CC BY
25
УДК 336.02
основы управления бюджетно-налоговой системой россии
а. в. минаков,
кандидат экономических наук, доцент, заместитель начальника кафедры налогового контроля и проверок финансово-хозяйственной деятельности E-mail: minakov-info@yandex. ru
Академия экономической безопасности МВд России
В статье раскрыта методологическая сущность основ управления бюджетно-налоговой системой для обеспечения экономической безопасности страны, структура валового внутреннего продукта и валовой добавленной стоимости по видам экономической деятельности, показаны изменения в мировой экономической системе вследствие нарушений базисных принципов бюджетно-налоговой системы.
Ключевые слова: бюджетно-налоговая система, мировая экономическая система, валовой внутренний продукт, добавленная стоимость, бюджетное планирование, межбюджетные отношения, качество жизни населения.
Основная цель развития, которую должно ставить перед собой российское общество, — это повышение качества жизни человека до уровня развитых стран мира. Очевидно, что государственная политика, в том числе и бюджетно-налоговое регулирование, должны ориентироваться именно на эту цель. Таким образом, магистральное направление развития России в XXI в. может быть определено как обеспечение высокого качества жизни человека на основе воссоздания эффективной экономики и обеспечения экономической безопасности страны.
Раскрытие методологической сущности основ управления бюджетно-налоговой системой для обеспечения экономической безопасности страны должно рассматриваться как учение о принципах построения, формах и способах управления, а также об объекте и предмете анализа управления бюджетно-налоговой системой. Поэтому необходимо отметить, что сегодня имеет место смена самого
содержания объекта экономической безопасности бюджетно-налоговой системы: Россия как элемент мировой экономической системы является все более сложным объектом природной и социальной действительности, что ведет к возрастанию уровня его абстрактности и уменьшению наглядности экономических процессов. Так как влияние информационных технологий стирает географические границы, меняются способы торговли, финансовые рынки, между государствами обострились противоречия, связанные с неравномерностью развития в результате глобализации, углубления разрыва между уровнями благосостояния стран. В результате ценности и модели развития стали предметом глобальной конкуренции. В связи с чем требуется переосмыслить методологическую связь между объективным содержанием знания о бюджетно-налоговой системе и формой, при помощи которой она организуется в систему, способствующую развитию или задержке в развитии экономики страны в целом.
В конце XX — начале XXI в. произошла трансформация мировой экономической системы (рис. 1). В результате укрепления новых центров экономического роста и политического влияния складывается качественно новая геополитическая ситуация. Формируется тенденция к поиску решения имеющихся проблем и урегулированию кризисных ситуаций на региональной основе без участия нерегиональных сил. Глобальная экономика — это экономика, в которой ключевые компоненты, к числу которых можно отнести: финансовую гло-
- 61
хоть и перешел в зону рецессии, но не закончился. Российский
Источник: составлено автором. Рис. 1. Трансформация мировой экономической системы
бализацию, глобализацию рынков товаров и услуг, информатизацию на основе глобализации сетей, стирание границ в мире науки и технологий. Очевидно, что все это происходит на фоне явного ослабления роли государственного регулирования и делает фирмы, а не страны реальными торговыми агентами.
В связи с модернизацией ускоряется развитие жизнеобеспечивающих технологий, связанных с производством жизненно необходимых вещей: продукты, медикаменты, способы возведения жилья. Жизнеобеспечивающие технологии начинают расти темпами, значительно превышающими темпы роста населения. Это приводит к значительному росту ВВП на душу населения, а значит, и к росту душевого потребления.
