CC BY
199
Финансовый контроль
УДК 658.15
новая системная парадигма
и системный анализ как дуальная основа развития методологии внутреннего финансового контроля*
В.Н. ЖУКОВ,
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета E-mail: [email protected] Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова, Москва
Предлагаемая статья освещает принципиальные особенности двух направлений системно-структурной методологии, определяющих современное развитие системного контроля за корпоративными финансами - новой системной парадигмы и системного анализа.
Цели статьи: 1) раскрыть фундаментальные положения новой системной парадигмы - перспективного направления системного подхода и всей системно-структурной методологии; 2) провести сравнение новой системной парадигмы и общей теории систем; 3) раскрыть сущность системного анализа; 4) выявить объективные предпосылки приложения дуальной методологии новой системной парадигмы и системного анализа к области системного контроля за корпоративными финансами; 5) раскрыть содержание этой методологии; 6) показать ее влияние на развитие методологии системного контроля за корпоративными финансами.
* Данная публикация является продолжением статьи «Современное состояние и перспективные направления научных исследований в области системного контроля за корпоративными финансами» (см.: Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 43).
Методы исследования - симбиоз диалектики, логического, системного, структурного и сравнительного анализа, синтеза и обобщения.
В статье рассмотрены положения новой системной парадигмы и системного анализа, выступающих общеметодологическим плацдармом для проведения исследований в области системной организации внутреннего контроля за корпоративными финансами. Показаны дуальная соподчиненность и взаимообусловленность этих направлений системного подхода. Дана характеристика качественно новым свойствам, приобретаемым методологией системного контроля вследствие использования потенциала новой системной парадигмы и системного анализа.
Область применения результатов - управление корпоративными финансами.
Сделан вывод о том, что приложение системного анализа, базирующегося на новой системной парадигме, к области внутреннего финансового контроля открывает новые перспективы решения проблемы системной организации этой функции управления корпоративными финансами. Благодаря дуализму системного анализа и новой системной парадигмы методология системного контроля обре-
тает пять существенных свойств - целостность, целенаправленность, автономность, методический плюрализм и утилитарность.
Ключевые слова: внутренний финансовый контроль, система, новый, системная парадигма, системный анализ, существенный, свойство, системная методология
Кризис общей методологии системного подхода, выступающий серьезным препятствием для решения проблемы системной организации внутреннего контроля за корпоративными финансами, остро поставил вопрос о смене методологических приоритетов. В этих условиях ведущим инструментом проводимых исследований становится системный анализ - прикладное направление системного подхода, базирующееся на новой системной парадигме1.
Основные положения новой системной парадигмы
Эта теория представляет собой «концепцию видения объекта и предмета исследований, согласно которой социально-экономическое пространство рассматривается как единая система, заключающая в себе множество относительно самостоятельных подсистем, состав и структура которых определяется в соответствии с позицией наблюдателя или группы наблюдателей» [9].
Сформулированная Я. Корнаи и получившая дальнейшее развитие в работах Г.Б. Клейнера,
B.И. Маевского, А.Д. Некипелова, Е.В. Попова,
C. Хайнеса и других исследователей, новая системная парадигма за сравнительно короткий период времени (с 1998 г.) внесла существенный вклад в развитие не только системного подхода, но и всей системно-структурной методологии (см. рисунок).
Апологеты системности и комплексности отводят новой системной парадигме к тому же роль единой экономической теории, получившей название «системная экономика». Согласно этой теории «функционирование экономики на любом уровне -от глобальной мировой экономики до экономики отдельного предприятия - рассматривается в ракурсе создания, взаимодействия, трансформации и ликвидации экономических систем» [10, с. 29].
Системная экономика синтезирует положения общей теории систем и основных направлений
1 При этом положения общей теории систем не утрачивают своей актуальности.
-45 (231)
ФИНАНСОВАЯ АНАЛИТИКА: проблемы и решения
экономической теории (институциональной и неоклассической теорий, теории постиндустриального общества и др.). Однако нельзя не признать, что системная экономика сегодня пока не вышла за концептуальные рамки.
Выделим главные особенности новой системной парадигмы, основываясь на работах профессора Я. Корнаи [13] и члена-корреспондента РАН Г.Б. Клейнера [9-11].
