CC BY
575
ЮРИДИЧЕСКИЕ нАуКИ
Актуальные проблемы уголовного процесса
МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ НЕЗАКОННОГО пОЛУЧЕНИЯ КРЕДИТА (СТ. 176 УК РФ)
А.Ю. ОЛИМПИЕВ
кандидат юридических наук, доктор исторических наук, научный сотрудник Всероссийского института повышения квалификации МВД РФ Научная специальность: 12.00.09 — Уголовный процесс E-mail: А.о[email protected]
Аннотация. Рассмотрены способы выявления признаков преступлений и обстоятельства, подлежащие доказыванию по ст. 176 УК РФ. Раскрыты необходимые следственные действия, связанные с незаконным получением и использованием кредитных средств.
Ключевые слова: выемка, очная ставка, наложение ареста, судебная экспертиза.
METHODS OF INVESTIGATION OF ILLEGAL OBTAINING OF CREDIT ARTICLE (ST. 176 UK RF)
A.YU. OLIMPIYEV
candidate ofjurisprudence, doctor of historical sciences, research associate of the All-Russia institute ofprofessional development
of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation
Annotation. Considered ways of detecting signs of the crime and the circumstances to be proven by st. 176 UK RF. Open the necessary investigative actions related to the illegal obtaining and use of credit funds. Key words: seizure, сonfrontation, imposition of sanction, forensic expertise.
При возбуждении уголовного дела данной категории необходимо учитывать наличие поводов и оснований, указывающих на то, что незаконное получение кредита или льготных условий кредитования имело место путем внесения заведомо ложных сведений в документы, характеризующие хозяйственное положение или финансовое состояние заемщика, либо наличие документально подтвержденных фактов, свидетельствующих об использовании кредитных средств не по прямому назначению.
Поводами для возбуждения уголовного дела связанного с незаконным получением и использованием кредитных средств могут быть: $ материалы органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность; $ материалы ревизий и аудиторских проверок; $ заявления кредиторов и др.;
сведения, полученные из средств массовой информации.
Основанием для возбуждения уголовного дела являются данные о том, что кредитору, государству, организациям или гражданам причинен крупный ущерб при наличии вышеперечисленных признаков.
Правомерность принятия решения о возбуждении уголовного дела по фактам незаконного получения кредита во многом зависит от полноты материалов доследственной проверки.
В ходе доследственной проверки должны быть исследованы документы, представленные заемщиком кредитору и содержащие фиктивные данные о хозяйственном положении или финансовом состоянии предприятия или документы, свидетельствующие о нецелевом использовании государственного кредита, а также материалы, подтверждающие указанные факты. Отобраны объяснения от лиц, подозреваемых в совершении преступления, а также работников бухгалтерии организации, получившей кредит, сотрудников кредитных учреждений, принимавших участие в выдаче кредита, должностных лиц государственных органов, ведающих распределением бюджетных средств, представителей организаций, заключивших с заемщиком договоры и контракты, поручителей и других лиц в зависимости от конкретных обстоятельств совершенного преступления.
Проследить движение подложных документов от их отправки до зачисления «поступивших»
ЮРИДИЧЕСКИЕ нАуКИ
Актуальные проблемы уголовного процесса
по ним средств на счета коммерческих структур, их дальнейшее «распыление» и изъятие позволит проведение документальной ревизии. Также в ходе ревизионного исследования может быть разрешена и еще одна задача — проверка реальности договоров, обосновывающих перечисление денег из одной коммерческой структуры в другие.
При расследовании преступных действий по факту незаконного получения кредита важно проследить все этапы преступной деятельности, чтобы сделать правильный вывод об участниках преступления, обстоятельствах выделения льготного кредита, обстоятельствах, послуживших причиной непогашения кредита, способах изъятия похищенных средств (незаконные перечисления, обналичивание), определить момент возникновения умысла на хищение кредитных средств.