Кризисные явления в глобальной экономике имеют свои законы: кризис, возникший в одной стране (особенно экономически развитой), мгновенно распространяется по всему миру, т. е. становится синхронным и, следовательно, более разрушительным. Этот факт подтверждает кризис 2007—2010 гг., который начался в США и затронул практически весь мир. В результате проблемы в экономике, к примеру Европы, ставят под угрозу существование самой зоны Евросоюза (практическое банкротство Греции, Латвии, Португалии, Испании и других стран Евросоюза). Кризис в России,
62 -
экономический кризис выявил проблемы в бюджетно-налоговой системе: несовершенство качества управления бюджетно-налоговой системой (корректировка государственного бюджета происходит практически помесячно), недостаточное взаимодействие всех сегментов финансового рынка, структурное несовершенство экономики приводят к необходимости «ручного» управления всеми бюджетными уровнями. Действующая система бюджетно-налогового регулирования национальной экономики и применяемые государственные бюджетно-налоговые регуляторы экономики в условиях чрезмерно высоких нефтегазовых доходов бюджета страны стали действенным механизмом экономической и социальной стабильности лишь на один год.
Методология научного познания бюджетно-налоговой системы показывает, что базисные принципы и способы существования бюджетно-налоговой системы подвергаются изменению в следующих направлениях:
1) нарушается координация в управлении бюджетно-налоговой системы в силу уменьшения наглядности экономических процессов (стирание экономических и информационных границ);
2) объективный процесс накопления государственных доходов подвержен принципу разомкнутого управления1: существует невозможность учета должным образом всех возможных изменений, происходящих в экономике;
3) расходная часть бюджета в управлении требует ситуационного подхода, так как динамика изменений в российской и мировой финансовой системе, перераспределение конкурентных преимуществ отстают от скорости развития изменений;
1 Разомкнутое управление в процессе накопления доходной части бюджета — это такое управление, в котором отсутствует основной принцип работающей экономической системы: нет обратной связи в системе принимаемых решений — решение принимается ради решения («вслепую») или не выполняется. Результат не соответствует принимаемому решению (прим. автора).
4) в налоговой политике нарушены два основных принципа теории управления: принцип компенсации и принцип обратной связи. Налоговая политика остается несовершенной, так как до сих пор не решен вопрос: налоговая политика в России носит только фискальный характер или нам необходимо расширить стимулирующий характер (повысить налоги на природные ресурсы; снизить или отменить налоги на часть прибыли, направляемую на инвестиции; повысить налоги на сырьевые товары; снизить налоги на высокотехнологичную продукцию). Требуют изменения структура и система сбора налогов и других обязательных платежей.
Таким образом, можно констатировать, что в результате изменения мировой экономики и экономики России в ходе эволюционных процессов в конце XX — начале XXIв. изменился объект экономической безопасности страны — форма существования бюджетно-налоговой системы. Сама бюджетно-налоговая система как структурная часть мировой экономики стала более уязвима в связи с интеграцией и глобализацией.
Реформирование бюджетной сферы в РФ начало осуществляться в рамках экономических реформ, проводимых в начале 2000-х гг. Фундаментальным моментом российской бюджетной реформы является идентификация и разбивка деятельности государственных учреждений — управлений и служб на программы.
Основной теоретической концепцией управления бюджетно-налоговой системой явилось:
> обеспечение выполнения и создание условий для оптимизации расходных обязательств РФ;
> поддержание макроэкономической и финансовой стабильности как основы для устойчивого социально-экономического развития страны;
> формирование и функционирование эффективной налоговой системы;
> создание условий для эффективного выполнения полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;
> оптимизация управления государственным долгом и финансовыми активами;
> обеспечение надежности и прозрачности финансовой системы.
Созданы нормативные и методологические основы для оптимизации действующих и вновь принимаемых расходных обязательств РФ, необходимых для эффективной реализации полномочий и функций федеральных органов государственной власти. Основой изменений в бюджетно-налоговой
системе явилось обеспечение перехода от управления затратами к управлению результатами.
Основные направления реформы бюджетной системы и межбюджетных отношений связаны прежде всего с выделением на третьем уровне бюджетной системы РФ (местные бюджеты) двух подуровней: бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений.