По мысли этих исследователей, основной единицей анализа новой системной парадигмы применительно к экономике выступает экономическая система, под которой понимается автономная часть окружающего мира, сочетающая в себе следующие начала:
• единство внешней целостности и внутреннего многообразия;
• относительная устойчивость во времени и в пространстве;
• структурная и функциональная определенность;
• взаимосвязь прошлого и будущего;
• способность обеспечивать процессы производства, распределения, обмена и (или) потребления благ.
Отсюда вытекают пять важных выводов. Во-первых, процесс построения любой экономической системы сопряжен с поиском, поддержанием и развитием гармоничного сочетания всех указанных начал.
Во-вторых, с позиции новой экономической парадигмы отдельным индивидам отведена второстепенная роль. Они рассматриваются только как частные случаи экономических систем.
В-третьих, в отличие от общей теории систем, исследующей экономические системы в контексте уровней (макро-, мезо- и мега-) экономики, новая системная парадигма применяется при анализе систем любого уровня, включая организации, предприятия, фирмы (микроуровень). Более того, под экономическими системами предлагается понимать институты, процессы управления, производственные процессы, программы, планы, проекты и иные сложные объекты.
В-четвертых, любую экономическую систему образуют семь функциональных подсистем -ментальная, культурная, институциональная, когнитивная, имущественная, имитационная и историческая. Таким образом, идет процесс расширения границ системного видения экономики, с одной стороны, за счет усиления роли субъективных
- 2014-
FINANCIAL ANALYTICS science and experience
Уровни системно-структурной методологии
факторов (знаний, культурных ценностей), с другой стороны, за счет включения в сферу исследований пограничных областей (философии, социологии, психологии и др.).
В-пятых, каждая экономическая система анализируется в двух аспектах - с позиции внутреннего состояния и взаимодействия образующих ее элементов (эндогенный анализ), а также с точки зрения ее устойчивости и целостности во внешнем пространственно-временном континууме (экзогенный анализ). Синтез этих подходов дает возможность по-новому подойти к исследованию, например взаимосвязей между функциями и структурой экономических систем, внутрикорпоративных связей, взаимоотношений корпораций и стейкхолдеров и т.д.
Сравнение положений общей теории систем и новой системной парадигмы применительно к экономике представлено в табл. 1.
сущность системного анализа. Выбор системного анализа в качестве методологического плацдарма для изучения проблемы системной организации внутреннего контроля за корпоративными финансами диктуется не только зрелостью новой парадигмы системного подхода, но и собственными прикладными возможностями этого средства исследований.
В соответствии с классическим определением профессора Ю.И. Черняка системный анализ есть «методология исследования трудно наблюдаемых
и трудно понимаемых свойств и отношений в объектах с помощью представления этих объектов в качестве целенаправленных систем и взаимоотношений между целями и средствами их реализации» [19, с. 4]. Принципиально важным в приведенном определении является то, что в нем отсутствует ставшее традиционным отождествление понятий «анализ систем» и «системный анализ». Благодаря этому подчеркивается системность как онтологии, так и гносеологии проводимого исследования.
Системный анализ позиционирует себя, главным образом, как средство решения сложных проблем в сферах экономики и управления. Первоначально с его помощью обеспечивалось управление военно-промышленным комплексом США, а начиная с 1960-х гг., после публикации С.Л. Оптнером монографии «Системный анализ для решения проблем бизнеса и промышленности» [15], методология системного анализа стала успешно применяться ведущими американскими корпорациями для реализации различных проектов делового и гуманитарного характера.
В нашей стране дебют системного анализа состоялся при проведении экономической реформы планирования и управления народным хозяйством СССР (1965-1970 гг.) и неразрывно связан с программно-целевым планированием, управлением производственно-хозяйственными комплексами, капитальным строительством.
Финансовый контроль Financial control -38-
Таблица 1
Сравнительная характеристика общей теории систем и новой системной парадигмы
База для сравнения Общая теория систем Новая системная парадигма
Понимание системы Совокупность упорядоченных элементов, совместное взаимодействие которых направлено на решение общих задач Обособленная и относительно устойчивая часть окружающего мира, характеризующаяся внешней целостностью и внутренним многообразием
Базовые идеи Сложность, целостность, конструктивизм, междисциплинарность, синергизм Сложность, целостность, конструктивизм, метаболизм, репродукция, эволюция, гармонизация, дифференциация, репликация, междисциплинарность, синергизм
Статус экономического агента Автономный индивид (физическое или юридическое лицо) Автономная экономическая система
Единица системного исследования Уровни экономики (макро-, мезо- и мега-) Все уровни экономики, процессы управления, производственные процессы, программы, планы, проекты и др.
