CC BY
133
Федотов Олексш Павлович,
кандидат юридичних наук, доцент,
доцент кафедри морського та митного права,
Нацональний унверситет
«Одеська юридична академ'я»,
Украна, м. Одеса
e-mail: lightstarpro@yandex.ua
ORCID 0000-0001-7659-3023
УДК 342.951 (477)
ОР16НТУВАННЯ ЯК П1ДСТАВА ДЛЯ ЗД1ЙСНЕННЯ МИТНОГО ОГЛЯДУ
Статтю присвячено висвгтленню систем координат, що склалися nid впливом правових осо-бливостей застосування випереджувальног тформаца у виглядi оргентування, яке скеровуеться правоохоронними органами Украгни на адресу митниць Державног фккальног служби Украгни з метою проведення посадовими особами митниць митного огляду товарiв при гх митному оформ-лент та товаргв, що перемщуються через митний кордон Украгни чи митною територгею Украгни платниками податкгв, якг здшснюють зовншньоекономгчну дгяльнгсть.
Ключовi слова: митниця; орieнтування; митний огляд; шдикатори ризику; система управ-лшня ризиками; форма контролю; профшь ризику.
Федотов А. П., кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры морского и таможенного права, Национальный университет «Одесская юридическая академия», Украина, г. Одесса.
e-mail: lightstarpro@yandex.ua ; ORCID 0000-0001-7659-3023
Ориентировка как основание для осуществления таможенного досмотра
Статья посвящена освещению систем координат, которые сформировались под воздействием правовых особенностей применения предупредительной информации в виде ориентировок, которые направляются правоохранительными органами Украины в адрес таможен Государственной фискальной службы Украины с целью проведениях должностными лицами таможен таможенного досмотра товаров при их таможенном оформлении, а также товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины или таможенной территорией Украины плательщиками налогов, которые осуществляют внешнеэкономическую деятельность.
Ключевые слова: таможня; ориентировка; таможенный досмотр; индикаторы риска; система управления рисками; форма контроля; профиль риска.
Вступ. Децентрал1зац1я, боротьба з корупщею, захист прав i свобод -основш тенденцп сьогоденного реформування украТнського сусшльства та оргашв влади УкраТни. Не е винятком з цього правила i дiяльнiсть правоохо-ронних, фюкальних оргашв, а також оргашв фшансового контролю. За певним
колом службових завдань правоохоронш i фюкальш органи взаемодшть мiж собою. Одшею з форм тако'' взаемодп е скерування правоохоронними органами на адресу фккальних органiв, якими е митнищ, iнформацií щодо пору-шень порядку перемiщення зовнiшньоекономiчних вантажiв i3 подальшою вимогою щодо проведення фккальними органами ix митного огляду. Однак не завжди щ орiентування з боку правоохоронних оргашв несуть обгрун-тованi пiдстави для проведення митного огляду таких вантажiв. У зв'язку з чим актуальшсть дослiдження систем координат, що склалися пiд впливом правових особливостей застосування орiентувань як шдстави для проведення митного огляду товарiв, не викликае сумнiвiв.
ÄHaMi3 лШературних даних i постановка 3adani дослiдження. Дослщженню складних та проблемних аспекив застосування форм митного контролю присвячена досить велика ыльысть наукових праць. Серед представнишв науковоi спiльноти та практикiв увагу питанням застосування митного огляду як форми митного контролю у своix наукових пошуках придшяли: Е. Ю. Баришнiкова (E.Y. Baryshnikova), О. В. Греч-кiна (O.V. Hrechkina), 6. В. Додш (E.V. Dodin), I. А. Калашшкова (I.A. Kalashnikova), С. В. Ювалов (S.V. Kivalov), Б. А. Кормич (B.A. Kormich), В. П. Науменко (V.P. Naumenko), Г. О. Олщук (G.O. Olishchuk), П. В. Пашко (P.V. Pashko), Д. В. Приймаченко (D.V. Pryimachenko), В. В. Прокопенко (V.V. Prokopenko), С. С. Терещенко (S.S. Tereschenko), О. А. Шевчук (O.A. Shevchuk), Т. Ю. Юркiн (T.Y. Yurkin) та шшь
Водночас дослiдження пiдстав проведення митного огляду як форми митного контролю, попри публжацп з ще' проблематики, все ще залишаеться логiчно незавершеним. Отож значущiсть митного огляду як форми митного контролю i лопчна незавершенiсть наукових розробок у напрямi застосування орieнтувань, як скеровуються правоохоронними органами Украíни на адресу митниць Державно'!' фккально' служби Украши з метою проведення посадо-вими особами митниць митного огляду товарiв як пiдстави проведення такого огляду, зумовлюють необxiднiсть продовження дослщжень у данiй сферi.
