Мониторинг состояния системы внутреннего контроля в коммерческом банке Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.71.078.3

мониторинг состояния системы внутреннего контроля в коммерческом банке

П. С. МАСЛОВСКИХ, аспирант кафедры бухгалтерского учета и аудита E-mail: okss01mail.ru Тюменский государственный архитектурно-строительный университет

В статье отмечается, что успешное развитие банковского сектора в значительной степени зависит от устойчивости банковской системы и эффективности ее функционирования. Все это достигается за счет построения наиболее эффективной системы внутреннего контроля. Представлены цели и задачи мониторинга состояния системы внутреннего контроля, в соответствии с ними определены этапы проверки, сделаны выводы о необходимости разработки стандартов мероприятий, осуществляемых в ходе проведения аудита.

Ключевые слова: этапы, проверки, мероприятия, мониторинг, система, внутренний контроль.

Значимую роль в построении эффективной системы внутреннего контроля в банке играет организация эффективного мониторинга за ее состоянием. Поэтому важно подробно рассмотреть организацию данного мониторинга.

Мониторинг состояния системы внутреннего контроля — это проверки, осуществляемые на постоянной основе, за функционированием системы внутреннего контроля в следующих целях:

— оценка степени ее соответствия задачам деятельности банка,

— выявление недостатков,

— разработка предложений и осуществление контроля за реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля банка (далее — мониторинг).

Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется руководством банка и служащими различных структурных подразделений, включая подразделения, осуществляющие банковские

операции, и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности, а также службу внутреннего контроля (аудита). В мониторинге участвуют все органы системы внутреннего контроля в рамках своей компетенции [3].

Мониторинг может быть признан эффективным в том случае, если выявление и устранение недостатков системы внутреннего контроля реализуются до наступления последствий, которые негативно влияют на обеспечение следующих факторов [2, 5]:

— эффективность и результативность проведения банковских операциий и сделок;

— достоверность, полнота, объективность и своевременность представления отчетности;

— соблюдение нормативно-правовых актов.

После выявления недостатков посредством

внутреннего контроля необходимо:

— информировать одновременно об обнаруженных «узких местах» как сотрудников банка, ответственных за осуществление банковских операций и сделок, в которых выявлены недостатки, так и их руководителей;

— сообщить о существенных упущениях руководству банка.

По мнению автора, целью мониторинга является оценка эффективности функционирования следующих компонентов системы внутреннего контроля:

1) организация контроля со стороны органов управления (совет директоров, президент и правление банка) за деятельностью банка;

2) организация контроля за функционированием системы управления банковскими рисками и оценкой банковских рисков;

3) организация контроля за распределением полномочий при совершении банковских операций и сделок;

4) организация контроля за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности.

Для достижения целей мониторинга системы внутреннего контроля, на взгляд автора, следует предварительно ознакомиться и проанализировать:

1) оптимальность организационной структуры;

2) бизнес-план и стратегию развития банка;

3) внутренние нормативные документы банка, регламентирующие организацию управления бизнес-процессами, а также банковскими рисками, в том числе определяющие процедуры оценки банковских рисков и используемые при этом показатели, методы их математической обработки;

4) соблюдение положений внутренних нормативных документов, определяющих функции, а также распределение полномочий и ответственности между:

Рис. 1. Схема этапа № 1 «Планирование проверки»

— структурными подразделениями банка (служащими банка);

— единоличным, коллегиальным исполнительным органами банка;

— советом директоров (наблюдательным советом) банка;

5) порядок информационного обеспечения структурных подразделений банка (служащих банка) и (или) органов управления банка, ответственных за принимаемые управленческие решения;

6) информацию о существующих в банке процедурах принятия управленческих решений;

7) политику по привлечению и размещению средств, а также по применению различных механизмов снижения уровня банковского риска. В том числе:

— страхование;

— резервирование;

— хеджирование;

— лимитирование;

— обеспечение по ссудной и приравненной к ней задолженности;

8) информацию о проводимой банком аналитической работе в отношении банковских рисков и вырабатываемых по ее результатам рекомендациях и др.