Возможность выделения подсистем внутри одной системы Возможно выделение подсистем по классовому признаку (малые подсистемы внутри большой, простые - внутри сложной) Возможно выделение подсистем по функциональному признаку (ментальная, культурная, институциональная, когнитивная, имущественная, имитационная и историческая)
Методология системного исследования Системный подход Системный анализ
Аспекты системного исследования Эндогенный аспект Эндогенный и экзогенный аспекты
С начала 2000-х гг. благодаря новой системной парадигме системный анализ выступает методологической базой прикладных исследований, проводимых в области менеджмента, маркетинга, организации предприятий (фирм).
Предпосылки использования методологии системного анализа при проведении исследований в области системного контроля за корпоративными финансами
Необходимость приложения методологии системного анализа, базирующейся на новой системной парадигме, к области формирования и функционирования системы внутреннего контроля за корпоративными финансами предопределили следующие объективные причины: 1) усложнение проблемы системной организации внутреннего финансового контроля в результате расширения и диверсификации финансовой деятельности корпораций, тесной зависимости их финансов от нестабильной экономической конъюнктуры, высокой степени альтернативности большинства финансовых решений, возрастания системных рисков и, как следствие, усиления неопределенности корпоративного бизнеса;
2) обретение системой контроля за корпоративными финансами нового качества - целенаправленности, требующей высокой корреляции между поставленными целями и средствами их достижения;
3) усиление взаимозависимости между корпоративным управлением и финансовым менеджментом в области контроля;
4) разветвленное взаимодействие всех функций управления корпоративными финансами (планирования, учета, анализа и др.) на основе контрольной информации;
5) конвергенция текущего, реагирующего и превентивного контроля, тактического и стратегического контроля, операционного, правового и риск-ориентированного контроля;
6) усиление взаимовлияния между различными контролируемыми объектами. Например, проведение эффективного контроля стоимостных индикаторов корпораций невозможно без оценки влияния на них уровня финансового риска;
7) расширение системного контроля за корпоративными финансами за счет включения в их орбиту новых направлений, таких как корпоративное развитие, корпоративные отношения, корпоративная безопасность.
содержание методологии системного анализа
Раскроем содержание методологии системного анализа, базирующейся на новой парадигме. При этом основное внимание уделим применяемой технологии и используемому инструментарию.
Технология системного анализа определяет последовательность действий, направленных на создание, модернизацию и обеспечение функционирования систем. Это, пожалуй, самый дискуссионный раздел системной методологии, подтверждением чему является большой разброс мнений относительно построения классификации и определения содержания технологических этапов системного анализа.
В общем виде технологию системного анализа можно рассматривать как совокупность шести функциональных этапов: постановка проблемы, моделирование системы, целеполагание, эндогенный анализ системы, экзогенный анализ системы, организация функционирования системы. К такому выводу приводит обобщение научных результатов основных фундаментальных и прикладных работ [1-11, 15-20].
Постановка проблемы - это начальный этап системного анализа, направленный на установление причин возникших отклонений в процессе реализации принятых решений, поиск оптимальных вариантов достижения намеченных целей, корректировку работы вследствие изменения внешних и (или) внутренних условий деятельности. На этапе постановки проблемы:
1) констатируется факт возникновения проблемы, т.е. наличия расхождений между заданными и реальными параметрами деятельности;
2) проводится диагностика проблемы - комплекс мероприятий, направленных на установление причин существующих дисфункций, в том числе:
• выявление, фиксация, классификация, систематизация симптомов проблемы;
• характеристика и идентификация проблемы;
• оценка ее актуальности;
• определение масштаба проблемы и степени ее влияния на все аспекты деятельности;
• анализ причин возникновения проблемы;
3) формулируется общая суть проблемы с указанием порождающих причин и обусловливаемых следствий;
4) проводится проблемный анализ, направленный на представление общей задачи в виде комплекса конкретных вопросов;
5) определяется проблематика, т.е. круг смежных аспектов, прямо или косвенно связанных с решением основной проблемы. Моделирование системы осуществляется для решения поставленной проблемы. Согласно положениям системной методологии любую формируемую систему необходимо рассматривать в качестве средства решения задачи, подразумевая при этом под системой «совокупность всех необходимых знаний, сведений, материальных средств и способов их использования, направленных на решение проблемы» [19, с. 10].