Метою дослгдження е висвгглення правових особливостей застосування орieнтувань - випереджувально!' iнформацií, яку правоохоронш органи ске-ровують на адресу митниць Державно'' фокально'' служби Украши (далi -ДФС) для п урахування та подальшого використання в процесi здiйснення митного оформлення зовнiшньоекономiчниx вантажiв з 'х обов'язковим митним оглядом. Ввдповвдно до означено'' мети виршуються такi завдання: аналiз нормативно-правових актiв, якi закрiплюють перелж пiдстав, за наяв-ностi яких митницями ДФС може проводитись огляд (переогляд) товарiв, транспортних засобiв комерцшного призначення, якi перемiщуються через митний кордон Украши; виявлення проблемних аспекив застосування орЬ ентувань як випереджувально'' iнформацií, яку правооxороннi органи ске-ровують на адресу митниць ДФС з метою проведення посадовими особами митниць митного огляду товарiв при l'x митному оформленнi та товарiв, що
перемщуються через митний кордон Украши чи митною територieю Украши платниками податыв, яы здiйснюють зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть; надання пропозицш щодо вдосконалення законодавства i його спрямованост на побудову злагоджено1 та дieвоï системи координат при застосуванш орiен-тувань як шдстави проведення митницями ДФС митного огляду.
Виклад основного Mamepiany. Виявлення, припинення каналiв незаконного мiжнародного об^у наркотичних засобiв, психотропних речовин, ïx аналогiв та прекурсорiв, сильнодiючиx речовин, валютних цiнностей, тютю-ново1 продукцп, спиртовмiсниx рiдин, збро'1, боeприпасiв, вибухових речовин на каналах мiжнародниx транспортних сполучень е одним iз завдань оргашв ДФС. Основш маршрути та способи транспортування таких предмепв, а також платники податкiв, що здшснюють зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть (далi - ЗЕД), особливо ri, що знаходяться в Придшстровському сегментi Молдавсько1 республжи, е об'ектами ризику, якi ввдпрацюються органами ДФС при взаемодй з правоохоронними органами Украши.
Проте, на жаль, саме в цьому контекст i виникае найбшьше наржань. Адже в бшьшост випадкiв пiд так вiдпрацювання, одним iз елементiв яких е митний огляд, шдпадають щлком сумлiннi платники податкiв, що здшснюють ЗЕД.
Так, ввдповвдно до ст. 558 Митного кодексу Украши (далi - МК Украши) органи доxодiв i зборiв при виконанш покладених на них завдань взаемодшть iз правоохоронними органами в порядку, встановленому зако-нодавством. При цьому, правоохоронш органи зобов'язаш письмово повЬ домляти органи доxодiв i зборiв про наявнiсть оперативно! iнформацiï щодо можливих випадыв перемiщення товарiв з порушенням норм законодавства Украши [1, ч. 1, ч. 4 ст. 558].
Зпдно ж ч. 4 ст. 334 МК Украши правоохоронш органи, фiнансовi установи та iншi контролюючi органи Украши вщповвдно до законодавства на письмовi запити оргашв доxодiв i зборiв або з власно'1' iнiцiативи iнформують органи доxодiв i зборiв про наявнi ввдомосп, необxiднi для здiйснення митного контролю [1, ч. 4 ст. 334].
Отже, одшею iз форм взаемодй' правоохоронних оргашв та оргашв доxодiв i зборiв е скерування правоохоронними органами на адресу оргашв доxодiв i зборiв, якими е митнищ ДФС, шформацп щодо порушень порядку перемЬ щення зовнiшньоекономiчниx вантажiв iз подальшою вимогою щодо проведення митницями ДФС митного огляду таких вантажiв.
Зпдно з ч. 5 ст. 338 МК Украши, крiм випадыв, зазначених у ч. 2-4 ще'1 стаги, огляд (переогляд) товарiв, транспортних засобiв комерцiйного при-значення може проводитися за наявност достатнix пiдстав вважати, що перемщення цих товарiв, транспортних засобiв через митний кордон Украши здшснюеться поза митним контролем або з приховуванням вщ митного контролю, у тому чи^ в разi отримання ввдповщно1 офiцiйноï iнформацiï вiд правоохоронних оргашв. Вичерпний перелж вiдповiдниx шдстав визначаеться Кабiнетом Мiнiстрiв Украши [1, п. 2 ч. 1 ст. 336, ч. 5 ст. 338].