Также направлением реформы межбюджетных отношений явилось четкое разграничение расходных обязательств между РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями. Базовым условием разграничения расходных обязательств публично-правовых образований стало разграничение предметов ведения между органами власти разных уровней и органами местного самоуправления, на основе которого определяются полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления. Согласно бюджетному законодательству РФ не допускается установление расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет двух и более бюджетов бюджетной системы РФ. Финансирование расходных обязательств определенного публично-правового образования должно осуществляться либо за счет собственных доходов соответствующих бюджетов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета (при осуществлении собственных полномочий), либо за счет средств передающего органа власти в форме субвенций при передаче полномочий с одного уровня власти на другой.
Однако теоретические концепции развития бюджетной и налоговой систем не учитывают, что Россия вписалась в мировую экономику с неразвитой структурой экономики, с несозданными товарными рынками по многим позициям, с огромной долей импорта и, соответственно, с сильной зависимостью от фондового рынка, цен на сырьевые товары.
В 2009 г. валовая добавленная стоимость в ВВП составляет 87,5 % (табл. 1).
При этом добыча полезных ископаемых составляет всего 9,1 % в валовой добавленной стоимости. Для сравнения: оптовая торговля в валовой добавленной стоимости составляет 19,6 %, обрабатывающие производства — 15 %, операции с недвижимостью — 12,6 %, налоги — 15,2 %.
За последние годы имеет место и снижение показателей в динамике (табл. 2). Снижаются показатели по добыче полезных ископаемых (в 2006 г. — на 0,2 %, в 2007 г. — на 0,9 %, в 2008 г. — на
- 63
Таблица 1
Структура валового внутреннего продукта и валовой добавленной стоимости по видам экономической деятельности в 2009 г. [1, 3, 4]
Вид экономической деятельности Валовая добавленная стоимость в ВВП, % Доля вида экономической деятельности в валовой добавленной стоимости, %
Валовая добавленная стоимость в ВВП 87,5 —
В том числе:
сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 3,9 4,5
рыболовство, рыбоводство 0,2 0,2
добыча полезных ископаемых 8,0 9,1
обрабатывающие производства 13,2 15,0
производство и распределение электроэнергии, газа и воды 2,8 3,2
строительство 4,8 5,5
оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования 17,1 19,6
гостиницы и рестораны 0,9 1,0
транспорт и связь 8,3 9,5
финансовая деятельность 4,4 5,0
операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 11,0 12,6
государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное страхование 5,3 6,1
образование 2,7 3,1
здравоохранение и предоставление социальных услуг 3,3 3,8
предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг 1,5 1,7
косвенно измеряемые услуги финансового посредничества 0 0
налоги на продукты 13,3 15,2
субсидии на продукты 0,8 0,9
чистые налоги на продукты 12,5 14,4
0,8 %, в 2009 г. — на 0,2 %), обрабатывающим производствам (в 2006 г. — на 0,4 %, в 2007 г. — на 1 %, в 2008 г. — на 0,2 %, в 2009 г. — на 1,6 %), транспорта и связи (в 2006 г. — на 0,5 %, в 2007 г. — на 0,2 %, в 2008 г. — на 0,6 % и только в кризисном 2009 г. имеет место подъем на 0,4 %).
Таким образом, механизм формирования бюджетных поступлений в виде валовой добавленной стоимости в ВВП несовершенен. Необходимо перераспределение управленческих усилий, финансовых ресурсов для корректировки стратегических планов в формировании доходной части бюджета. Неиспользуемые резервы природных запасов в России в виде полезных ископаемых, лесных и водных ресурсов приводят к тому, что основные богатства страны не создают добавленной стоимости в ВВП в том размере, в каком возможно их использование на благо страны.
Методы и средства управления бюджетно-налоговой системой направлены не на те ключевые позиции: имеет место существенный отрыв финансовой оболочки экономики от ее материально-вещественной основы. В России имеются большие возможности для развития бюджетной системы
— огромные экономические активы, которыми не располагают многие страны.
