CC BY
199
ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
И.С. КАМАЙКИНА
кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов ВПО ФБГОУ «Российский государственный аграрный университет» Научная специальность: 08.00.10 — Финансы, денежное обращение и кредит
E-mail:[email protected]
Аннотация. Приводится методика анализа дебиторской задолженности для строительных организаций; раскрыты этапы анализа дебиторской задолженности; отражены факторы, влияющие на величину дебиторской задолженности в организациях.
Ключевые слова: дебиторская задолженность; анализ дебиторской задолженности; строительные организации.
FEATURES OF THE ANALYSIS OF RECEIVABLES IN THE CONSTRUCTION ORGANIZATIONS
I.S. KAMAYKINA
candidate of economic sciences, associate professor offinance of VPO FBGOU «Russian state agrarian university»
Annotation. In article the technique of the analysis of receivables for the construction organizations is described; in the offered technique receivables analysis stages are opened; the factors influencing size of receivables in the organizations are reflected.
Key words: receivables; receivables analysis; construction organizations.
Проблема анализа дебиторской задолженности и обеспечение на этой основе эффективного управления системой взаимоотношений организации с ее контрагентами осложняются несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Вместе с тем, при всей объективной сложности управления дебиторской задолженностью, на ее величину существенное влияние оказывают специфические условия деятельности организации, анализ которых позволяет воздействовать на состояние расчетов с дебиторами.
На величину дебиторской задолженности предприятия влияют:
ф общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты (с ростом объема продаж растут и остатки дебиторской задолженности); ф условия расчетов с покупателями и заказчиками (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов ведут к росту дебиторской задолженности); ф политика взыскания дебиторской задолженности (чем активнее предприятие во взыскании дебитор-
ской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности); ф платежная дисциплина покупателей и общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся;
качество оценки эффективности управления дебиторской задолженностью и последовательность в использовании ее результатов. При удовлетворительном состоянии аналитической работы на предприятии создаются предпосылки для перехода от пассивного управления дебиторской задолженностью, сводимого, в основном, к регистрации информации о составе и структуре задолженности, к политике активного управления, предполагающей целенаправленное воздействие на условия предоставления кредита заказчикам.
Предлагаемая методика анализа состояния дебиторской задолженности строительных организаций заключается в оценке состояния дебиторской задолженности предприятия в целях принятия управленческого решения о возможном увеличении
либо снижении уровня коммерческого кредитования заказчиков и подрядчиков.
Для проведения анализа дебиторской задолженности предприятия необходимо выполнение следующего условия, а именно: определения круга лиц из числа управленческого персонала предприятия, ответственных за состояние дебиторской задолженности.
В связи с тем, что в российских организациях отсутствует устоявшаяся практика по сбору задолженностей, при решении проблемы неплатежей перед руководителями предприятий возникает вопрос о том, кто именно должен отвечать за сбор задолженностей.
До тех пор, пока за сбор задолженностей не отвечают какие-то конкретные люди или отделы в больших организациях, работа по сбору задолженностей, обычно, так и остается невыполненной. Относительно мало людей действительно получают удовольствие от того, что им приходится звонить и просить заплатить деньги по факту возникшей дебиторской задолженности. Этот психологический фактор необходимо всегда принимать во внимание. Однако, большинство работников готовы воспринимать взыскание долгов как часть своей работы, нечто, к чему следует привыкнуть, подспудно понимая, что за это им и платят.
Такое представление приводит к использованию методов, которые оказались успешными для многих предприятий. Существует точка зрения, согласно которой ответственность за взыскание дебиторской задолженности следует возложить на отдел продаж, а именно на того работника, который принимает заказ. Объяснение здесь следующее. Никто лучше него не знает экономическое положение покупателя и не имеет лучшего представления про его денежные потоки. Никто не находится в более выгодном положении, чем он, в отношении будущих заказов к оплате на основании текущих балансов о задолженности [1].
Но есть два аргумента против возложения ответственности на отдел продаж. Прежде всего, продавцов нанимают для того, чтобы они продавали, а не собирали долги. Работа по взысканию долгов воспринимается ими как пустая трата ценного времени. Во-вторых, назначение продавца ответственным за взыскание долгов может повлиять на желание покупателя покупать продукцию у этого продавца.
Таким образом, ввиду отсутствия единого мнения по данной проблеме, на наш взгляд, целесообразно возложить работу по инкассации дебиторской задолженности на отдельное подразделение или группу специалистов в рамках предприятия с целью оптимизации уровня дебиторской задолженности, а, следовательно, повышения эффективности управления оборотными активами предприятия. Тем более, что такое решение проблемы уже находит свое применение на многих предприятиях, в том числе, в организациях строительной отрасли.