На этапе моделирования системы:
1) принимается решение о создании системы;
2) формируются ключевые ее компетенции - совокупность отличительных особенностей и свойств;
3) выбирается объект системы. В качестве такового могут выступать деятельность организации, отдельные проекты, бизнес-процессы, совершаемые операции, функции управления и др.;
4) устанавливается субъективный состав системы с определением роли каждого субъекта по отношению к объекту. Субъектами системы могут быть разработчики, пользователи, аналитики и (или) иные категории персонала, работающие индивидуально либо в группах, объединенные с объектом либо удаленные от него, принимающие либо исполняющие решения;
5) выявляются ресурсы системы (материальные, информационные, трудовые, интеллектуальные и др.);
6) выбирается язык системы - комплекс средств коммуникации между субъектами в процессе функционирования системы;
7) устанавливаются границы, в рамках которых должна функционировать система. Целеполагание предусматривает постановку
и анализ системных целей, достижение которых позволит обеспечить деятельность в соответствии с требуемыми параметрами. На этапе целеполагания:
1) определяется миссия системы, т.е. ценностная установка (набор установок), выступающая высшим смыслом функционирования конкретной системы;
2) формулируется генеральная цель системы -главный предполагаемый результат, к достиже-
нию которого устремлена вся осуществляемая деятельность;
3) производится декомпозиция генеральной цели, т.е. выстраивание иерархии локальных целей;
4) выбирается критерий (совокупность критериев), позволяющий оценивать работу системы. Эндогенный анализ направлен на изучение
внутреннего состояния системы и взаимодействия образующих ее составных частей. На этапе эндогенного анализа:
1) проходит выделение структурных блоков и элементов системы, изучается характер структурных связей;
2) формируются ключевые компетенции каждого блока и элемента системы;
3) задаются параметры входных, структурных и выходных процессов системы;
4) устанавливается тип системы.
В соответствии с типологией Г.Б. Клейнера различают системы четырех типов:
• объектные, обеспечивающие организацию разнородных элементов в единое целое;
• средовые, способствующие установлению коммуникаций между различными элементами;
• процессные, призванные упорядочивать и гармонизировать происходящие процессы;
• проектные, привносящие локальные изменения и инновации;
5) определяется класс системы (табл. 2). Экзогенный анализ ориентирован на исследование внешних условий устойчивого и целостного функционирования системы.
На этапе экзогенного анализа:
1) проводится временной анализ функционирования системы, направленный:
• на задание целевых уровней определенных характеристик предметной сферы, достижение которых следует обеспечить в заданные моменты (периоды) времени;
• на достижение целевых уровней в заданные моменты;
2) проводится пространственный анализ функционирования системы, нацеленный:
• на задание в пространстве системы управляющих точек - подразделений, реализующих основную цель управления;
• на обеспечение координации действий всех подразделений.
Организация функционирования системы - завершающий этап системного анализа, направленный на обеспечение корректной работы системы.
На этапе организации функционирования системы:
1) разрабатывается и утверждается план проведения системных мероприятий;
2) проводится управление работой системы;
3) проверяется работа системы на соответствие установленным параметрам;
4) производятся локализация и полное устранение отклонений при некорректной работе системы. Инструментарий системного анализа представляет собой систематизированный набор научных методов, предназначенных для формализованного представления и детального изучения создаваемых (функционирующих) систем.
Таблица 2
Основные классы систем
Классификационный признак Класс системы
Число поставленных целей Простая система призвана обеспечить достижение одной цели, сложная - нескольких
Возможность выделения внутри системы автономных подсистем Малая система не способна выделять подсистем, большая - способна: выделяются составные части, обладающие системными свойствами, такими как целостность, целенаправленность, делимость и др.