Ввдповвдно до положень Вичерпного перелжу шдстав, за наявност яких може проводитись огляд (переогляд) товарiв, транспортних засобiв комер-цiйного призначення митними органами УкраТни, одним iз таких випадыв е одержання в установленому порядку ввд правоохоронних органiв шфор-мацп про перемiщення товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення з порушенням вимог законодавства з питань державноТ митноТ справи [2, п. 14]. Указана шформащя правоохоронних органiв повинна бути такою, що дозволяе ТТ фшсування, iдентифiкацiю та опрацювання; мае мк-тити данi, достатнi для формування висновку про перемщення тих чи шших товарiв, транспортних засобiв з ознаками порушень митних правил, перед-бачених ст. 482 «Перемщення або дп, спрямованi на перемщення товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення через митний кордон УкраТни поза митним контролем» та ст. 483 «Перемщення або дп, спрямоваш на перемщення товарiв через митний кордон УкраТни з приховуванням ввд митного контролю» МК УкраТни [3, абз. 8]. Однак не завжди орiентування з боку правоохоронних оргашв мають обгрунтоваш шдстави для проведення митного огляду вантажiв - одше'Т iз форм митного контролю.
У Порядку внесення шформацп про можливi порушення законодавства з питань державноТ митноТ справи до модуля «Орiентування» автоматизованоТ системи митного оформлення (далi - АСМО) «1нспектор-2006» закрiплено, що «орiентування - це викладена у паперовш або електроннiй формi шформащя, яка мктить вiдомостi про можливi порушення законодавства УкраТни з питань державноТ митноТ справи з метою вжиття ними заходiв щодо виявлення, запо-бiгання та припинення таких порушень» [5, п. 1.2]. Нормативне закршлення поняття «орiентування» дае змогу стверджувати, що орiентування - це шформащя про осiб та/або транспортш засоби, за допомогою яких можуть бути вчинеш порушення законодавства УкраТни з питань державноТ митноТ справи, а також шформащя про товари, що можуть бути об'ектом правопорушення, яка створена митними органами самостшно за результатами здшснення анал^ич-ноТ роботи або отримана митними органами [4, абз. 8 п. 1.3 ч. 1].
Орiентування як один з шструменив розробки i реалiзацiТ заходiв з управлiння ризиками використовуються для невiдкладного iнформування митниць про о^б та/або транспортнi засоби, за допомогою яких можуть бути вчинеш порушення законодавства УкраТни з питань державноТ митноТ справи, про товари, яы можуть бути об'ектом правопорушення та про засто-сування форм контролю для виявлення, запобпання та припинення таких порушень [4, п. 3.1]. Отже, метою орiентування е виявлення, запобпання та припинення таких правопорушень, тобто недопущення випуску товарiв у вшьний обп на митну територш УкраТни з порушеннями законодавства УкраТни з питань державноТ митноТ справи.
Шдставами для шдготовки та внесення до модуля «Орiентування» АСМО «1нспектор-2006» орiентувань можуть бути: отримана в установленому порядку шформащя правоохоронних оргашв, шших оргашв державноТ влади,
мiжнародниx оргашзацш, митних та шших уповноважених оргашв шозем-них держав; обrрунтованi результати проведеного органами ДФС, а також ïx структурними шдроздшами аналiзу [5, п. 1.3].
Отже, орiентування, яы правооxороннi органи скеровують на адресу митниць ДФС щодо необхщност проведення огляду, посадовi особи митниць вносять до модуля «Орiентування» АСМО «1нспектор-2006» та проставля-ють код шщатора такого орiентування. Наприклад, 41 - «Керiвник митного органу за письмовим поввдомленням органу Служби безпеки Украши»; 43 -«Керiвник митного органу за письмовим повщомленням органу Мшктерства внутрiшнix справ Украши»; 44 - «Керiвник митного органу за письмовим поввдомленням органу Прокуратури Украши» тощо [6, Класифжатор irn-цiаторiв проведення митних формальностей, що можуть бути визначеш за результатами застосування системи управлшня ризиками].
Особливо слщ пiдкреслити те, що орiентування, яы правооxороннi органи скеровують на адресу митниць ДФС (яке за своею формою, наприклад, може бути листом за № **/****, що скерований начальником управлшня боротьби з оргашзованою злочиншстю ГУ УМВС в *областi на адресу * митнищ ДФС вщ **.**.20** щодо необxiдностi проведення огляду вантажiв, оформлюваних в режимi внутршнього транзиту), повиннi мiстити: вiдомостi чи даш про пору-шення законодавства Украши з питань державно' митно' справи пiд час пере-мщення товарiв митною територiею Украши; обгрунтування щодо скерування такого орiентування до митниць ДФС; шформащю, яка стала шдставою необ-xiдностi здiйснення огляду товарiв пiд час ïx митного оформлення.