Согласно требованиям Банка России, коммерческие банки должны на постоянной основе осуществлять мониторинг системы внутреннего контроля. Однако методические рекомендации по осуществлению мониторинга системы внутреннего контроля в коммерческом банке до настоящего времени со стороны Банка России не регламентированы. Во внутренних документах коммерческого банка необходимо закрепить методику, правила, периодичность, порядок рассмотрения результатов мониторинга и т. д. Автором рассмотрены и классифицированы все необходимые этапы проверки и мероприятия, проводимые в ходе осуществления мониторинга системы внутреннего контроля (рис. 1, 2, 3, 4).

Периодичность осуществления проверок различных ви-

30

ФИНАНСЫ И КРЕДИТ

рис. 2. Схема этапа № 2 «Сбор аудиторских доказательств»

Разделы проверки, выполняемые па этапе № 3

Мероприятия, выполняемые на данном этапе проверки

Оценить принципы организованного внутреннего контроля

Соответствие ответов на контрольные вопросы требования нормативных документов. Выявление факторов:

- слабые места, требующие усиления контроля;

- невыполнение требований нормативных документов;

- низкая эффективность работы и пр.

Определить необходимые

средства контроля, значительные недостатки и основные участки неэффективной работы

Документарное оформление выявленных

недостатков.

Определить факторы:

- существенность выявленных недостатков для системы внутреннего контроля;

- характер средств контроля или их недостатка

Подтвердить доказательствами наличие значительных недостатков и участков неэффективного ведения операций

1 г

Разработать рекомендации по исправлению недостатков

Документально подтвердить причины выявленных недостатков.

Собрать необходимые доказательства. Определить возможные последствия выявленных рисков

При необходимости ввести ограничения в практической работе и в ресурсах. Разработать рекомендации по устранению выявленных недостатков.

Внести изменения в систему внутреннего контроля

рис. 3. Схема этапа № 3 «Оценка работы системы внутреннего контроля»

дов деятельности кредитной организации определяется исходя из связанных с ними банковских рисков, частоты и характера изменений, происходящих в направлениях ее деятельности. Варианты периодичности проведения мониторинга представлены в таблице.

На этапе № 1, который включает в себя планирование, осуществляются мероприятия, связанные с предварительной подготовкой:

— идет ознакомлением с объектом аудита;

— проводится выбор вида проверки;

— проводится оценка необходимых ресурсов;

— составляется план затрат.

Этап № 2 включает:

— сбор данных,

— встречу с проверяемыми подразделениями,

— изучение и описание общих принципов уже существующего контроля, контрольной среды;

— выборочную проверку изучаемого направления деятельности.

Этап № 3 включает в себя оценку принципов организации внутреннего контроля, которая заключается в выявлении значительных недостатков в работе существующего внутреннего аудита, подтверждении их наличия, а также разработке рекомендаций, необходимых для их исправления.

На этапе № 4 проводятся следующие мероприятия:

— формирование отчета;

рис. 4. Схема этапа № 4 «Подготовка отчета о результатах аудиторской проверки и рекомендаций по усовершенствованию процедур контроля»

Периодичность мониторинга, ответственные за его осуществление и способы проведения

Периодичность Ответственный способ

На постоянной основе Руководители структурных подразделений В ходе осуществления ежедневной деятельности по организации и управлению работой структурных подразделений

На основе периодических оценок Правление В ходе организации деятельности банка и рассмотрения отчетов о деятельности банка

Служба внутреннего контроля (аудита) В ходе оценки эффективности системы внутреннего контроля и проведения проверок

— выработка выводов о состоянии существующей системы внутреннего контроля;

— согласование отчета с руководителем проверяемого подразделения;

— представление окончательного варианта отчета о результатах проведенной проверки руководству банка.

Мониторинг, осуществляемый на постоянной основе, является наиболее эффективной формой наблюдения за функционированием системы внутреннего контроля [4]. Мониторинг на постоянной основе осуществляется сотрудниками, которые являются экспертами в своих областях и могут оценить эффективность функционирования внутренних контролей с учетом специфики опера-

ций, а также своевременно устранять выявляемые недостатки.