В связи с этим следователю надлежит подробно исследовать:
обстоятельства создания фирмы, получившей кредит, законность ее учреждения, подлинность документов, предъявленных при регистрации фирмы; $ подлинность или заведомая ложность сведений о хозяйственном положении или финансовом состоянии предприятия, отраженных в указанных документах; Ф договор (его подлинность) о той или иной хозяйственной сделке, предъявленный в качестве обоснования кредитной заявки;
Ф документы, представленные в качестве гарантии финансовой благонадежности и обеспечения возвратности кредита (баланс, гарантийные письма, залог, страховые полисы и др.) и правомочность таких гарантий;
Ф подлинность или фиктивность документов о праве на льготное получение кредита, правильность применения льготной процентной ставки; Ф способ изъятия кредитных средств, обстоятельства их обналичивания и фактическое расходование; фактическое расходование полученного кредита; контроль за целевым использованием кредита; определение характера и размера ущерба, причиненного государству, гражданину, кредитору или иной организации;
наличие причинной связи между действиями виновных лиц и наступившими последствиями;
судьбу приобретенных на кредитные средства материальных ценностей;
роль работников банка или другого кредитного учреждения, предоставивших льготный кредит как при заключении кредитных договоров, так и при перечислении кредитных средств;
наличие или отсутствие сговора между заемщиком и работниками кредитного учреждения;
виновность лиц, подозреваемых в совершении преступления и мотивы преступления.
одной из составляющих успешного расследования уголовных дел о незаконном получении кредита является проведение органом дознания дослед-ственной проверки, неполнота которой в большинстве случаев ведет к необоснованному возбуждению уголовных дел и впоследствии к их прекращению.
Результаты изучения уголовных дел о незаконном получении кредита дают возможность выявить основные недостатки и ошибки, допущенные в стадии проверки материалов и возбуждения уголовных дел, которые впоследствии повлияли на полноту и всесторонность расследования, в частности: $ не истребование всего комплекса документов, необходимых для подтверждения события преступления; $ несвоевременное изъятие документов, которое привело к их дальнейшей утрате; Ф неправильное оформление сотрудниками органов дознания изъятия документов, предметов, денежных средств и иных материальных ценностей, подтверждающих преступную деятельность, например, без указания их точного количества и индивидуальных признаков;
получение недостаточно конкретных объяснений, без подтверждения их иными материалами, что приводит впоследствии к изменению своих показаний лицами, причастными к совершению преступления.
В целях предупреждения подобных фактов вопрос о возбуждении уголовного дела предлагается решать при наличии в доследственном материале следующей информации и документов:
сведения о кредитополучателе; Ф документы, представленные заёмщиком в кредитную организацию, с указанием какие из них предположительно являются фиктивными;
сведения о кредитной организации, выдавшей кредит;
Ф данные о лице (лицах), подозреваемых в незаконном получении кредита;
ЮРИДИЧЕСКИЕ нАуКИ
Актуальные проблемы уголовного процесса
сведения о сумме погашенного кредита и процентов по нему;
сведения о размере причиненного ущерба; $ копии юридического и кредитного дела заемщика;
акты соответствующих ревизий, аудиторских и иных документальных проверок; $ копии платежных документов по движению полученных денежных средств;
$ документы о наличии льгот или права на получение бюджетного кредита заемщика или отсутствие такового; $ выписки из нормативных актов, нарушения которых были допущены при выделении кредитных средств; Ф бюджетная роспись, в соответствии с которой заемщику выделен кредит;
$ какова сумма бюджетных средств, использованных при нарушении условий целевой программы; ф объяснения сотрудников кредитной организации, участвовавших в выдаче кредита; должностных лиц, ведающих распределением бюджетных средств; работников организации, получившей ссуду; представителей организации — контрагента по заключенным хозяйственным сделкам или договорам по обеспечению возврата полученных денежных средств; иных, подозреваемых в совершении преступления лиц, в зависимости от обстоятельств и способов совершения преступления;
при необходимости должны представляться и другие материалы.
Изучение следственной и судебной практики показывает, что по делам о незаконном получении кредита, как правило, проводятся следующие следственные и процессуальные действия.
Противоправные действия, связанные с незаконным получением и использованием кредитных средств, в силу специфики данного состава преступления, как правило, находят отражение в различных документах. Поэтому одним из наиболее часто применяемых следственных действий по данной категории уголовных дел является выемка.