Предлагаемая методика анализа состояния дебиторской задолженности предприятий строительства включает следующие этапы:
1) оценка общего состояния дебиторской задолженности предприятий строительства;
2) сквозной анализ дебиторской задолженности строительной организации;
3) коэффициентный анализ дебиторской задолженности строительной организации;
4) принятие решения об эффективности управления дебиторской задолженностью в организации.
Оценка общего состояния дебиторской задолженности строительных компаний проводится с целью выяснения удельного веса дебиторской задолженности в составе их оборотных активов, тенденции ее развития и эффективности управления дебиторской задолженностью данных предприятий. Результаты такой оценки позволяют установить, насколько состояние дебиторской задолженности исследуемого предприятия типично для отрасли строительства.
На основании официальных материалов, публикуемых строительными организациями в средствах массовой информации, можно установить, что для предприятий строительной отрасли в последние годы характерно наличие больших объемов дебиторско-кре-диторской задолженности, что является следствием неудовлетворительного состояния расчетов с заказчиками и подрядными строительными организациями.
По результатам исследований бухгалтерской и финансовой отчетности крупнейших строительных компаний России можно сказать, что около 70% всех оборотных активов строительных организаций представлены дебиторской задолженностью. Также для них характерна довольно низкая оборачиваемость дебиторской задолженности, которая составляет около полугода.
№ 11 / 2013
Вестник Московского университета МВД России
219
Сквозной анализ дебиторской задолженности проводится на основании материалов бухгалтерской и финансовой отчетности исследуемого предприятия, которые предоставляются бухгалтерией предприятия и финансовым отделом. Сквозной анализ, на наш взгляд, предпочтительнее проводить по истечении каждого отчетного периода (в данном случае это каждые три месяца), когда формируются данные о полученной выручке. В дальнейшем полученные данные будут использованы при исследовании изменений дебиторской задолженности за год.
Целью проведения сквозного анализа дебиторской задолженности является определение состава и динамики дебиторской задолженности исследуемого предприятия, а также выявление объемов просроченной и безнадежной задолженности.
Проанализировав динамику дебиторской задолженности, необходимо исследовать ее качество. В рамках сквозного анализа обычно исследуется дебиторская задолженность по [2]:
ф перечню дебиторов исходя из размера задолж-
ности приходящегося на каждого дебитора; ф срокам с целью выявления просроченной и безнадежной задолженности.
Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности позволяет составить картину состояния расчетов с заказчиками, выявить просроченную задолженность, а также оценить динамику погашения задолженности отдельными группами дебиторов. В то же время, структурирование дебиторской задолженности по срокам используется, в основном, для оценки возможных неплатежей.
Однако, для строительных организаций, что объясняется спецификой строительной отрасли характерен длительный операционный цикл. Это связано и с технологией строительства, когда выполнение определенных стадий строительства строго регламентировано по времени, и с вопросами финансирования строительства и последующей сдачи строительных объектов заказчику.
В строительстве, как ни в одной другой отрасли, проявляется актуальность своевременного финансирования проекта. Возможно, именно этим объясняется то, что строительные компании зачастую используют два графика строительного проекта: строительства и финансирования, т.е. сначала составляется график финансирования проекта и уже
под него «подгоняют» график строительства, что, в общем, не совсем правильно, так как существуют технологические нормы строительства, с учетом которых и следует формировать график финансирования.
Приведенные особенности работы строительных организаций обуславливают появление зависимости между объемом выполняемых по договору строительно-монтажных работ и количеством строящихся объектов. Строительные компании, как правило, работают с довольно небольшим количеством заказчиков, которые и формируют больший объем выручки организации.
Коэффициентный анализ дебиторской задолженности состоит из четырех этапов:
оценка уровня дебиторской задолженности строительной организации; средний период инкассации дебиторской задолженности организации;
анализ влияния дебиторской задолженности на продолжительность финансового цикла строительной организации;
прогнозирование дебиторской задолженности. На заключительном этапе анализа дебиторской задолженности предлагаются рекомендациями по расширению или снижению коммерческого кредита, предоставляемого строительной организацией.
Данная методика позволит усилить контроль над состоянием дебиторской задолженности строительной организации, а также своевременно реагировать на появление негативной тенденции в динамике дебиторской задолженности.
Литература
1. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. М.: ИНФРА-М, 2007.
2. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятий). М.: ИНФРА-М, 2006.
3. Практикум по аудиту и финансовому менеджменту: учебное пособие / А.Е. Суглобов, В.В. Нитецкий, Т.А. Ко-зенкова. М.: КНОРУС, 2007.
4. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учебное пособие / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. М.: Экономист, 2004.
5. Экономическая безопасность предприятия: учеб. Пособие / А.Е. Суглобов, С.А. Хмелев, Е.А. Орлова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