Недооцененные экономические активы России — это собственно природно-ресурсный потенциал, опора, основной элемент для обеспечения прорыва России в число наиболее развитых государств в течение ближайших 30—40 лет. Основные характеристики российского природно-ресурсного потенциала можно определить долей России в мировых запасах важнейших ископаемых (табл. 3).
На добыче и разведке полезных ископаемых в России занято около двух миллионов человек, при этом производится не менее 25 % ВВП, обеспечивается около 50 % валютной выручки от внешней торговли. Население России — 3 % от мирового населения; Россия занимает 12,5 % территории суши в мире, имеет 22 % мировых лесных ресурсов, 20 % мировых ресурсов пресной воды (поверхностные и подземные воды), 30 % площади мировых шельфов.
По расчетам автора, мировые запасы важнейших природных ископаемых, лесных ресурсов, водных ресурсов в России — это в среднем 23 % мировых природных ресурсов всех стран. Расчет-
Таблица 2
Структура валовой добавленной стоимости по видам экономической деятельности [1, 3, 4]
Вид экономической деятельности Доля вида экономической деятельности в валовой добавленной стоимости, %
2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2009 г.
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 5,7 5,2 4,8 4,2 4,2 4,5
Рыболовство, рыбоводство 0,4 0,4 0,3 0,2 0,2 0,2
Добыча полезных ископаемых 9,6 11,2 11,0 10,1 9,3 9,1
Обрабатывающие производства 18,1 19,0 18,6 17,6 17,4 15,0
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 3,8 3,4 3,3 3,0 2,9 3,2
Строительство 5,8 5,5 5,4 5,7 6,3 5,5
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования 20,4 19,7 20,6 20,2 20,8 19,6
Гостиницы и рестораны 1,0 0,9 0,9 1,0 1,0 1,0
Транспорт и связь 11,2 10,4 9,9 9,7 9,1 9,5
Финансовая деятельность 3,4 4,1 4,6 4,4 4,4 5,0
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 9,6 10,0 10,1 10,9 11,2 12,6
Государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное страхование 5,4 5,2 5,2 5,1 5,3 6,1
Образование 2,7 2,7 2,7 2,7 2,7 3,1
Здравоохранение и предоставление социальных услуг 3,2 3,1 3,3 3,3 3,4 3,8
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг 1,9 1,8 1,8 1,8 1,7 1,7
Косвенно измеряемые услуги финансового посредничества (—) 2,1 2,4 2,5 Н/д Н/д Н/д
Налоги на продукты 15,8 17,5 17,8 17,5 17,9 15,2
Субсидии на продукты 1,2 0,8 0,7 0,8 0,8 0,9
Чистые налоги на продукты 14,6 16,7 17,2 16,7 17,1 14,4
Таблица 3
Доля России в мировых запасах важнейших ископаемых [2]
№ п/п Полезные ископаемые Доля в мировых запасах, %
1 Нефть 13
2 Природный газ 33
3 Уголь 12
4 Железо и олово более 27
5 Медь 11
6 Свинец 12
7 Цинк 10
8 Никель 30
9 Кобальт 20
10 Металлы платиновой группы 40
ные данные показывают, что Россия при правильном подходе к стратегическому управлению только своими природными активами должна иметь ВВП, приближающееся к 13,8 трлн долл. (414 000 млрд руб.). ВВП же России за 2009 г. составил 39 063,6 млрд руб., что составляет 1,3 трлн долл. Таким образом, управление природными активами страны носит неэффективный характер, что свидетельствует о
НАЦИОНАЛЬНЫЕ ИНТЕРЕСЫ:
неправильных методологических подходах в разработке концепции развития бюджетной, налоговой и финансовых систем.