По делам о незаконном получении кредита выемку следует проводить на первоначальном этапе расследования. Это обусловлено невозможностью качественного проведения других следственных действий при отсутствии имеющих значение для дела документов, а также тем, что к материалам предварительной проверки, как правило, приобщаются только ксерокопии документов, что вызывает
определенные трудности при их исследовании. В исключительных случаях (при отсутствии подлинников документов) может производиться выемка их копий, которые в обязательном порядке должны быть заверены печатью организации и подписью лица, уполномоченного совершать такого рода действия.
Существенную помощь в производстве выемки могут оказать предварительные консультации со специалистами (бухгалтерами, экономистами, работниками кредитных учреждений и иных финансовых органов), а также их привлечение к ее проведению.
Выемку, в зависимости от способа совершения преступления и сложившейся по делу ситуации, следует производить в ЦБ Российской Федерации и его территориальных подразделениях (бюджетный кредит), в банках, выдавших кредит; в банках, ведущих счета должника; в организациях, предоставивших обеспечение по возврату кредита; в организациях-заемщиках; в налоговых и регистрирующих органах; в организациях-контрагентах по заключенным хозяйственным сделкам; в исполнительных органах, ведающих распределением бюджетных средств и других учреждениях и предприятиях. При этом целесообразно производить в различных учреждениях выемку аналогичной ранее изъятой в других инстанциях документации для ее сопоставления с целью установления идентичности содержащейся в ней информации.
По делам данной категории, как правило, проводится выемка:
учредительных и регистрационных документов (устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации) в регистрирующих органах, кредитной организации и у ссудозаемщика; $ кредитного досье клиента в банке, выдавшем кредит, а именно: документов, предоставленных заемщиком при получении кредита; протокола заседания кредитного комитета; справки сотрудника кредитного учреждения об анализе финансового состояния заемщика; кредитного договора с банком; дополнительных соглашений к договору; документов, подтверждающих факт размещения (предоставления) денежных средств; документов, отражающих переписку между кредитором и должником; распоряжений клиента; доверенности на право ведения переговоров и оформления документов и др.;
юридического дела (дел) должника из обслуживающего банка (банков);
ЮРИДИЧЕСКИЕ нАУКИ
Актуальные проблемы уголовного процесса
платежных поручений по движению денежных средств по расчетному, валютному и иным счетам должника;
$ платежных поручений и иных документов об использовании средств, полученных в качестве кредита;
баланса и прилагаемых к нему отчетов по состоянию на момент получения кредита в налоговых органах и у должника;
Ф договоров об обеспечении возвратности полученного кредита у заемщика, в страховых компаниях, кредитных учреждениях, выдавших гарантию, у стороннего залогодателя;
первичных бухгалтерских документов, справок складского учета и других (включая документы неофициального учета, так называемую «черную бухгалтерию») в бухгалтерии организации, получившей кредит;
Ф документов и сведений из бюро кредитных историй1, оказывающего услуги по их формированию, обработке и хранению, предоставлению кредитных отчетов и сопутствующих услуг; или Центрального каталога кредитных историй (структурного подразделения Банка России, ведущего базу данных для поиска бюро кредитных историй, содержащих кредитные истории субъектов кредитных историй), в целях проверки исполнения должником своих обязательств по ранее полученным кредитам;
копий нормативных правовых актов, писем, предписаний, распоряжений о выделении средств из бюджета, содержащих сведения о получателе средств, целях кредитования и сроках возврата, сумме кредита и процентов за его использование;
сведений, отражающих основания выделения льготного кредита, порядок, условия и источники компенсации соответствующей разницы кредитным организациям и др.;
документов, отражающих полномочия должностных лиц государственных органов исполнительной власти и местного самоуправления по распоряжению средствами бюджета;
копий государственных или муниципальных контрактов, на основании которых кредитная организация выполняла отдельные операции с бюджетными средствами;
сведений о номерах счетов и движении денежных потоков по счету, открытому в банке Федеральным казначейством;
Ф актов документальных проверок целевого использования бюджетных средств Федеральным казначейством, Федеральной службой финансово-бюджетного надзора (их территориальными подразделениями), перечень выявленных нарушений, предпринятые получателями средств меры по их устранению; ф иных документов, отражающих процедуру выделения, использования и возврата бюджетных средств, предоставления льготного кредита;
актов аудиторских проверок, ревизий и иных материалов контролирующих органов; ф документов, свидетельствующих о размере причиненного ущерба, круге субъектов, которым он причинен и других документов, необходимость в исследовании которых возникнет в процессе следствия.
