Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

КОНЦЕПТ

научно-методический электронный журнал ART 75160 УДК 336.225

Гайдукова О. Л., Сауткина Т. В., Шарикова Е. А. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ // Концепт. -2015. - Спецвыпуск № 09. - ART 75160. - 0,2 п. л. -URL: http://e-koncept.ru/2015/75160.htm. - Гос. рег. Эл № ФС 77-49965. - ISSN 2304-120X.

Гайдукова Ольга Львовна,

доцент кафедры финансов и банковского дела Тульского филиала ФГБОУ ВПО «Российский экономический университет им. Г. В. Плеханова», г. Тула

Сауткина Татьяна Валерьевна,

студентка V курса специальности «Финансы и кредит» Тульского филиала ФГБОУ ВПО «Российский экономический университет им. Г. В. Плеханова», г. Тула

Шарикова Екатерина Алексеевна,

студентка V курса специальности «Финансы и кредит» Тульского филиала ФГБОУ ВПО «Российский экономический университет им. Г. В. Плеханова», г. Тула

Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ

Аннотация. Данная статья актуальна тем, что налог на доходы физических лиц формирует значительную часть поступлений бюджета Российской Федерации. В большинстве развитых стран особое значение придается налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), так как он играет большую роль при решении социальных проблем общества.

Ключевые слова: НДФЛ, налоговая служба РФ, налоговая система, налоговая ставка, доходы, структура НДФЛ Тульской области.

Раздел: (04) экономика.

Целью работы является выявление основных тенденций обложения подоходным налогом в РФ, оценка уровня его собираемости, а также выполнения социальной направленности.

Для этого необходимо рассмотреть следующие вопросы:

- раскрыть сущность и содержание налога на доходы физических лиц;

- проанализировать место и роль налога на доходы физических лиц в бюджете Российской Федерации;

- рассмотреть динамику и структуру налоговых платежей, как по видам доходов, так и по различным субъектам РФ.

Нормативно-правовую базу составили Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ. Информационно-эмпирической базой исследования стали данные Федеральной налоговой службы России, Федеральной службы государственной статистики, Интернет ресурсы, публикации в периодической печати.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников и Российской Федерации, но не являющиеся ее налоговыми резидентами.

Такие составляющие налога на доходы физических лиц как налоговая база, налоговая ставка и налоговые вычеты предоставляют возможность действенно влиять на социально-экономические явления и процессы, происходящие в государстве.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие налоговые ставки в зависимости от вида дохода:

- 35% применяется к доходам в виде материальной выгоды, в случае если: стоимость любых получаемых выигрышей и призов более 4 000 рублей; проценты по вкладам в банках, превышают действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в иностранной валюте; сумма экономии на про-

г\л Л г\л

КОНТ ткггт

научно-методический электронный журнал

ART 75160 УДК 336.225

Гайдукова О. Л., Сауткина Т. В., Шарикова Е. А. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ // Концепт. -2015. - Спецвыпуск № 09. - ART 75160. - 0,2 п. л. -URL: http://e-koncept.ru/2015/75160.htm. - Гос. рег. Эл № ФС 77-49965. - ISSN 2304-120X.

центах при получении заемных средств превышает допустимые размеры, кроме экономии на процентах по кредитам, фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или долей;

- 30% все доходы нерезидентов Российской Федерации;

- 15% дивиденды, полученные от долевого участия в деятельности российских организаций нерезидентами;

- 9% для резидентов РФ на доходы от долевого участия в деятельности организации, полученные в виде дивидендов;

- 13% по всем остальным видам доходов (в основном по доходам в виде заработной платы).

Используя оперативные данные Федеральной налоговой службы, рассмотрим динамику роста налоговых доходов РФ, ЦФО и Тульской области.

Налоговые доходы РФ и ЦФО

12 000 000 10 000 000 8 000 000 6 000 000 4 000 000 2 000 000 0

10 954 010 11 321 617

6 95U 982

5|42Б_832

/

1 5

Т1 1*11111 1

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

■ Российская Федерация

Центральный федеральный округ

Рис. 1. Динамика роста налоговых доходов Российской Федерации и Центральному федеральному округу, млн руб.

Налоговые доходы по Тульской области

50 000 40 000 30 000 20 000 10 000 0

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

■ Тульская область

Рис. 2. Динамика роста налоговых доходов Тульской области, млн руб.

На рис. 1, 2 видно, что в бюджет РФ за 2013 г. поступило налогов и сборов и иных обязательных платежей на сумму 11 321 617 млн руб., что на 3,36% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В свою очередь, наименьшее количество поступлений наблюдается в 2009 году, произошел спад на 20,9% в отношении к 2008 г.

В Центральный федеральный округ в 2013 г. поступило налогов и сборов и иных обязательных платежей на сумму 340 5508 млн руб., данный показатель увеличился на 1,22% в сравнении с 2012 г.

С 2009 г. поступления по Тульской области постоянно растут, так максимальное увеличение данного показателя (на 25,51%) произошло в 2011 г., в 2013 г. рассматриваемый показатель увеличился на 16,05%.

rw ^ IV

КОНЦЕПТ

научно-методический электронный журнал ART 75160 УДК 336.225

Гайдукова О. Л., Сауткина Т. В., Шарикова Е. А. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ // Концепт. -2015. - Спецвыпуск № 09. - ART 75160. - 0,2 п. л. -URL: http://e-koncept.ru/2015/75160.htm. - Гос. рег. Эл № ФС 77-49965. - ISSN 2304-120X.

Далее рассмотрим долю НДФЛ в налоговых доходах по Российской Федерации, Центральному федеральному округу и Тульской области (рис. 3).