Орiентування за мiсцем дп подiляються на: локальнi - призначеш для використання у митницi ДФС, яка внесла орiентування до модуля «Орiенту-вання» АСМО «1нспектор-2006», та глобальш - призначенi для використання у всix митницях ДФС, незалежно ввд того, ким орiентування внесено до модуля «Орiентування» АСМО «1нспектор-2006» [5, п. 1.4].
Мета орiентувань, якi правооxороннi органи скеровують на адресу митниць ДФС щодо необхвдност проведення огляду, вбачае те, що посадовi особи митниць ДФС проставлять ввдмпку одше' з десяти форм контролю, що передбачають митний огляд: 201-1 «Проведення вдентифжацшного митного огляду - без розкриття пакувальних мкць i без обстеження транспортного засобу»; 203- 1 «Проведення повного митного огляду - з розкриттям до 100 % пакувальних мкць та поглибленим обстеженням транспортного засобу, з метою перевiрки ввдповвдносп кшькосп та опису товарiв i транспортних засобiв даним, зазначеним у митнш декларацп»; 204- 1 «Проведення митного огляду з метою перевiрки ввдповвдносп номера i типу контейнера даним, зазначеним у митнш декларацп»; 205- 1 «Проведення митного огляду з метою перевiрки ввдповвдносп ведомостей, зазначених на упаковщ, марку-ванш товару, вiдомостям, зазначеним у митнш декларацп та шших документах, поданих до митного оформлення»; 206-7 «Проведення митного огляду з метою перевiрки дотримання прав штелектуально! власностЬ»; 207- 8
«Проведення митного огляду з метою обстеження зразшв нехарчово'Т продукций що ввозиться на митну територш УкраТни для вшьного обиу при здшсненш державного контролю продукци»; 208- 1 «Проведення митного огляду ручно'Т поклажу багажу»; 209- 1 «Iнiцiювання проведення особистого огляду»; 210-1 «Проведення митного огляду транспортного засобу». Одшею з ввдм^ок, як найчастiше проставляються, е форма контролю 202- 1 «Проведення часткового митного огляду - з розкриттям до 20 % пакувальних мкць i вибiрковим обстеженням транспортного засобу, з метою перевiрки кшько-ст ввдповвдност кiлькостi та опису товарiв i транспортних засобiв даним, зазначеним у митнш декларацй» [6, Класифшатор митних формальностей, що можуть бути визначеш за результатами застосування системи управлшня ризиками] у модулi «Орiентування» АСМО «1нспектор-2006».
Це здiйснюеться для того, щоб у процесi автоматизованого митного оформ-лення товарiв з використанням митноТ декларацй на бланку единого адмЬ шстративного документа у разi спрацювання профiлiв ризику АСАУР, як передбачають проведення митного огляду за напрямами можливого недекла-рування товарiв, декларування товарiв не сво'Тм найменуванням, використання товарiв прикриття, - здiйснювався митний огляд.
Митний огляд задекларованих товарiв здшснюеться посадовими особами митниць ДФС згщно з Порядком проведення огляду та переогляду товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення [7], пiд час вико-нання митних формальностей, визначених пп. 4.5.4-4.5.10 п. 4.5 роздшу IV Порядку виконання митних формальностей при здшсненш митного оформ-лення товарiв iз застосуванням митноТ декларацй на бланку единого адмЬ шстративного документа [8], а також в шших випадках, встановлених МК УкраТни та шшими законами УкраТни.
Огляд товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення проводиться посадовими особами митниць ДФС самостшно шляхом: вiзуального огляду товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення; розкриття пакувальних мкць; обстеження транспортного засобу комерцшного призначення [7, п. 1.4, п. 4.2]. За результатами проведення митного огляду у випадках, установлених законодавством УкраТни з питань державноТ митноТ справи, складаеться Акт огляду вщповвдно'Т форми [9].
Також необхвдно поставити наголос на тому, що ст. 320 Митного кодексу УкраТни визначено, що форми та обсяги контролю, достатнього для забезпе-чення додержання законодавства з питань державноТ митноТ справи та мiжна-родних договорiв УкраТни при митному оформленш, обираються митницями (митними постами) на пiдставi результат застосування системи управлшня ризиками. Не допускаються визначення форм та обсяпв митного контролю шшими органами державноТ влади, а також участь Т'х посадових осiб у здшсненш митного контролю [1, ч. 1]. Ршення щодо застосування окремих митних формальностей (форм контролю) реалiзуеться тшьки на пiдставi iндикаторiв ризику актуалiзованих перелЫв iндикаторiв ризику.
