CC BY
17
Официальные документы
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 сентября 2015 г. № 02-08-07/53443
О ПРИМЕНЕНИИ КОДОВ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ ДОХОДОВ ПРИ ЗАЧИСЛЕНИИ В БЮДЖЕТЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СУММ ДЕНЕЖНЫХ ВЗЫСКАНИЙ (ШТРАФОВ) ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О КОНТРАКТНОЙ СИСТЕМЕ В СФЕРЕ ЗАКУПОК ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ НУЖД, А ТАКЖЕ ЗА НЕИСПОЛНЕНИЕ ИЛИ НЕНАДЛЕЖАЩЕЕ ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ КОНТРАКТАМИ
В связи с поступающими вопросами от главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации о применении кодов бюджетной классификации доходов при зачислении в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации сумм денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, а также за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных государственными контрактами, Министерство финансов Российской Федерации сообщает следующее.
1. Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Федеральный закон № 44-ФЗ) предусматривается административная ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации и иных нормативных
правовых актов о контрактной системе в сфере закупок, размеры штрафных санкций по которым определяются Кодексом Российской Федерации об административных нарушениях.
При этом указанные административные штрафы, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, подлежат зачислению в соответствующий бюджет по агрегированному коду бюджетной классификации 00011633000000000140 «Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» с применением соответствующих подстатей, элементов доходов бюджетов в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее -Указания).
Федеральным законом № 44-ФЗ предусмотрены случаи, при которых возврат денежных средств, внесенных участником закупки в качестве обеспечения его заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), не осуществляется.
Удержание денежных средств, внесенных участником закупки в качестве обеспечения заявки, является исполнением предусмотренной Федеральным законом N° 44-ФЗ административной санкции, примененной к участникам за неисполнение ими требований законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
Согласно положениям абзаца пятого пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) суммы принудительного изъятия относятся к неналоговым доходам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и подлежат зачислению в соответствующий бюджет по агрегированному коду бюджетной классификации 00011633000000000140 «Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» с применением соответствующих кодов подстатей, элементов, подвидов доходов бюджетов, установленных Указаниями.
2. Положениями статьи 34 Федерального закона № 44-ФЗ в контракт включается обязательное условие об ответственности поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом.
Так, в случае просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, заказчик вправе потребовать уплаты неустоек (штрафов, пеней). Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного контрактом срока исполнения обязательства, и устанавливается контрактом в размере, определенном в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, но не менее чем одна трехсотая действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации от цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактически исполненных поставщиком (подрядчиком, исполнителем). Штрафы начисляются за неисполнение или ненадлежащее исполнение поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, за исключением просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств (в том числе гарантийного обязательства), предусмотренных контрактом. Размер штрафа устанавливается контрактом в виде фиксированной суммы, определенной в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Вышеуказанные нормы законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд основываются на положениях ст. 329, 330 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. При этом кредитор не вправе требовать уплаты неустойки, если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.
Таким образом, уплата поставщиком (подрядчиком, исполнителем) неустойки (штрафа, пени) является мерой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение им условий гражданско-правовой сделки.
Согласно положениям ст. 41 БК РФ средства от применения мер гражданско-правовой ответственности в случае, если стороной договора является получатель бюджетных средств, действующий от имени публично-правового образования, относятся к неналоговым доходам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и подлежат зачислению в соответствующий бюджет по агрегированному коду бюджетной классификации 00011690000000000140 «Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба» с применением соответствующих кодов подстатей, элементов доходов бюджетов в соответствии с Указаниями.
А.М. ЛАВРОВ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
№ 02-07-07/55198
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
№ 07-04-05/02-642 ПИСЬМО
от 28 сентября 2015 года
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ на 1 октября 2015 года
В целях полного и качественного формирования бюджетной отчетности, в части информации
0 результатах исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации сообщает о необходимости дополнительного составления и представления в составе бюджетной отчетности на
1 октября 2015 года:
1. Главными распорядителями, распорядителями, получателями бюджетных средств, главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета, главными администраторами, администраторами доходов бюджета:
Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее - Справки ф. 0503125), сформированные по кодам счетов 140110180 «Прочие доходы», 140120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», 140110151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», 140120251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»;
Показатели Справок ф. 0503125 главных распорядителей средств бюджетов, наделенных полномочиями по перечислению межбюджетных трансфертов, в части операций начисления расходов должны быть подтверждены Уведомлениями по расчетам между бюджетами (ф. 0504817).
Министерство финансов Российской Федерации обращает особое внимание на необходимость формирования главными распорядителями средств федерального бюджета, уполномоченными на предоставление целевых межбюджетных трансфертов субъектам Российской Федерации соответствующих Уведомлений по расчетам между бюджетами (ф. 0504817) с направлением их уполномоченным органам субъектов Российской Федерации в срок, позволяющий обеспечить своевременное формирование и предоставление бюджетной отчетности на 1 октября 2015 года.
Кроме того, показатели Справок ф. 0503125, представляемых главными администраторами средств бюджетов соответствующим финансовым органам и в Федеральное казначейство должны быть выверены с идентичными показателями других участников консолидируемых расчетов.
2. Финансовыми органами субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), государственными внебюджетными фондами Российской Федерации:
Справки ф. 0503125, сформированные по кодам счетов 140110151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», 140120251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации».