Можно заключить, что теоретическая и методологическая основы развития бюджетно-налоговой системы должны строиться на связи с макроэкономическими показателями страны. Повышение доходной части бюджета должно основываться не только на использовании углеводородного сырья, а также на эффективном использовании всех ископаемых, лесных и водных ресурсов. Перспективное бюджетное планирование должно быть целеформирующим в макроэкономическом развитии в целях повышения качества жизни населения (рис. 2).
Необходимо вводить эффективное управление природными ресурсами, сберегать и резервировать их. Тогда природные активы будут приводить к получению вероятных будущих экономических доходов бюджета при использовании имеющегося потенциала, отдельно или в сочетании с другими активами, что будет способствовать прямо или косвенно увеличению будущих денежных потоков в российскую экономику.
-«- 65
приоритеты и безопасность
Направления планирования доходной части бюджета в настоящее время
Необходимое планирование в бюджетно-налоговой системе
Стратегическое Эффективное
планирование использование
макроэкономи- ископаемых,
ческих леса, водных
показателей ресурсов
Рис. 2. Целеформирующее бюджетное планирование:
а — направления планирования доходной части бюджета в настоящее время; б — необходимое планирование в бюджетно-налоговой системе
Трудность в осуществлении реформы в бюджетной сфере также связана с длительным характером достижения основной цели реформы. Об этом свидетельствуют и положения Бюджетного послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 23.06.2008, определяющие основные направления и ориентиры бюджетной политики в 2009—2011 гг., в котором отмечается, что создана законодательная база для осуществления основных направлений реформы, эффективного функционирования и развития бюджетной системы страны, повышения результативности бюджетных расходов и реструктуризации бюджетного сектора. Появились новые бюджетные инструменты — долгосрочные федеральные целевые программы, ведомственные целевые программы, государственные и муниципальные задания, государственные и муниципальные контракты, новые формы оказания финансового обеспечения государственных и муниципальных услуг. Вместе с тем практическое внедрение этих инструментов затянулось, требуется подготовка целого ряда нормативных правовых
66
актов, которые бы обеспечили функционирование этих новых бюджетных инструментов.
Реформирование межбюджетных отношений предполагает законодательное закрепление на долговременной основе нормативов отчислений от федеральных (региональных) налогов в бюджеты субъектов РФ (местные бюджеты) Бюджетным кодексом РФ, законами субъектов РФ (за исключением законов о бюджете), а не федеральными (региональными) законами о федеральном (региональном) бюджете на очередной финансовый год и плановый период. В результате этих новаций отношения между бюджетами разных уровней должны строиться на постоянной основе, минимизирующей ежегодное перераспределение бюджетных средств.
Одно из направлений в механизме реализации бюджетного процесса связано с использованием новых принципов распределения межбюджетных трансфертов. Межбюджетные трансферты предоставляются из специальных фондов, создаваемых в бюджетах всех уровней бюджетной системы РФ. Так, в составе федерального бюджета создаются: Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Федеральный фонд компенсаций, Федеральный фонд софинансирования расходов. Аналогичные фонды создаются в бюджетах субъектов РФ (региональные фонды финансовой поддержки поселений, региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), региональные фонды компенсаций и региональные фонды софинансирования расходов) и бюджетах муниципальных районов (районные фонды финансовой поддержки поселений). Порядок их образования аналогичен фондам, формируемым в составе федерального бюджета.
Реализация основных направлений механизма управления бюджетной реформы свидетельствует о том, что межбюджетные отношения требуют дальнейшего реформирования. К мерам по реформированию межбюджетных отношений
необходимо отнести: проведение дальнейшей работы по пересмотру сложившейся системы разграничения полномочий в целях уменьшения числа делегируемых полномочий с федерального на региональный уровень, закрепления за субъектами РФ и муниципальными образованиями части делегируемых полномочий с одновременным увеличением доходов соответствующих бюджетов. Должны быть исключены ситуации, когда полномочия, относящиеся к компетенции федеральных органов государственной власти, осуществляются региональными органами власти за счет средств региональных бюджетов. Важной мерой является создание стимулов к увеличению доходной базы региональных и местных бюджетов, в частности путем введения налога на недвижимость и закрепления его за региональным либо местным бюджетом. Требует совершенствования механизм предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ и муниципальным образованиям путем объединения субсидий, имеющих узкоцелевую направленность, на осуществление программ модернизации соответствующей отрасли социальной сферы. Осуществление данных мер требует их законодательного закрепления.