1ндикатори ризику - це критерп iз заданими наперед параметрами, використання яких дае можливкть здшснювати вибiр об'екта контролю, що ста-новить ризик [4, абз. 4 ч. 1 п. 1.3]. 1ндикатори ризику е одним iз шструмента системи управлшня ризиками, що метиться в каталозi митних iнструментiв митного контролю.
У випадках, коли розробка окремих профтв ризику (профшь ризику -сукупнiсть вiдомостей про области iндикатори ризику та заходи, необхщш для запобiгання або мiнiмiзацiï ризикiв [4, абз. 12 ч. 1 п. 1.3]) недощльна, зокрема, якщо шдикатори ризику не можуть бути використаш автоматизовано - фор-муються перелiки iндикаторiв ризику[4, ч. 1 п. 4.1].
Перелж iндикаторiв ризику як документ об'еднуе кшька альтернативних (тобто таких, що застосовуються не тшьки при одночасному ïx виконанш, а також окремо один ввд одного) iндикаторiв ризику, пов'язаних сшльними областями ризику, заходами з мiнiмiзацiï ризикiв. Перелiк iндикаторiв ризику мае мютити iндикатори ризику та заходи, необхщш для запобiгання або мт-мiзацiï ризикiв (форми та обсяг митного контролю) [4, ч. 2 п. 4.1].
На сьогодш останш актуалiзованi перелiки iндикаторiв ризику наведено у лист ДФС вщ 04.09.2014 р. № 3628/7/99-99-24-04-01-17, зокрема, це:
- перелж iндикаторiв ризику, як можуть використовуватись посадовими особами митниць для обрання форм та обсяпв митного контролю на пiдставi результата застосування системи управлiння ризиками. Вш приймаеться, вихо-дячи iз сумарно' кiлькостi набраних балiв по виявлених шдикаторах ризику вiдповiдно до примггок, наведених у даному Перелжу iндикаторiв ризику;
- перелiк iндикаторiв ризику, що можуть використовуватись посадовими особами митниць для обрання форм та обсяпв митного контролю на пiдставi результата застосування системи управлшня ризиками при перемщенш товарiв у мiжнародниx експрес-вiдправленняx, який приймаеться, виходячи з наявност iндикаторiв ризику. При цьому перелж митних формальностей обираеться ввдповщно до заxодiв з мiнiмiзацiï ризику, зазначених у колонцi 3 даного Перелжу iндикаторiв ризику [10].
Нагадаемо, що перелж iндикаторiв ризику як один iз iнструментiв системи управлшня ризиками може застосовуватись шд час здшснення поса-довою особою митнищ ДФС митного контролю як достатня шдстава для визначення, ввдповщно до ст. 320 МК Украши, форм та обсяпв митного контролю. Але застосування перелжу iндикаторiв ризику не передбачае необ-хвдносп проведення перевiрки абсолютно усix iндикаторiв щодо кожно1 зов-нiшньоекономiчноï операцп.
Рiшення щодо застосування iндикаторiв ризику, зазначених у перелжу iндикаторiв ризику, приймаеться посадовою особою митнищ ДФС, яка здшс-нюе митний контроль та митне оформлення товарiв або посадовими особами шдроздШв (зокрема, вщдшу мошторингу ризикових операцiй) управлiння аналiзу ризикiв та протидй' митним правопорушенням митницi ДФС (далi -
УАР та ПМП). Тобто ршення щодо застосування окремих митних формальностей (форм контролю) здшснюеться тшьки на пiдставi iндикаторiв ризику актуалiзованих перелМв iндикаторiв ризику, якi приведено у лисп ДФС вщ 04.09.2014 р. № 3628/7/99-99-24-04-01-17 [10].
Шдроздшами УАР та ПМП здшснюеться мошторинг шформацп в АСАУР «1нспектор-2006» (у тому числ й у модулi «Орiентування») щодо спрацю-вання профiлiв ризику та у подальшому вживаються заходи для забезпечення вибiрковоï участi у виконанш митних формальностей, згенерованих АСАУР (зокрема, митного огляду), по зовнiшньоекономiчних операщях з ознаками ризику недостовiрного декларування.
Отже, нарiжним каменем цього е оргашзащя та запровадження щоденного монiторингу участi посадових осiб шдроздтв УАР та ПМП у проведенш митних оглядiв товарiв та транспортних засобiв, iз веденням облшу тако'Т участi за конкретними митними декларащями (дата, номер митноТ декларацй", посадова особа шдроздшу УАР та ПМП, результат огляду) [11, п.п. 25.1 п. 24]. При цьому, одшею iз найважливших ланок цього процесу е забезпечення оргашза-цп належно'Т взаемодп пiдроздiлiв митного оформлення (посадовi особи яких здiйснюють митний контроль та митне оформлення товарiв та яких уповно-важено на проведення митного огляду товарiв, транспортних засобiв) та шд-роздiлiв УАР та ПМП (посадовi особи яких реалiзують аналiтично-пошуковi заходи при здшсненш посадовими особами вщдтв митного оформлення митного контролю та митного оформлення товарiв) при вщпрацюванш шдвище-них ризикiв за напрямами, можливого недекларування товарiв, транспортних засобiв комерцшного призначення, декларування товарiв не сво'Тм найменуван-ням, використання товарiв прикриття та вчинення шших дш, спрямованих на неправомiрне звiльнення вiд сплати митних платежiв, зменшення Тх розмiру, а також ухилення вiд сплати митних платежiв [1, ст. 472, ст. 485].