3. Представление в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства
отчетов (далее - МОУ ФК), указанных в пунктах 1 и 2, осуществляется в установленном порядке в срок не позднее 16.11.2015.
При этом представление в МОУ ФК Справки ф. 0503125 осуществляется без отражения показателей в графах 2, 10, 11, 12 по строкам «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета», «из них: денежные расчеты, неденежные расчеты».
4. В связи с вступлением силу с 1 октября 2015 года приказа Министерства финансов Российской Федерации от 26.08.2015 № 135н «О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н» (далее - Приказ) Минфин России и Федеральное казначейство сообщает, что начиная с отчетности на 1 октября 2015 года главными распорядителями средств федерального бюджета в составе Пояснительной записки (ф. 0503160) в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства предоставляются Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296) (далее - Сведения ф. 0503296) в структуре в соответствии с приложением к Приказу.
При этом главным распорядителям средств федерального бюджета при предоставлении Сведений ф. 0503296 по состоянию на 01.10.2015 и на 01.01.2016 в случае расхождения данных, отраженных в графе 3 «Не исполнено денежных обязательств на начало года» строки 030 «Всего» Сведений ф. 0503296, с данными, отраженными в графе 6 «Сумма по неисполненным исполнительным документам на отчетную дату» Сведений об исполнении судебных решений по денежным обяза-
тельствам получателей средств федерального бюджета (ф. 0503296), представленных в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.07.2005 № 84н, по состоянию на 01.01.2015*, следует пояснить расхождения в текстовой части пояснительной записки.
В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) раскрывается характер задолженности по исполнительным документам, отраженным в Сведениях ф. 0503296, правовое обоснование ее возникновения, а также меры, принятые в целях ее устранения до представления отчетности. Кроме того, указывается информация о направлениях расходования денежных обязательств, подлежащих оплате по исполнительным документам (задолженность по: уплате налогов; заработной плате, выплате денежного довольствия, выходного пособия и прочим выплатам вследствие увольнения сотрудников, в том числе в связи с реорганизацией и сокращением численности; коммунальным услугам, услугам связи, ремонтным работам, строительным работам, арендной плате; возмещению ущерба, причиненного вследствие дорожно-транспортных происшествий, и пр.), а также информация по каждому неисполненному денежному обязательству, превышающему 1 млн. руб. (наименование контрагента-кредитора, объем обязательства, дата возникновения обязательства и т.п.).
Первый заместитель Министра финансов Российской Федерации Т.Г. НЕСТЕРЕНКО
Руководитель Федерального казначейства Р.Е. АРТЮХИН
* Контрольные соотношения размещаются на официальном сайте Федерального казначейства в разделе «Методический кабинет/учет и отчетность» http://roskazna.ru/uchet-i-otchetnost/ и Министерства финансов Российской Федерации в разделе «Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора/Методический кабинет» http://minfin.ru/budjet/bu_gs/metodkab/.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 17 сентября 2015 г. № БС-4-11/16355@
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе копию письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 06.08.2015 № 03-05-04-01/45434 по вопросу налогообложения находящегося в пользовании объекта недвижимого имущества при отсутствии государственной регистрации права оперативного управления на указанный объект.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. БОНДАРЧУК
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 августа 2015 г. № 03-05-04-01/45434
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения находящегося в пользовании объекта недвижимого имущества при отсутствии государственной регистрации права оперативного управления на указанный объект и сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по концес-
сионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
Единый порядок ведения бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений утвержден приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государствен-
ной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция № 157н).
Согласно пункту 38 Инструкции № 157н к учету в качестве основных средств принимаются материальные объекты имущества независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций), либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг).
В соответствии с пунктом 36 Инструкции № 157н принятие к учету объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации, в состав основных средств осуществляется на основании первичных документов (Акт о приеме-передаче здания (сооружения) ф. 0306030) с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права (с момента государственной регистрации прав на указанный объект).
Принятие к бухгалтерскому учету здания (сооружения) в состав основных средств осуществляется по первоначальной стоимости (пункт 47 Инструкции № 157н).
Таким образом, на балансовых счетах учреждения до возникновения права оперативного управления на соответствующее федеральное имущество
отражается сумма произведенных капитальных вложений в объеме фактических затрат учреждения в объекты нефинансовых активов при их приобретении, строительстве (создании), модернизации (реконструкции, достройке, дооборудовании), изготовлении, формирующая первоначальную стоимость объекта (на счете 010600000 «Вложения в нефинансовые активы»), а на забалансовых счетах отражаются операции с объектом недвижимого имущества, полученного учреждением в пользование (на содержание), в течение времени оформления государственной регистрации прав на него (до момента принятия к учету в составе основных средств недвижимого имущества) (счет 01 «Имущество, полученное в пользование»). При этом эксплуатационные расходы субъекта учета, связанные с содержанием указанных объектов в период прохождения государственной регистрации вещных прав, признаются расходами субъекта учета текущего финансового года и в соответствии с пунктом 295 Инструкции № 157н отражаются на счете 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта».
Одновременно обращаем внимание, что объект федерального имущества до государственной регистрации права оперативного управления является объектом, составляющим казну Российской Федерации, и соответственно не является объектом бюджетного учета в составе основных средств.
С учетом изложенного, в случае отсутствия права оперативного управления на объекты недвижимого имущества, находящиеся в пользовании учреждения, налог на имущество организаций не уплачивается.
Заместитель директора Департамента
В.А. ПРОКАЕВ