Возможность выделения внутри системы вертикально соподчиненных уровней различного порядка (высшего, среднего, низшего) Иерархическая система позволяет выделять соподчиненные уровни, неиерархическая исключает такую возможность
Связь с внешней средой Закрытая система изолирована от внешней среды, открытая - взаимосвязана
Способность самостоятельно адаптироваться к условиям меняющейся среды Самоорганизующаяся система обладает адаптационными способностями, организуемая не способна к самостоятельной адаптации
Степень структуризации системы Высокоорганизованная система содержит макроэлементы, низкоорганизованная - микроэлементы
Характер системных связей Система с прямой связью не способна преобразовывать выходные сигналы во входные, система с обратной связью - способна
-45 (231) - 2014-
ФИНАНСОВАЯ АНАЛИТИКА: FINANCIAL ANALYTICS
проблемы и решения science and experience
Финансовый контроль Financial control - 41 -
Таблица 3
Научный инструментарий системного анализа
Группа методов Характеристика группы Содержание группы (основные методы)
Не формальные методы Основаны на использовании личного опыта различных специалистов для получения от них информации в виде субъективных прогнозов, оценок, диагнозов Метод сценариев. Метод экспертных оценок. Диагностические методы
Графические методы Позволяют решать задачи с помощью наглядных (графических) средств Метод деревьев целей. Матричные методы. Сетевые методы
Количественные методы Обеспечивают получение объективных сведений, выражаемых в виде числовых показателей Методы экономического анализа. Морфологические методы. Статистические методы
Методы моделирования Предполагают создание различных аналогов исследуемого объекта Модели: кибернетические, описательные, оптимизационные, имитационные, игровые
Отличительной чертой методического обеспечения системного анализа является устоявшееся стремление большинства исследователей к объединению отдельных методов в самостоятельные группы, подтверждением чего служит сосуществование целого ряда альтернативных классификаций.
На взгляд автора, в основу проведения системного анализа внутреннего контроля за корпоративными финансами целесообразно положить классификацию Ю.И. Черняка, предусматривающую комплексное использование четырех групп методов -неформальных, графических, количественных и моделирования. Эта классификация (табл. 3) имеет целый ряд конкурентных преимуществ, среди которых можно выделить нацеленность на решение слабоструктурированных проблем управления экономикой и приоритетность поставленной задачи над применяемым методом.
Представленные в табл. 3 методы имеют разную природу. Так, неформальные методы и метод деревьев целей обязаны своим происхождением непосредственно системному анализу, а все остальные заимствованы из других областей науки. Комбинированный методический арсенал дает полное основание для сравнения системного анализа с каркасом, объединяющим все необходимые научные знания, методы и действия для решения сложных проблем.
Выводы
Приложение системного анализа, базирующегося на новой системной парадигме, к области внутреннего финансового контроля открывает
новые перспективы для решения проблемы системной организации этой функции управления корпоративными финансами. Благодаря дуализму системного анализа и новой системной парадигмы методология системного контроля обретает пять существенных свойств - целостность, целенаправленность, автономность, методический плюрализм и утилитарность.
Целостность - это универсальное системное свойство, нацеливающее на исследование системного контроля через раскрытие содержания его структуры и изучение взаимодействий между всеми структурными элементами (компонентами, подсистемами).
С позиции новой методологии целостность системного контроля определяют не только структура, но также функция, процесс и среда. Структура выявляет компоненты и их связи, функция обусловливает конечные результаты, процесс моделирует последовательность действий для получения результата, а среда определяет внешние условия существования системы.
Кроме того, в отличие от системного подхода, задающего исследованиям восходящую траекторию (от частей к целому), при новой методологии вектор проводимых изысканий принимает обратную направленность (от целого к частям).
Целенаправленность постулирует прагматизм и конструктивизм методологии системного контроля. Посредством целенаправленности обеспечиваются постановка, структурирование, ранжирование, коррекция целей для формирующейся или функционирующей контрольной системы, разрабатывается программа реализации, производится оценка существующих условий и ограничений.
Существенный вклад в методологию целенаправленности внесла новая системная парадигма, дополнив ее содержание миссией системы, а также уточнив сам порядок целеполагания. Благодаря миссии система внутреннего финансового контроля приобретает качество ценностной ориентации.
В области постановки системных целей передовую позицию сегодня занимает синтез эндогенного и экзогенного целеполаганий. Согласно такому комбинированному подходу цели формируются как самой системой, так и задаются внешней средой.
Автономность свойственна высокоорганизованным системам, способным самостоятельно регулировать свою деятельность. В методологическом аспекте это влечет за собой необходимость обособления исследуемой системы контроля от окружающей среды с последующим разделением целого на три составные части - вход, структуру и выход.