Бюджетное планирование на среднесрочную перспективу осуществляется в условиях значительного ухудшения макроэкономической ситуации и базируется на консервативных прогнозах цен на нефть марки Urals (Юралс) (2010 г. — 55 долл., 2012 г. — 57 долл. за баррель), низких темпах прироста ВВП к предыдущему году (1,0 % в 2010 г., 3,8 % в 2012 г.), а также на решении задачи последовательного снижения уровня инфляции (10 % в 2010 г., 5—7 % в 2012 г.).
Анализ основных параметров бюджетной системы в 2009—2012 гг. показывает, что впервые за десять лет бюджетная система РФ столкнется с наличием существенного дефицита (табл. 4).
Наибольший размер дефицита бюджетной системы прогнозируется в 2010 г. — 8,2 % ВВП, с постепенным снижением до 3,1 % в 2012 г. Дефицит бюджетной системы в основном обусловлен дефицитом федерального бюджета и сопоставим с уровнем дефицита бюджета США, который прогнозируется в 2010 г. — 8,5 %, в 2011 г. — 6 %, в 2012 г. — 3,4 % ВВП.
Уровень дефицита федерального бюджета на 2010 г. превышает уровень дефицита бюджета Канады (2,2 %), Японии (4,2 %), Германии (4,5 %),
Таблица 4
Основные параметры бюджетной системы РФ на 2009—2012 гг. [1, 3, 4]
Параметры бюджетной системы 2009 г. Прогнозное значение
2010 г. 2011 г. 2012 г.
Млрд руб. Доля в ВВП, % Млрд руб. Доля в ВВП, % Млрд руб. Доля в ВВП, % Млрд руб. Доля в ВВП, %
Валовой внутренний продукт 38 461 42 372 46 783 52 123
Доходы бюджетной системы 13 420,6 34,4 13 791,9 32,5 15 961,2 34,1 17 351,7 33,3
В том числе:
федерального бюджета 7 336,7 18,8 6 636,2 15,7 7 346,9 15,7 8 097,4 15,5
консолидированных бюджетов субъектов РФ 5 927,1 15,2 4 982,3 11,8 5 089,4 10,9 5 178,9 9,9
государственных внебюджетных фондов 3 610,6 9,2 5 757,5 13,6 6 710,4 14,3 7 380,5 14,2
Расходы бюджетной системы 15 847,3 40,6 17 281,5 40,8 18 196,3 38,9 18 963,9 36,4
В том числе:
федерального бюджета 9 636,8 24,7 9 822,8 23,2 9 358,6 20 9 661,2 18,5
консолидированных бюджетов субъектов РФ 6 256,2 16,0 5 608,9 13,2 5 713,3 12,2 5 687,8 10,9
государственных внебюджетных фондов 3 408,5 8,7 5 433,9 12,8 6 309,9 13,5 6 920 13,3
Дефицит (профицит) бюджетной системы —2 426,7 —6,2 —3 489,6 —8,2 —2 235,1 —4,8 —1 612,2 —3,1
В том числе:
федерального бюджета —2 300,1 —5,9 —3 186,6 —7,5 —2 011,7 —4,3 —1 563,8 —3
консолидированных бюджетов субъектов РФ —329,1 —0,8 —626,6 —1,5 —623,9 —1,3 —508,9 —1
государственных внебюджетных фондов —202 —0,5 323,6 0,8 400,5 0,9 460,5 0,9
Франции (5,6 %), Италии (5 %), за исключением Великобритании (9,5 %).