При расследовании преступлений, предусмотренных ст. 176 УК РФ, еще одним распространенным следственным действием является обыск, который проводится в целях отыскания и изъятия вышеуказанных предметов и документов, а также материальных ценностей, на приобретение которых расходовались заемные средства; поддельных печатей, документов, удостоверяющих личность; незавершенных, содержащих следы исправлений и подчисток, вызывающих сомнения в их подлинности документов, пустых бланков с печатями сторонних организаций, черновых записей.
Особое внимание следует уделять обнаружению и изъятию документов неофициального учета, которые, как правило, ведут руководители (в том числе неофициальные), материально-ответственные лица, работники бухгалтерии. Для использования указанных документов в качестве доказательств на предварительном и судебном следствии необходимо выяснить ряд обстоятельств, такие как: происхождение документов, время и иные обстоятельства изготовления; соответствие документов другим полученным в ходе следствия доказательствам; статус составителя документа по уголовному делу и иные сведения, свидетельствующие о подлинности отраженной в документах информации. Указанные сведения могут быть получены путем тщательного осмотра документов неофициального учета, допросов свидетелей, специалистов, обвиняемых (подозреваемых), сопоставления с ранее изъятыми по делу документами, проведением почерковедческих, технических и иных экспертиз.
ЮРИДИЧЕСКИЕ нАУКИ
Актуальные проблемы уголовного процесса
В современных условиях большинство организаций и предприятий оснащено компьютерами, в памяти которых или на магнитных носителях может содержаться информация, имеющая важное значение для следствия (например, о финансово-хозяйственной деятельности предприятия).
Важным источником доказательств при расследовании фактов незаконного получения кредита имеют показания свидетелей.
При допросе свидетелей, а также подозреваемых (обвиняемых) целесообразно использовать изъятые в ходе следствия бухгалтерские и иные документы, что позволит получить более конкретные показания и в дальнейшем избавит следователя от повторных допросов данных лиц.
Учитывая, что со стороны руководителей организаций и предприятий может оказываться давление на главных бухгалтеров, их допросы в целях получения правдивых показаний, как правило, следует проводить на первоначальном этапе расследования.
При допросе сотрудников кредитной организации следует установить наличие ведомственных актов, предусматривающих порядок и условия выдачи кредита, состояние кредитоспособности клиента на момент получения кредита согласно документам, предоставленным им в банк, результаты проверки платежеспособности заемщика, наличие оснований для выдачи льготного кредита, нарушения допущенные при выдаче кредита и причины повлекшие их, использование кредита не по прямому назначению.
При допросе сотрудников организации-заемщика кредитных средств, особое внимание следует уделить допросу сотрудников бухгалтерии, которые в первую очередь подписывают все важные финансовые документы, составляют бухгалтерскую отчетность, принимают участие в распределении и расходовании кредитных средств, занимаются составлением баланса предприятия, предоставляют сведения в налоговые органы. В силу возложенных на сотрудников бухгалтерии обязанностей по ведению финансово-хозяйственной дисциплины, они нередко становятся соучастниками преступных действий своих руководителей.
При расследовании уголовных дел, связанных с незаконным получением государственного целевого кредита и его использованием не по прямому назначению следует также допросить в качестве
свидетелей должностных лиц органов исполнительной власти и ведомств, распределяющих бюджетные средства и обязанных контролировать их использование.
Первостепенное значение имеет допрос лица, совершившего преступление. В ходе допроса необходимо выяснить, кто является учредителем предприятия, кем и когда производилась его регистрация, имелись ли основания для подачи кредитной заявки, кем производилась подготовка документов в обоснование получения кредита и документов, подтверждающих возвратность кредита, каков порядок получения и использования кредитных средств, возможность получения кредита без фальсификации документов, намерения относительно возврата кредитных средств.