Троичная модель системы является конкурентным преимуществом методологии системного анализа. Для сравнения целесообразно отметить, что при кибернетическом подходе системное представление объекта ограничено выделением только входа и выхода. Структура системы здесь не рассматривается ввиду внутренней сложности, что позволяет ее отождествлять с «черным ящиком».
Методический плюрализм новой системной методологии имманентен характеру решаемых вопросов. По этому поводу выделяют три класса проблем:
1) хорошо структурированные и количественно сформулированные проблемы;
2) слабоструктурированные проблемы, содержащие смешанные (количественные и качественные) оценки;
3) неструктурированные проблемы. Проблемы системной организации внутреннего
финансового контроля относятся ко второму классу. В противном случае методы системного анализа были бы не нужны, поскольку проблемы первого класса решаются с помощью развитого аппарата математического моделирования, а проблемы третьего класса - посредством применения эвристических методов.
Утилитарность ориентирует на разработку прикладной методологии, соответствующей особенностям поставленных целей. В этих условиях заметно возрастает роль субъективной компоненты любой системы контроля - человека (наблюдателя), обладающего междисциплинарным мировоззре-
нием, способного системно мыслить и принимать комплексные решения.
Парадокс утилитарности состоит в том, что практичность и гибкость требуют интеллектуального стиля мышления, соответствующего самому
высокому (четвертому) уровню системности чело" 2 веческой деятельности2.
Практическую ценность методологии системного анализа, базирующегося на новой системной парадигме, отчетливо иллюстрирует следующий пример.
Энергетическая компания ОАО «Гефест»3 создает, эксплуатирует и реконструирует электрические сети, обеспечивает передачу и распределение электроэнергии различным потребителям. Имущественный комплекс компании включает 11 питающих центров (установленная мощность 3 578 МВА), 2 815 трансформаторных подстанций и более 12 000 км линий электропередачи всех классов напряжения. В операционную структуру ОАО «Гефест» входят 10 районов электрических сетей и 4 группы подстанций.
В 2013 г. согласно решению совета директоров был реализован пилотный проект по модернизации системы внутреннего финансового контроля компании. Для этого в качестве научной основы разработчики использовали дуальную методологию системного анализа и новой системной парадигмы, заменившую применяемую до этого методологию системного подхода. О первых результатах проделанного позволяют судить данные, представленные в табл. 4.
Анализ семи показателей, представленных в табл. 4, показывает, что вследствие замены методологической базы системного контроля за корпоративными финансами затраты ОАО «Гефест» на функционирование системы внутреннего контроля в 2013 г. возросли в 1,4 раза по сравнению с 2012 г. и в 1,6 раза по сравнению с 2011 г. Этот рост полностью компенсируется повышением качества контрольных мероприятий, обеспечивших: • снижение общего уровня искажения финансовой отчетности компании соответственно в 2,4 и 1,9 раза;
2 Согласно принятой периодизации человеческая деятельность в своем развитии прошла три уровня системности (механизация, автоматизация, кибернетизация) и в настоящее время находится на четвертом - интеллектуальном уровне.
3 По соображениям конфиденциальности название компании изменено.
Таблица 4
Сравнительная характеристика результативности системы внутреннего финансового контроля в ОАО «Гефест» при старой (2011-2012 гг.) и новой (2013 г.)
системных парадигмах
Показатель 2011 2012 2013
Сумма расходов на внутренний системный контроль, млн руб. 28,2 30,9 44,7
Уровень искажения финансовой отчетности, % 4,7 6,1 2,5
Потери активов, % к обороту 5,0 5,8 1,9
Сумма трансакционных издержек, связанных с агентскими конфликтами, млн руб. 63,6 68,4 32,7
Прирост стоимости корпорации, определяемый по методике концепции управления стоимостью, % 3,1 2,4 2,6
Степень доверия со стороны банков, % прироста заемных средств 12,6 10,4 27,4
Тип внешнего аудиторского заключения Модифицированное Модифицированное Безоговорочно положительное
• снижение потерь активов соответственно в 3,1 и 2,6 раза;
• снижение трансакционных издержек, связанных с агентскими конфликтами, соответственно на 35,7 млн руб. и 30,9 млн руб.;
• прирост стоимости корпорации по сравнению с 2012 г. в 1,1 раза и ее снижение к базе 2011 г. в 0,8 раза;
• повышение степени доверия банков соответственно в 2,6 и 2,2 раза;
• получение безоговорочно положительного аудиторского заключения.