По сравнению со странами БРИК (Бразилия, Россия, Индия и Китай) уровень дефицита бюджета России сопоставим с уровнем дефицита бюджета Индии (6,8 %), но значительно выше уровня дефицита бюджета Китая (3 %). В странах СНГ, таких как Белоруссия, Украина, Казахстан, уровень дефицита бюджета прогнозируется в 2009—2011 гг. в пределах 2—4 % ВВП.
Основными источниками финансирования дефицита федерального бюджета в рассматриваемом периоде являются:
• в 2009 г. — средства Резервного фонда в сумме 3 028,3 млрд руб. (88,6 % общего объема источников); сальдо иных источников — 405,2 млрд руб. (из них привлечение внутренних заимствований — 1 021,7 млрд руб., внешних заимствований — 53,7 млрд руб.), которые обеспечивают 34 % расходов;
• в 2010 г. — средства Резервного фонда в сумме 1 674,6 млрд руб. (52,6 %), средства Фонда национального благосостояния — 681,7 млрд руб. (21,4 %), использование которого на финансирование дефицита федерального бюджета Бюджетным кодексом РФ не предусмотрено; сальдо иных источников — 830,3 млрд руб. (из них привлечение внутренних заимствований — 962 млрд руб., внешних заимствований — 649,7 млрд руб.), которые обеспечивают 32,4 % расходов. Средства Резервного фонда к концу 2010 г. будут практически исчерпаны;
• в 2011 г. — средства Фонда национального благосостояния в сумме 737 млрд руб. (36,6 %); сальдо иных источников — 1 269,1 млрд руб. (63,1 %) (из них привлечение внутренних заимствований — 1 097,2 млрд руб., внешних заимствований — 796,5 млрд руб.);
• в 2012 г. — средства Фонда национального благосостоянии в сумме 712,1 млрд руб. (45,5 %); сальдо иных источников — 851,7 млрд руб. (54,5 %) (привлечение внутренних заимствований — 930,6 млрд руб., внешних заимствований — 814,1 млрд руб.). Средства Фонда национального благосостояния к концу 2012 г. составят лишь 940 млрд руб.
Таким образом, наряду с использованием средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния для финансирования дефицита федерального бюджета в 2009—2012 гг. предусматривается привлечь заимствования в сумме 6 325,5 млрд руб., что составляет 14,1 % от среднегодового уровня ВВП за рассматриваемый период, в том
68 -
числе внутренние — в сумме 4 011,5 млрд руб., внешние — в сумме 2 314,0 млрд руб. (из них привлечение на международных финансовых рынках составит 58,5 млрд долл. США).
В результате государственный долг РФ составит к началу 2013 г. 8 552,2 млрд руб., или 16,4 % ВВП (увеличение на 5 860,2 млрд руб., или на 9,9 процентных пункта ВВП по сравнению с началом
2009 г.), в том числе внутренний — 4 557,3 млрд руб. (увеличение на 3 057,5 млрд руб., или на 5,1 процентных пункта ВВП), внешний — 3 994,9 млрд. руб., или 101,9 млрд долл. США (увеличение на 2 802,7 млрд руб. / 61,3 млрд долл. США, или на 4,8 процентных пункта ВВП).
Столь масштабные заимствования на внутреннем и внешнем рынках содержат существенные риски неразмещения государственных ценных бумаг в полном объеме, удорожания заимствований в связи с увеличением процентных ставок по размещаемым бумагам, ускоренного использования средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, влекут значительный рост непроизводительных расходов государства на обслуживание государственного долга.
Предлагаемая конструкция федерального бюджета по существу означает возврат к модели бюджета, основанной на постоянно увеличивающихся объемах заимствований для финансирования дефицита бюджета, что в конечном итоге подрывает устойчивость бюджетной системы и усиливает зависимость государства от внешних факторов.