При подготовке к допросу следует учитывать уровень образования подозреваемого (обвиняемого), наличие знаний в области экономики, бухгалтерского учета, юриспруденции. После выяснения и фиксации всех обстоятельств, известных подозреваемому (обвиняемому), проанализировать их, сопоставить с другими данными, полученными в ходе следствия, после чего предъявить доказательства для изобличения лица в совершении преступления. Для выяснения ряда вопросов, связанных с осуществлением банковских операций и требующих специальных познаний следует привлекать специалистов в сфере банковской деятельности. Целесообразно также использование в ходе допроса звуко- и видеозаписи.
Очные ставки по исследуемой категории дел могут проводиться: между представителями кредитных учреждений и руководителями, главными бухгалтерами организаций заемщиков (индивидуальным предпринимателем), прежде всего, для разрешения противоречий по оценке кредитоспособности ссудозаемщика, по финансовым операциям, по обстоятельствам заключения кредитного договора, по возврату кредита и выплате процентов и иным вопросам; между руководителем организации и ее финансовыми работниками для установления исполнителя текста и подписей в поддельных документах, распределения обязанностей между ними и т.п.; между сотрудниками организации-заемщика и руководителями организаций-контрагентов по заключенным договорам для выяснения сроков
ЮРИДИЧЕСКИЕ нАуКИ
Актуальные проблемы уголовного процесса
поставки товаров, цены сделок, времени оплаты и других обстоятельств. Возможно проведение данного следственного действия и между иными ранее допрошенными лицами, в показаниях которых имеются существенные противоречия.
Практика показывает, что следователи крайне редко используют права, предусмотренные ст. 114 УПК Российской Федерации, в части возбуждения ходатайств перед судом о применении меры процессуального принуждения в виде временного отстранения от должности подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений указанной категории, использующих свое служебное положение для противодействия расследованию.
В особенности это касается следственных ситуаций, когда подозреваемыми (обвиняемыми) являются руководители коммерческих организаций. Практика их отстранения от должности в порядке ст. 114 УПК Российской Федерации вообще отсутствует. В ряде случаев практические работники объясняют это тем, что служащие коммерческих и иных негосударственных организаций не являются должностными лицами, ошибочно полагая, что положения указанной статьи УПК Российской Федерации о временном отстранении от должности, могут применяться исключительно к должностным лицам.
Временное отстранение обвиняемого или подозреваемого от должности является мерой процессуального принуждения, ограничивающей закрепленное в ст. 37 Конституции Российской Федерации право свободно выбирать род деятельности и профессию. В связи с этим законом установлен судебный порядок ее применения. Данная мера может быть применена к обвиняемому и подозреваемому независимо от того, является ли он должностным лицом или осуществляет иную деятельность. отстранение от должности при наличии оснований может быть применено к довольно широкому кругу лиц, в том числе и к выполняющим управленческие функции в коммерческих или иных организациях (к руководителям акционерных обществ, банков, общественных организаций, партий, благотворительных и иных фондов и т.п.). Подобной позиции также придерживается и Генеральная прокуратура Российской Федерации2.
Один из наиболее сложных вопросов, возникающих на практике, — вопрос об основаниях
отстранения обвиняемого или подозреваемого от должности.
В ч. 1 ст. 114 УПК Российской Федерации по этому поводу сказано: «при необходимости», но когда такая необходимость возникает, не разъясняется, а общие основания применения иных мер процессуального принуждения названы в ч. 1 ст. 111 УПК Российской Федерации: в целях обеспечения установленного УПК Российской Федерации порядка уголовного судопроизводства и надлежащего исполнения приговора.
В связи с этим отстранение от должности может быть применено при наличии оснований полагать, что обвиняемый (подозреваемый), используя свое служебное положение, может:
1) продолжать заниматься преступной деятельностью;
2) воспрепятствовать производству по уголовному делу путем:
а) воздействия на потерпевших, свидетелей, других участников уголовного судопроизводства, подчиненных ему по службе;
б) фальсификации и уничтожения доказательств;
3) препятствовать надлежащему исполнению приговора.