Висновки. Отже, орiентування щодо необхвдност проведення огляду ван-тажiв, якi надходять вiд правоохоронних оргашв на адресу митниць Державно! фккально'Т служби УкраТни, не повинш суперечити нормам ч. 5 ст. 338 МК УкраТни та положенням Вичерпного перелшу шдстав, за наявност яких може проводитись огляд (переогляд) товарiв, транспортних засобiв комерцшного призначення митними органами УкраТни. Адже незаконне шщшвання митного огляду та його безшдставне проведення призводить до надходження в подальшому обгрунтованих скарг та додаткових витрат платнишв податюв, що здшснюють ЗЕД, пов'язаних зi сплатою простою вантажу в зонах митного контролю, оплатою техшки та робочо'Т сили з вивантаження товару та подаль-шого його завантаження, збшьшуе строки митного оформлення та митного контролю. А таю витрати платнишв податюв, що здшснюють ЗЕД, вщшкодо-вуються за рахунок держави [12, ч. 2 ст. 19, ст. 56; 1, ч. 5 ст. 338].
Також звертаемо увагу на те, що посадова особа митнищ ДФС при при-йнятл ршення щодо застосування додаткових митних формальностей на
пiдставi перелМв iндикаторiв ризику мае враховувати зобов'язання Уряду Украши в рамках Програми бюджетно' секторально' шдтримки 6С щодо проведення митних оглядiв не бшьше, нiж по 5 % митних декларацш. При цьому, у разi прийняття рiшення щодо проведення митного огляду, митницями ДФС мае бути забезпечена результатившсть проведення митних оглядiв (виявлення за результатами проведення неввдповщностей / правопорушень, у тому числ тих, що призвели до вщмови у митному оформленнi) на рiвнi, не менше 30 %.
Як бачимо, орiентування як випереджувальна шформащя, скерована правоохоронними органами на адресу митниць ДФС, замкть обгрунтова-них пiдстав по iнiцiюванню проведення митного огляду (як профшактичного заходу) товарiв, що е об'ектами iмпортно-експортниx операцiй, може нести у деяких випадках помилкову складову [13]. А це призводить до подаль-шого прийняття менш результативних рiшень з боку посадових о^б митниць ДФС, що, як правило, завершуються нульовим результатом при проведенш шщшованого правоохоронними органами митного огляду товарiв. При цьому витрачаються ресурси митниць ДФС, посадовий склад митниць ДФС несе персональну ввдповвдальшсть за недотримання законност пiд час визначення форм та обсяпв митного контролю [1, ч. 1 ст. 30], безшдставно порушуються часовi нормативи, ввдведеш законодавством Украши з питань державно' мит-но' справи на виконання митних формальностей [14], а також формуеться певний негативний сусшльний резонанс.
Список л^ератури:
1. Митний кодекс Украши : Закон Украши ввд 13.03.2012 р. № 4495-VI // Офщшний возник Украши. - 2012. - № 32. - Ст.1175.
2. Про затвердження вичерпного перелжу тдстав, за наявност яких може проводитись огляд (переогляд) товар1в, транспортних засоб1в комерцшного призначення митними органами Украши : постанова Кабшету Мшстр1в Украши ввд 23.05.2012 р. № 467 // Урядовий кур'ер. - 2012. - № 97.
3. Про персональну ввдповвдальшсть посадових ос1б ДФС Украши за порушення прав гро-мадян та суб'екпв ЗЕД при проведент огляду та переогляду товар1в i транспортних засоб1в : лист Державно' фккально' служби Украши ввд 29.12.2014 р. № 17172/7/99-99-27-03-01-17.
4. Про затвердження Порядку здшснення анал1зу та оцшки ризиюв, розроблення i реа-л1зац11 заход1в з управл1ння ризиками в митнш служб1 Укра'ни : наказ Мшстерства ф1нанс1в Укра'ни в1д 24.05.2012 р. № 597 // Митна газета. - 2012. - № 15. - С. 10-14.