Таким образом, можно сделать общий вывод об эффективности методологии системного анализа, базирующегося на новой системной парадигме, по сравнению с методологией системного подхода.
Список литературы
1. Акофф Р., Эмери Ф. О целеустремленных системах. М.: ЛКИ, 2008. 272 с.
2. АндреевВ.Д., Черемшанов С.В. Система внутрихозяйственного контроля: основные понятия // Аудиторские ведомости. 2004. № 2. С. 35-41.
3. Берталанфи Л. фон. Общая теория систем: критический обзор // Исследования по общей теории систем. М.: Прогресс, 1969. С. 23-82.
4. Бровкина Н.Д. Основы финансового контроля. М.: Магистр, 2011. 384 с.
5. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: Экзамен, 2000. 320 с.
6. Гританс Я.М. Система внутреннего контроля. М.: Инфотропик Медиа, 2011. 304 с.
7. Дрогобыцкий И.Н. Системный анализ в эко-
номике. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. 424 с.
8. Квейд Э. Анализ сложных систем. М.: Советское радио, 1969. 512 с.
9. Клейнер Г.Б. Системная парадигма в экономических исследованиях: новый подход. URL: http://kleiner.ru/arpab/sisparad.html.
10. Клейнер Г.Б. Системная парадигма и системный менеджмент // Российский журнал менеджмента. 2008. Т. 6. № 3. С. 27-50.
11. Клейнер Г.Б. Системная экономика как платформа развития современной экономической теории // Вопросы экономики. 2013. № 6. С. 4-28.
12. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика. М.: Проспект, 2013. 2004 с.
13. Корнаи Я. Системная парадигма // Вопросы экономики. 2002. № 4. С. 4-22.
14. Лебедев К.Н. Системный подход и теория контроля в менеджменте. URL: http://elibrary.ru/item. asp?id=12295627.
15. Оптнер С.Л. Системный анализ для решения проблем бизнеса и промышленности. М.: Концепт, 2006. 206 с.
16. Перегудов Ф.И., Тарасенко Ф.П. Введение в системный анализ. М.: Высшая школа, 1989. 368 с.
17. Снегирева Л.И. Внутренний контроль // Бухгалтерский учет. 2014. № 4. С. 79-84.
18. Теория иерархических многоуровневых систем / М. Месарович и др. М.: Мир, 1973. 344 с.
19. Черняк Ю.И. Системный анализ в управлении экономикой. М.: Экономика, 1975. 192 с.
20. ХасыковаД. О. Организационно-системный подход в системе внутрикорпоративного финансового контроля. URL: http://sfedu.ru/evjur/data/2008/ journal6.1.2.pdf.
Financial analytics: science and experience Financial control
ISSN 2311-8768 (Online) ISSN 2073-4484 (Print)
NEW SYSTEM PARADIGM AND SYSTEM ANALYSIS AS A DuAL BASIS
of developing the methodology of internal financial control
Vladimir N. ZHuKOV
Abstract
Importance The article highlights the fundamental features of the two areas of the system-structural methodology, which determine the current development of system control over corporate finance, i.e. a new system paradigm and a system analysis. Objectives The paper aims to reveal the fundamental provisions ofthe new system paradigm, i.e. a promising area of a system approach and the entire system-structural methodology; to compare the new system paradigm and the general systems theory; to reveal the essence of the system analysis; to identify objective preconditions of applying the dual methodology of the new system paradigm and the system analysis to the field of system control over corporate finance; to describe the contents of the methodology, and to show its influence on the development of the methodology of system control over corporate finance. Methods The method of the research is a combination of dialectics, the logical, system, structural and comparative analyses, synthesis and generalization. Results The article considers the provisions of the new system paradigm and system analysis, acting as general methodological base for research in the field of system internal control of corporate finance. I demonstrate dual subordination and interdependence of these areas of the system approach. I offer the characteristics of qualitatively new properties obtained by the methodology of system control through the use of the potential of the new system paradigm and system analysis. The scope of the findings application is management of corporate finance. conclusions and relevance I came to a conclusion that applying the system analysis, which bases on the new system paradigm, to internal financial control opens up new perspectives for addressing the system organization of this function of corporate finance management. I emphasize that owing to the dualism of the system analysis and the new systemic paradigm, the methodology of system control gains five essential characteristics - integrity, focus, self-sustainability, methodological pluralism and utility.