Вопрос об отстранении лица от должности необходимо рассматривать, если:
данное лицо привлекается к уголовной ответственности за преступление, совершенное в организации, в которой оно осуществляет властные или организационно-хозяйственные функции, либо связанное с деятельностью этой организации;
в деле в качестве потерпевших, свидетелей, обвиняемых, подозреваемых участвуют подчиненные ему по службе лица;
Ф со стороны привлекаемого лица имели место попытки воспрепятствовать с использованием своего служебного положения проведению ревизии, судеб-но-бухгалтерской экспертизы, других процессуальных и следственных действий.
На практике иногда возникает вопрос: можно ли применять отстранение от должности наряду с избранием меры пресечения? Да, можно, поскольку закон не содержит по этому поводу никаких запретов. Меры пресечения и отстранение от должности могут быть применены как одновременно, так и по-
ЮРИДИЧЕСКИЕ нАуКИ
Актуальные проблемы уголовного процесса
следовательно, исходя из обстоятельств дела, в том числе и тогда, когда в качестве меры пресечения избран домашний арест или заключение под стражу. В последнем случае основанием для отстранения от должности могут быть сведения о том, что обвиняемый или подозреваемый продолжает руководить предприятием, находясь под домашним арестом, либо, будучи заключенным под стражу, использует свое служебное положение для продолжения преступной деятельности или воспрепятствования производству по уголовному делу.
Наложение ареста на имущество, на денежные средства на счетах должников, а также ценные бумаги, основанием для производства которого является необходимость обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска, других имущественных взысканий.
Наложение ареста на денежные средства на счетах осуществляется в соответствии с ч. 7 ст. 115 УК РФ и влечет за собой прекращение операций по данному счету полностью или частично в пределах денежных средств и других ценностей, на которые наложен арест. Руководители банков и иных кредитных организаций обязаны предоставить информацию о материальных ценностях по запросу суда, а также прокурора либо следователя (дознавателя) с согласия прокурора. Аресту подлежат денежные средства, находящиеся как на расчетном, валютном, так и на иных счетах должника (например, ссудном).
При наличии соответствующих сведений в процессе следствия арест может налагаться также на денежные средства контрагентов должника по заключенным сделкам (например, неисполнение договорных обязательств, занижение цены договора), организаций, которым необоснованно перечислены кредитные средства (например, в целях дальнейшего обналичивания).
В случае нецелевого использования бюджетных средств со стороны кредитных организаций, обслуживающих счета Федерального казначейства, арест налагается также на денежные средства на корреспондентском счете банка3, а также на средства на счетах тех организаций, которые получили и использовали не предназначенные для них бюджетные средства, а также предоставили гарантию или поручительство с нарушением требований бюджетного законодательства.
Наложение ареста на ценные бумаги осуществляется в соответствии со ст. 116 УПК РФ. Наложение ареста на ценные бумаги состоит в запрете, адресованном собственнику или владельцу ценной бумаги, распоряжаться, а в необходимых случаях и пользоваться ею, а также в ряде случаев в изъятии ценной бумаги и передаче ее на хранение.
Арест может быть наложен на ценные бумаги, предоставленные в качестве залога возврата кредитным организациям и территориальным подразделениям банка России как коммерческого, так и бюджетного кредита4, а также на ценные бумаги, принадлежащие должнику, в том числе приобретенные им на предоставленные в кредит денежные средства.
Не подлежат аресту ценные бумаги на предъявителя, находящиеся у добросовестного приобретателя.
Арест налагается на документарные и бездокументарные ценные бумаги, а также на бумаги, вызывающие сомнение в их подлинности.
Субъекты, в производстве которых находится уголовное дело (следователь, прокурор, судья, суд), могут затребовать в установленном порядке сведения о закрепленном праве по ценным бумагам. К ним относятся: выписка из реестра владельцев именных ценных бумаг; выписка из реестра учета прав владельцев ценных бумаг; выписка по счету депо; договор о приобретении ценных бумаг; передаточные распоряжения; поручения депонента депозитарию; свидетельство о праве на наследство, договоры залога и другие.