Анализ изменения структуры доходов федерального бюджета в 2008—2009 гг. (рис. 3) и на плановый период 2010—2011 гг. по сравнению с 2008 г. показывает, что начиная с 2008 г. по 2011 г. в доходах предусматривается существенное увеличение доли налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, с 13,5 % в 2008 г. до 17,8, 19,62 и 20,73 % соответственно в 2009,
2010 и до 2011 гг.
Внутри этой группы налогов более 90 % приходится на налог на добавленную стоимость, причем хотя и незначительно, но их доля за период 2009—2011 гг. по сравнению с 2008 г. увеличивается до 92,6 % в 2011 г. против 91,07 % в 2008 г., зато сокращается доля акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ с 8,93 % в 2008 г. до 7,0 % в 2009 г., 7,1 % в 2010 г. и 7,4 % в 2011 г.
Несмотря на предпринимаемые меры Федеральной налоговой службой совместно с правоохранительными органами, ситуация продолжает ухудшаться. Нарастает доля возмещения НДС
Рис. 3. Структура поступления администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации (Федеральный бюджет и в консолидированные бюджеты субъектов РФ, включая фонды)
экспортерам от общей суммы поступлений этого налога в бюджетную систему РФ. Схемы незаконного возмещения из бюджета НДС постоянно совершенствуются и комбинируются недобросовестными налогоплательщиками. Характерной чертой указанной категории преступлений в последнее время становится их организованность, тесная взаимосвязь с проявлениями коррупции в органах государственной власти.
Оценка выпадения налоговых поступлений в случае снижения ставки НДС с 18 до 12 % (т. е. на 33,3 %), показывает, что федеральный бюджет в этом случае недосчитывается 1,09 трлн руб. в 2009 г., 1,29 трлн руб. в 2010 г. и 1,5 трлн руб. в 2011 г., что составляет 2,1 % ВВП в 2009 г., 2,18 % ВВП в 2010 г. и 2,22 % ВВП в 2011 г.
Также необходимо учитывать, что собираемость НДС, который составлял в 2009 г. в целом по бюджетной системе 14 % от всех налоговых поступлений, фактически извлекает из оборота в экономике денежные потоки в сумме 1 176 млрд руб.
По мнению автора, невозможно оптимизировать российскую налоговую систему путем изменения ставки налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость является комбинацией налога на прибыль и налога с оборота.
В такой ситуации необходимо разрабатывать такую систему налогового регулирования, которая будет увязана с макроэкономическими показателями.
Список литературы
1. Министерство финансов Российской Федерации: официальный сайт. URL: http://www. minim. ru/ru/.
2. Рундквист Д. В. Природные национальные богатства России и их использование / Доклад в Миннауки России 8 февраля 2000 г. М.: Миннауки, 2000. С. 1, 2.
3. Росстат. [Электронный ресурс]. URL: http:// www. gks. ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main.
4. ФНС России: официальный сайт. URL: http://www. nalog. ru.
25 апреля 2011 г. в Марриотт Гранд Отеле (г. Москва, ул. Тверская, 26) Ассоциация российских банков, Банк России, Федеральная служба по финансовому мониторингу при участии Государственной Думы РФ и международных организаций проводят
IX Международную научно-практическую конференцию «Мировые тенденции развития системы ПОД\ФТ и их реализация в России».
Ассоциация российских банков в своей работе уделяет большое внимание вопросам противодействия отмыванию преступных доходов в банковской системе: регулярно проводятся семинары, круглые столы, активно работает профильный комитет АРБ. Но, несомненно, ключевое значение имеет ежегодная конференция по вопросам ПОД/ФТ, проводимая АРБ уже девятый год подряд.
Официальный спонсор конференции - ОАО «Банк ВТБ».
Информационный партнёр - Издательский дом «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ».
За дополнительной информацией, а также по вопросам участия обращаться по тел.: (495) 690-46-91; 690-30-13 (Хасапова Мария, Головина Елена) или на сайт АРБ.
http://www. arb. ru