5. Про затвердження Порядку внесення шформацп про можлпв1 порушення законодавства з питань державно' митно' справи до модуля «Ор1ентування» АСМО «1нспектор-2006» : наказ Державно' фискально' служби Укра'ни ввд 29.10.2014 р. № 227.
6. Про затвердження ввдомчих класифжатор1в шформацп з питань державно' митно' справи, яю використовуються у процес1 оформлення митних декларацш : наказ Мшстерства фшанав Укра'ни ввд 20.09.2012 р. № 1011.
7. Про затвердження Порядку проведення огляду та переогляду товар1в, транспортних засоб1в : наказ Мшстерства фшаншв Укра'ни ввд 12.12.2012 р. № 1316 // Офщшний вкник Укра'ни. - № 18. - Ст. 616.
8. Про затвердження Порядку виконання митних формальностей при здшсненш митного оформлення товар1в 1з застосуванням митно' декларацп на бланку единого адмМстративного
документа : наказ ММстерства фшанав Украши ввд 30.05.2012 р. № 631 // Офщшний вкник Украши. - 2012. - № 64. - Ст.2627.
9. Про затвердження форми Акта про проведення огляду (переогляду) товарiв, транспортних засобiв, ручно'1 поклажi та багажу : наказ ММстерства фiнансiв Украши вiд 30.05.2012 р. № 636 // Офщшний вкник Украши. - 2012. - № 51. - Ст. 2049.
10. Щодо перелЫв iндикаторiв ризику: лист Державно1 фккально'1 служби Украши ввд
04.09.2014 р. № 3628/7/99-99-24-04-01-17.
11. Протокол № 3 наради у режимi телефонно'1 конференцп керiвникiв пiдроздiлiв митного спрямування ДФС з керiвництвом митниць : лист Державно1 фiскальноï служби Украши вiд
30.03.2015 р. № 294/99-99-27-03-02-18.
12. Конститущя Украши: Закон Украши ввд 28.06.1996 р. № 254к/96-ВР // Ввдомосп Верховно'; Ради Украши. -1996. - № 30. - Ст.141.
13. Про шформащю: лист Генерально1 прокуратури Украши вiд 16.10.2014 р. № 07/2/21835 вих-14.
14. Про дотримання часових нормативiв митного оформлення: лист Державно1 фiскальноï служби Украши ввд 05.12.2014 р. № 13934/7/99-99-24-02-03-17.
References:
1. Mytnyj kodeks Ukrainy 2012 (Verkhovna Rada Ukrainy). Ofitsijnyj visnyk Ukrainy, 32, 9. [in Ukrainian].
2. Postanova pro zatverdzhennia vycherpnoho pereliku pidstav, za naiavnosti iakykh mozhe provodytys' ohliad (pereohliad) tovariv, transportnykh zasobiv komertsijnoho pryznachennia myt-nymy orhanamy Ukrainy 2012 (Kabinet Ministriv Ukrainy). Uriadovyj kur'ier, 97. [in Ukrainian].
3. Lyst pro personal'nu vidpovidal'nist' posadovykh osib DFS Ukrainy za porushennia prav hro-madian ta sub'iektiv ZED pry provedenni ohliadu ta pereohliadu tovariv i transportnykh zasobiv 2014 (Derzhavna fiskal'na sluzhba Ukrainy). [in Ukrainian].
4. Nakaz pro zatverdzhennia Poriadku zdijsnennia analizu ta otsinky ryzykiv, rozroblennia i realizatsii zakhodiv z upravlinnia ryzykamy v mytnij sluzhbi Ukrainy 2012 (Ministerstvo finansiv Ukrainy). Mytna hazeta, 15, 10-14. [in Ukrainian].
5. Nakaz pro zatverdzhennia Poriadku vnesennia informatsii pro mozhlyvi porushennia zakono-davstva z pytan' derzhavnoi mytnoi spravy do modulia «Oriientuvannia» ASMO «Inspektor-2006» 2014 (Derzhavna fiskal'na sluzhba Ukrainy). [in Ukrainian].
6. Nakaz pro zatverdzhennia vidomchykh klasyfikatoriv informatsii z pytan' derzhavnoi mytnoi spravy, iaki vykorystovuiut'sia u protsesi oformlennia mytnykh deklaratsij 2012 (Ministerstvo finansiv Ukrainy). [in Ukrainian].
7. Nakaz pro zatverdzhennia Poriadku provedennia ohliadu ta pereohliadu tovariv, transport-nykh zasobiv 2012 (Ministerstvo finansiv Ukrainy). Ofitsijnyj visnyk Ukrainy, 18, 13. [in Ukrainian].