Наложение ареста на имущество должника имеет место как при производстве обыска, так и как отдельное процессуальное действие. Перед его проведением целесообразно изучить бухгалтерскую отчетность и документы неофициального учета с целью обнаружения имущества, принадлежащего организации или индивидуальному предпринимателю. Особое внимание следует уделять товарам и предметам, приобретенным должником или необоснованно переданным им другим лицам после заключения кредитного договора. Следует установить наличие принадлежащих организации или арендуемых ею складских помещений, в которых могут находиться различные материальные ценности.
Успешное расследование уголовных дел о преступлениях, предусмотренных ст. 176 УК РФ, во
ЮРИДИЧЕСКИЕ нАуКИ
Актуальные проблемы уголовного процесса
многом зависит от применения специальных познаний в различных отраслях науки, одним из наиболее распространенных и эффективных способов использования которых является судебная экспертиза.
Как уже отмечалось, незаконное получение кредита зачастую осуществляется путем внесения недостоверных сведений в документы, а также путем их полной фальсификации с использованием поддельных штампов и печатей. Исходя из этого, в процессе следствия возникает необходимость в проведении технико-криминалистической и судеб-но-почерковедческой экспертиз.
Объектами данных экспертиз являются письменные документы, в которых исследуются реквизиты (текст, подписи, оттиски печатей и штампов, пометки, резолюции, знаки и т.п.), бумага, на которой они выполнены, следы воздействия на документ каких-либо веществ, всевозможные материалы письма и другие. Исследованию, как правило, подвергаются договоры о заключенных хозяйственных сделках и об обеспечении кредита, балансы, карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации и другие.
В процессе расследования уголовных дел о преступлениях, предусмотренных ст. 176 УК РФ, возникает необходимость в проверке финансово-хозяйственной деятельности организации или индивидуального предпринимателя, порядка ведения и достоверности бухгалтерского учета, различных экономических показателей, обоснованности получения кредита, возможности заемщика в срок и в полном объеме возвратить полученные денежные средства и иных обстоятельств. В этих целях назначается судебно-бухгалтерская экспертиза.
Основываясь на практике расследования уголовных дел о преступлениях, предусмотренных ст. 176 УК РФ, и теоретических разработках в области судебной бухгалтерии, приведем примерный перечень вопросов, которые могут быть поставлены на разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы.
Как поставлен бухгалтерский учет в организации (у индивидуального предпринимателя), соответствует ли постановка учета и отчетности требованиям ведения бухгалтерского учета, регистрировались ли данные бухгалтерского учета в соответствующих бухгалтерских реестрах?
Ф Полностью ли отражены в данных бухгалтерского учета проводимые операции? Ф Осуществлялась ли организацией (индивидуальным предпринимателем) хозяйственная деятельность за определенный период? Ф Обеспечивала ли проводимая организацией (индивидуальным предпринимателем) хозяйственная деятельность получение прибыли, в каком размере? Ф Соответствует ли движение по расчетному и валютному счетам организации (индивидуального предпринимателя) данным движения денежных средств в бухгалтерской документации?
Имелись ли основания для перевода денежных средств другим организациям, по какому контракту и на какие цели?
Ф Аналогично ли содержание балансов, представленных в банк, налоговые органы, хранящимся в организации?
Каково хозяйственное положение и финансовое состояние заемщика на момент получения кредита?
Имелась ли финансовая возможность в установленный срок погасить задолженность по ссуде? ф Кто из должностных лиц несет ответственность за соблюдение требований бухгалтерского учета, нарушения которых были выявлены при производстве экспертизы? ф Сумма причиненного ущерба и субъект которому он причинен?
При расследовании уголовных дел по ст. 176 УК РФ возникает необходимость в установлении обоснованности получения кредита и его использования, возможности погашения кредита и процентов по нему в установленные сроки, сумме ущерба, причиненного в результате неправомерных действий заемщика и т.п., что вызывает необходимость в назначении финансово-экономической экспертизы.
На разрешение эксперта могут быть поставлены следующие вопросы.
Получались ли организацией (индивидуальным предпринимателем) кредиты, в каких банках, на какие сроки, на каких условиях?
Ф Имелись ли нарушения в процессе получения кредита?
допускались ли отступления от правил кредитования?
Ф Правильно ли установлены проценты за пользование кредитом с учетом рекомендаций Центрального Банка России и иных нормативных материалов?