Мониторинг с использованием прямой информации осуществляется руководителями структурных подразделений непосредственно в ходе совершения операций. Основным мотивом осуществления мониторинга является мнение руководителя структурного подразделения о том, что при совершении операций:

— внутренний контроль функционирует эффективно;

— можно быть уверенным, что цели деятельности структурного подразделения будут достигнуты.

Мониторинг с использованием косвенной информации осуществляется руководителями структурных подразделений посредством проверки отчетов о работе подчиненных им сотрудников. Перечень, содержание и периодичность представления отчетов определяются руководителями структурных подразделений с учетом целей и задач, а также степени подверженности риску тех или иных функций и направлений деятельности. Порядок предоставления сведений регулируется внутренними документами банка.

Правление банка осуществляет мониторинг системы внутреннего контроля с использованием косвенной информации — посредством рассмотрения управленческой отчетности. Она включает следующие данные о деятельности банка:

— соотношение фактического количества договоров кредитования физических лиц с прогнозом и бюджетом;

— соотношение общего количества продаж автомобилей с количеством проданных автомобилей в кредит;

— аналитика кредитного портфеля с разбивкой по валютам, срокам, регионам;

— баланс и отчет о прибылях и убытках по МСФО;

— обязательные нормативы Банка России;

— количество сотрудников;

— динамика увольнений и найма;

— индустриальные показатели;

— статус кредитных линий, полученных от банков-контрагентов и т. д. [1].

Служба внутреннего контроля осуществляет мониторинг путем проведения проверок деятельности банка (внутреннего аудита) в соответствии с положением о службе внутреннего контроля (аудита) [6], анализом таблиц самооценки, подготовленных руководителями структурных подразделений, и ежегодной оценкой системы внутреннего контроля на корпоративном уровне.

По мнению автора, мониторинг системы внутреннего контроля можно считать эффективным при наличии следующих условий:

— он автоматизирован и встроен (где возможно) в процесс осуществления банковских операций и других сделок;

— позволяет получать объективную оценку эффективности внутреннего контроля с установленной периодичностью;

— осуществляется сотрудниками, владеющими знаниями об объектах мониторинга;

— руководство получает результаты мониторинга для рассмотрения;

— периодичность проверок и их объекты зависят от значимости контроля и результатов мониторинга;

— осуществляется регулярное совершенствование средств мониторинга.

Подводя общий итог теоретических и методических исследований организации контроля за состоянием системы внутреннего контроля в кредитной организации, можно сделать вывод о

необходимости разработки стандартов проводимых мероприятий, которые целесообразно выполнять на этапах проверок состояния системы внутреннего контроля. Предложенный авторский подход к планированию и проведению внутреннего аудита в коммерческих банках на основе систематизации аудиторских этапов и процедур позволяет говорить о реализации этих стандартов в ходе проведения мониторинга состояния внутреннего контроля.

Список литературы

1. Бельмесова Н. А. Внутрибанковский контроль: задачи, приемы, проблемы // Сибирская финансовая школа. 2000. № 2.

2. Дмитренко И. Н. Грани усиления организационного потенциала целостной системы внутрикорпоративного контроля // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 9.

3. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах: положение Банка России от 16.12.2003 № 242-П.

4. О мерах по повышению уровня внутреннего контроля в банках: письмо Банка России от 07.10.1999 № 289-Т.

5. Соколов Б. Н. Внутренний контроль в коммер -ческой организации (организация, методики, практика). М.: Омега-Л. 2006.

6. Система внутреннего контроля в банках: основы организации: рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору. Базель. 1998.

ИЗДАТЕЛЬСКИЕ УСЛУГИ

Издательским дом «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ»

занимается выпуском специализированных финансово-экономических и бухгалтерских журналов, а также

монографий, деловой и учебной литературы Минимальный тираж - 500 экз.

По вопросам, связанным с изданием книг, обращайтесь в отдел монографий

(495) 721-85-75 [email protected]

ФИНАНСЫ И КРЕДИТ

33