8. Nakaz pro zatverdzhennia Poriadku vykonannia mytnykh formal'nostej pry zdijsnenni myt-noho oformlennia tovariv iz zastosuvanniam mytnoi deklaratsii na blanku iedynoho administratyvnoho dokumenta 2012 (Ministerstvo finansiv Ukrainy). Ofitsijnyj' visnyk Ukrainy, 64, 63. [in Ukrainian].
9. Nakaz pro zatverdzhennia formy Akta pro provedennia ohliadu (pereohliadu) tovariv, trans-portnykh zasobiv, ruchnoi poklazhi ta bahazhu 2012 (Ministerstvo finansiv Ukrainy). Ofitsijnyj visnyk Ukrainy, 51, 227. [in Ukrainian].
10. Lyst schodo perelikiv indykatoriv ryzyku 2014 (Derzhavna fiskal'na sluzhba Ukrainy).
11. Lyst pro protokol № 3 narady u rezhymi telefonnoi konferentsii kerivnykiv pidrozdiliv myt-noho spriamuvannia DFS z kerivnytstvom mytnyts' 2015 (Derzhavna fiskal'na sluzhba Ukrainy). [in Ukrainian].
12. Konstytutsiia Ukrainy 1996 (Verkhovna Rada Ukrainy). Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy, 30, 141. [in Ukrainian].
13. Lyst pro informatsiiu 2014 (Heneral'na prokuratura Ukrainy). [in Ukrainian].
14. Lyst pro dotrymannia chasovykh normatyviv mytnoho oformlennia 2014 (Derzhavna fiskal'na sluzhba Ukrainy). [in Ukrainian].
Fedotov A. P., Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor, Assistant Professor of Maritime and Customs Law of the National University «Odessa Law Academy», Doctoral Candidate in Maritime and Customs Law of the National University «Odessa Law Academy», Ukraine, Odessa.
e-mail: lightstarpro@yandex.ua ; ORCID 0000-0001-7659-3023
The suggestion as the basis for customs inspection
The article is devoted to the coverage of defined frames of references, developed under the influence of legal application features of warning information in the form of suggestion which are forwarded to customs houses of State Fiscal Service of Ukraine by law enforcement authorities of Ukraine for the purpose of carrying out the custom examination of goods on their custom registration by officers of custom houses; goods which are moved across the customs border of Ukraine and along customs territory of Ukraine by tax payers carrying out international economic activity.
The present article provides the legal analysis of definitions «suggestion», «risk indicator», «risk profile».
Based on analysis of current legislation of Ukraine on state customs affair it is found that the suggestion - it is the information about people and/or vehicles, with the aid of which offenses of the legislation of Ukraine on state customs affair may be committed, and the information about goods that may be objects of an offense, which was created independently by customs authorities as a result of analytical work or was received by the customs authorities. It is found that a goal of the suggestion is detection, prevention and suspension of offences of the legislation of Ukraine on state customs affair, and no allowance of release for free circulation of goods in the customs territory of Ukraine with offenses of the legislation of Ukraine on state customs affair.
It is also proved that directing by law enforcement authorities to authorities of incomes and fees, which are the customs houses of State Fiscal Service of Ukraine, information about offenses of order of foreign goods transference with the subsequent requirement of customs examination of these goods by customs houses of State Fiscal Service of Ukraine is one of the forms of cooperation between law enforcement authorities and authorities of incomes and fees.
Taking the results of the research into account, the author notes that the decision on the use of certain customs formalities (forms of control) is realized only on the grounds of actualizing lists of risk indicators - criteria with in advance specified parameters, using of which gives an opportunity to choose the object of control which is a risk.
The author concludes that the suggestion directed by law enforcement authorities of Ukraine to the customs houses of State Fiscal Service of Ukraine does not always have reasonable grounds for the customs examination of goods which are transporting through the customs border of Ukraine. It leads to less effective decision-makings by officials of customs houses of State Fiscal Service of Ukraine that usually end with a zero result during a customs examination of goods initiated by law enforcement authorities. Herewith, the resources of customs houses of State Fiscal Service of Ukraine are spent, the customs houses of State Fiscal Service of Ukraine staff is personally responsible for the violation of legality during the determination of forms and volume of customs control, time norms introduced by legislation of Ukraine on state customs affair for realization of customs formalities are groundlessly violated and a certain negative public outcry is formed.
In addition, the attention is focused on the fact that the customs officer of State Fiscal Service of Ukraine, deciding on the application of additional customs formalities on the base of lists of risk indicators, should take into account commitments of the Government of Ukraine within the framework of the EU Sector Budget Support Program of customs examinations not more than 5 % of customs declarations.
Keywords: customs house; suggestion; customs inspection; risk indicators; system of risk management; form of control; risk profile.
Hadiüwna do pedKomzii 01.12.2015 p.