ЮРИДИЧЕСКИЕ нАУКИ
Актуальные проблемы уголовного процесса
Соблюдены ли требования, предъявляемые к заключению кредитных договоров и обеспечению возврата полученного кредита? Ф Достоверны ли документы о хозяйственном положении, финансовом состоянии организации (индивидуального предпринимателя) и иные сведения, послужившие основанием для получения кредита? $ Обоснованы ли произведенные заемщиком перечисления денежных средств на счета иных организаций?
Соответствует ли данным бухгалтерского учета фактически израсходованная сумма кредита? ф Какова сумма ущерба, причиненного заемщиком? Ф Имелись ли у должника основания для получения льготного или бюджетного кредита? Ф Имелись ли нарушения в процедуре распределения бюджетных средств, какие именно, кто из должностных лиц ответственен за допущенные нарушения? Ф Каковы нормативные и фактические направления использования целевых государственных кредитов? Ф Получена ли заемщиком прибыль в результате нецелевого использования кредита, направления ее использования?
Ф Какая доля государственного кредита использована не по назначению?
Ф Насколько экономически обоснованными были траты бюджетных средств на иные цели, не предусмотренные программами целевого кредитования? Ф Какова экономическая природа ущерба, причиненного государству в результате использования бюджетных ассигнований; из чего слагается этот ущерб, его виды и размеры5?
В некоторых случаях при расследовании уголовных дел о незаконном получении кредита может возникнуть необходимость в использовании нескольких отраслей экономических знаний, т.е. в проведении, например, судебно-бухгалтерской и финансово-кредитной экспертиз. В этих случаях целесообразно назначать комплексную экономическую экспертизу. Назначение комплексной экспертизы в такой ситуации позволит сократить сроки экспертных исследований и, следовательно, сроки предварительного следствия.
Правовая экспертиза может проводиться в целях установления законности деятельности компании на финансовом рынке, выпускаемых ею ценных бумаг, соответствия учредительных документов фирмы требованиям действующего законодательства и т.п.
Проведение полиграфической экспертизы поможет установить в сомнительных платежных документах признаки, указывающие на выполнение записей и подписей в них методом комбинирования с использованием копировальных средств.
Почерковедческая экспертиза поможет установить кем из числа определенных лиц выполнялись рукописные записи в исследуемых документах, кем выполнялись подписи от имени определенного лица и выполнялись ли исследуемые тексты одним лицом или разными лицами.
Исчерпав все возможности для установления обстоятельств совершенного преступления, следователю следует провести анализ собранных доказательств. В основу анализа следует положить оценку показаний обвиняемого, которая зависит от признания или отрицания им своей вины в совершении преступления. В зависимости от этого, следователь приводит и анализирует доказательства, подтверждающие либо опровергающие позицию обвиняемого. Аналогичным образом желательно проанализировать показания и других лиц, подлинность которых вызывает сомнение и к которым следует отнестись критически.
Несомненно, производство предварительного следствия по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 176 УК РФ, представляет повышенную сложность, обусловленную их спецификой. Данные методические рекомендации имеют своей целью создать основу для совершенствования и повышения эффективности расследования незаконного получения кредита.
1 Кредитная история — это информация, характеризующая исполнение заемщиком принятых на себя обязательств по договорам займа (кредита).
2 См.: Методические рекомендации «Основания и порядок применения временного отстранения от должности, наложения ареста на имущество и ценные бумаги, денежного взыскания», подготовленные управлением методического обеспечения совместно с НИИ проблем укрепления законности и правопорядка при Генеральной прокуратуре Российской Федерации (письмо ГП Российской Федерации от 30 марта 2004 г. № 36-12-04).
3 Корреспондентский счет — это банковский счет, открытый кредитной организации в подразделении расчетной сети Банка России по месту нахождения головного офиса на основании договора корреспондентского счета.
4 Такие ценные бумаги должны обладать высокой степенью ликвидности (т.е. способностью быть быстро проданными без существенных потерь для их владельца).
5 См.: Кривенко Т., Куранова Э. Расследование посягательств на целевые бюджетные кредиты // Законность. 1996, № 8. С. 15.
