширения области своей деятельности.

Мероприятиями по внешнеэкономическому развитию российских аудиторских компаний в условиях санкций могут являться:

- Открытие офисов и дальнейшее продвижение на рынках Центральной Азии: Кыргызстан, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан;

- Проведение рекламных кампаний по продвижению своего бренда на рынках Беларуси и Казахстана, активная работа по продвижению своих услуг на еще не освоенных рынках Китая и Индии.

Реализация данного комплекса мероприятий позволит российским аудиторским компаниям создать собственные международные

аудиторские сети и укрепить недостаточно устойчивое положение российских аудиторских компаний на мировой арене.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

[1] Eur-Lex - Access to European Union law, Sanctions (restrictive measures)// Eur-Lex: [сайт]. - URL: https://eur-lex.europa.eu/EN/legal-content/glossary/sanctions-restrictive-measures.html (дата обращения: 24.05.2024).

[2] Результаты опроса «Последствия введения санкций для российского бизнеса»// Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП): [сайт]. URL: https://rspp.ru/activity/analytics/rezultaty-oprosa-posledstviya-vvedeniya-sanktsiy-dlya-rossiyskogo-biznesa/ (дата обращения: 24.05.2024).

[3] Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-Ф3 (ред. от 24.07.2023) // Консультант Плюс: [сайт]. - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW _83311/ (дата обращения: 24.05.2024).

[4] Manual on Statistics of International Trade in Services 2010 (MSITS 2010)// Unated Nations Statistics

Devision: [сайт]. - URL:

https://unstats.un.org/unsd/tradeserv/tfsits/manual.ht m (дата обращения: 24.05.2024).

[5] Иконникова, Е.О., Беляева, Ж.С. Влияние экономических санкций на российский и мировой аудит// XVII международная конференция "Российские регионы в фокусе перемен": сборник докладов (Екатеринбург, 17-19 ноября 2022 г.). Екатеринбург: ООО Издательский Дом «Ажур», 2023. C. 861-863. - URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/ (дата обращения: 24.05.2024).

[6] Сети «большой четверки» разрывают отношения с российскими партнерскими компаниями: подробности// Audit-it: [сайт]. - URL: https://www.audit-it.ru/news/audit/ (дата обращения: 25.05.2024).

[7] Берчанская, О.Г., Нурмухамедова, Х.Ш. Перспективы развития аудита в условиях экономических санкций // Хроноэкономика. 2022. №2 (36). c.11-15. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-razvitiya-audita-v-usloviyah-ekonomicheskih-sanktsiy (дата обращения: 24.05.2024).

[8] Рэнкинг крупнейших российских аудиторских организаций 2023// RAEX: - URL: https://raex-rr.com/b2b/audit/biggest_auditors_rating/ 2023/ (дата обращения: 24.05.2024).

[9] Гамулинская, Н.В., Биндзяр, Д.А., Кулябина, Д.С. Обзор современного рынка аудиторских услуг // Студент. Наука. Регион. 2023. №1. с.58-60. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ (дата обращения: 24.05.2024).

[10] Официальный сайт компании «Б1» // Б1: [сайт]. -URL: https://www.b1.ru/ (дата обращения: 24.05.2024).

[11] Официальный сайт компании «ДРТ» // ДРТ: [сайт]. - URL: https://delret.ru/ (дата обращения: 24.05.2024).

[12] Официальный сайт компании «КЭПТ» // Kept: [сайт]. - URL: https://kept.ru/ (дата обращения: 24.05.2024).

[13] Официальный сайт компании «Технологии Доверия»// Технологии Доверия: [сайт]. - URL: https://tedo.ru/ (дата обращения: 24.05.2024).

[14] Unctad Stat. Exports and imports by service-category, trade-partner World, annual // Unctad Stat: [сайт]. - URL: https://unctadstat.unctad.org/datacentre/dataviewer/ (дата обращения: 24.05.2024).

[15] Белорусская практика EY объявляет о ребрендинге - теперь бренд называется Б1 // Б1: [сайт]. - URL: https://b1.by/ (дата обращения: 24.05.2024).

[16] Деловые решения и технологии. Белорусская практика// ДРТ: [сайт]. - URL: https://delret.ru/by (дата обращения: 24.05.2024).

[17] Компания Группы ДРТ - ДРТ Азия // ДРТ: [сайт]. - URL: https://delret.kz/ (дата обращения: 24.05.2024).

[18] Кэпт в Беларуси // Kept: [сайт]. - URL: https://kept.ru/about/belarus/ (дата обращения: 24.05.2024).

[19] Центр Б1 по работе с иностранными компаниями// Б1: [сайт]. - URL: https://b 1 .ru/foreign-desk-organization/ (дата обращения: 24.05.2024).

[20] ДРТ - Группы по работе с иностранными компаниями// ДРТ: [сайт]. - 2023. - URL: https://delret.ru/services/international-desks (дата обращения: 24.05.2024).

V V