Keywords: internal financial control, system, new, paradigm, analysis, essential, property, methodology
References
1. Ackoff R., Emeri F. O tseleustremlennykh sistemakh [On Purposeful Systems: An Interdisciplinary Analysis of Individual and Social Behavior as a System of Purposeful Events]. Moscow, LKI Publ., 2008, 272 p.
2. Andreev V.D., Cheremshanov S.V. Sistema vnutrikhozyaistvennogo kontrolya: osnovnye ponyatiya [Internal control system: basic concepts]. Auditorskie vedomosti - Audit bulletin, 2004, no. 2, pp. 35-41.
3. Bertalanffy L. Obshchaya teoriya sistem: kriticheskii obzor [General System Theory: Foundations, Development, Application]. Moscow, Progress Publ., 1969,pp.23-82.
4. Brovkina N.D. Osnovy finansovogo kontrolya [Fundamentals of financial control]. Moscow, Magistr Publ., 2011, 384 p.
5. Burtsev V.V. Organizatsiya sistemy vnutrennego kontrolya kommercheskoi organizatsii [Organization of internal control system of a commercial organization]. Moscow, Ekzamen Publ., 2000, 320 p.
6. Gritans Ya.M. Sistema vnutrennego kontrolya [An internal control system]. Moscow, Infotropik Media Publ., 2011, 304 p.
7. Drogobytskii I.N. Sistemnyi analiz v ekonomike [A system analysis in economics]. Moscow, YUNITI-DANA Publ., 2013, 424 p.
8. Kveyd E. Analiz slozhnykh sistem [Analysis of complex systems]. Moscow, Sovetskoe radio Publ., 1969,512 p.
9. Kleiner G.B. Sistemnaya paradigma v ekono-micheskikh issledovaniyakh: novyi podkhod [A system paradigm in economic studies: a new approach]. Available at: http://kleiner.ru/arpab/sisparad.html. (In Russ.)
10. Kleiner G.B. Sistemnaya paradigma i sistemnyi menedzhment [A system paradigm and system management]. Rossiiskii zhurnal menedzhmenta -Russian journal of management, 2008, vol. 6, no. 3, pp.27-50.
11. Kleiner G.B. Sistemnaya ekonomika kak platforma razvitiya sovremennoi ekonomicheskoi teorii [System-oriented economics as a platform of modern economic theory development]. Voprosy Economiki, 2013, no. 6, pp.4-28.
12. Kovalev V.V. Finansovyi menedzhment. Teoriya ipraktika [Financial management. Theory and practice]. Moscow, Prospekt Publ., 2013, 2004 p.
13. Kornai Ya. Sistemnaya paradigma [A system paradigm]. Voprosy Economiki, 2002, no. 4, pp. 4-22.
14. Lebedev K.N. Sistemnyi podkhod i teoriya kontrolya v menedzhmente [A system approach and the control theory in management]. Available at: http:// elibrary.ru/item.asp?id=12295627. (In Russ.)
15. Optner S.L. Sistemnyi analiz dlya resheniya problem biznesa i promyshlennosti [A system analysis for solving problems of business and industry]. Moscow, Kontsept Publ., 2006, 206 p.
16. Peregudov F.I., Tarasenko F.P. Vvedenie v sistemnyi analiz [Introduction to systems analysis]. Moscow, Vysshaya shkola Publ., 1989, 368 p.
17. Snegireva L.I. Vnutrennii kontrol' [Internal control]. Bukhgalterskii uchet -Accounting, 2014, no. 4, pp. 79-84.
18. Teoriya ierarkhicheskikh mnogourovnevykh sistem [The theory of hierarchical multilevel systems]. Moscow, Mir Publ., 1973, 344 p.
19. Chernyak Yu.I. Sistemnyi analiz v upravlenii ekonomikoi [A system analysis in economy management]. Moscow, Ekonomika Publ., 1975, 192 p.
20. Khasykova D.O. Organizatsionno-sistemnyi podkhod v sisteme vnutrikorporativnogo finansovogo kontrolya [Organizational and system-oriented approach to the internal corporate financial control system]. Available at: http://sfedu.ru/evjur/data/2008/ journal6.1.2.pdf. (In Russ.)
Vladimir N. ZHUKOV
Plekhanov Russian University of Economics, Moscow, Russian Federation [email protected]