45,00%

40,00%

35,00%

30,00%

25,00%

20,00%

15,00%

10,00%

5,00%

0,00%

Доля НДФЛ в налоговых доходах

44,84%

42,96%

33,83% 34,82% 35,17%

40 67%

39,08% 40,6/70 38 64%

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Российская

Федерация

Центральный

федеральный

округ

■ Тульская область

Рис. 3. Доля НДФЛ в налоговых доходах Российской Федерации, Центрального федерального округа и Тульской области, %

Рис. 3 показывает, что в 2013 году доля НДФЛ в налоговых доходах Российской Федерации составила 22,06%. Также на рисунке видно, что с 2011 года данный показатель постоянно растет.

Также видно, что с 2009 года наблюдался спад, и такая тенденция сохранялась до 2011 года. На 2013 год доля НДФЛ составляет 28,35%.

Важно отметить, что доля НДФЛ в налоговых доходах наиболее высока по Тульской области, так максимального значения данный показатель достиг в 2010 году (44,84%), в 2011 году значение показателя снизилось и составило 39,08%. В 2013 году Доля НДФЛ в налоговых доходах Тульской области составляет 38,64%.

Важно отметить, что в абсолютное значение по налоговым доходам начиная с 2009 года постоянно растет (см. рис. 1), однако долевое значение в рассматриваемом периоде то увеличивается, то уменьшается.

Далее необходимо рассмотреть структуру НДФЛ по видам доходов в Российской Федерации, Центральном федеральном округе и Тульской области.

Доля доходов в виде заработной платы в общей структуре НДФЛ

98,00%

97,00%

96,00%

95,00%

98,64%

97,95%

98,13%

98,40%

97,92%

97,61%

7,03%

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

99,00%

94,00%

93,00%

■ Российская Федерация

■ Центральный федеральный округ

■ Тульская область

Рис. 4. Доля доходов в виде заработной платы в общей структуре НДФЛ в Российской Федерации, Центральном федеральном округе и Тульской области, %

На рис. 4 видно, что основная доля НДФЛ приходится на доходы от заработной платы. С 2011 года значение данного показателя по РФ и ЦФО постоянно увеличивалось и в 2013 году по Российской Федерации составило 97,03%, а по Центральному федеральному округу 96,03% В течение всего рассматриваемого периода на долю

~ 3 ~

КОНТ ткггт

научно-методический электронный журнал

ART 75160 УДК 336.225

Гайдукова О. Л., Сауткина Т. В., Шарикова Е. А. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ // Концепт. -2015. - Спецвыпуск № 09. - ART 75160. - 0,2 п. л. -URL: http://e-koncept.ru/2015/75160.htm. - Гос. рег. Эл № ФС 77-49965. - ISSN 2304-120X.

НДФЛ от заработной платы приходилось более 95%, вследствие чего, целесообразно рассмотреть структуру НДФЛ по видам доходов, без учета заработной платы (рис. 5).

6|% |4| 4% 7% 8% 53 7%6% Л%Л!9^ 10%5%10%9

100%

19

24%

32

80%

60%

40%

20%

0%

прочие

проценты

нерезиденты

в виде дивидендов

Рис. 5. Структура НДФЛ по видам доходов, без учета заработной платы по РФ, ЦФО

и Тульской области, %

Из рис. 5 следует, что в 2013 году основную долю составляет НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций - 70%. В течение всего рассматриваемого периода наименьшая доля приходится на доходы, полученные в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием - 0%. Доля НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в 2013 году составляет 18,54%. В свою очередь, на долю 11,35% приходится НДФЛ от прочих доходов.

Также важно рассмотреть уровень собираемости НДФЛ. По данным диаграммы (рис. 6) видно, что наибольшее значение уровень собираемости принимает в 2012 году при ставке 13%: по РФ - 102%, по Тульской области - 106%. Также по Тульской области, при ставке 15%, уровень собираемости равен 100%. Остальные налоговые ставки, в анализируемом периоде не превышают 100%. Минимальный уровень собираемости наблюдается при ставке 35% и составляет: по РФ - 76%, по ТО - 78%.

Уровень собираемости НДФЛ в 2012 году

120%

100%

80%

60%

40%

20%

0%

Рис. 6. Уровень собираемости НДФЛ в 2012 году

Одним из инструментов реализации задач социальной политики государства является подоходный налог.

Социальная функция НДФЛ заключается в сокращении неравенства в распределении доходов, воздействие на объем, структуру и динамику внутреннего спроса,

r\j r\j

/102% 106%

95%

100% 99%

93% __94%-

Ставка 13% Ставка 30% Ставка 9% Ставка 35% Ставка 15%

По иным налоговым ставкам

■ РФ

■ ТО

КОНЦЕПТ

научно-методический электронный журнал ART 75160 УДК 336.225

Гайдукова О. Л., Сауткина Т. В., Шарикова Е. А. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ // Концепт. -2015. - Спецвыпуск № 09. - ART 75160. - 0,2 п. л. -URL: http://e-koncept.ru/2015/75160.htm. - Гос. рег. Эл № ФС 77-49965. - ISSN 2304-120X.

уровень доходов и сбережений населения, на качество жизни и другие социальной сферы.

показатели

Список литературы

1. http://www.nalog.ru

2. http://www.consultant.ru

3. http://info.minfin.ru

4. http://www.gks.ru

Olga Gaydukova,

Associate Professor of the Department of Finance and banking, Russian University of Plekhanov Russian University of Economics, Tula Ekaterina Sharikova,

the student of the 5th course of the specialty "Finance and credit, Plekhanov Russian University of Economics, Tula Tatyana Sautkina,

the student of the 5th course of the specialty "Finance and credit", Plekhanov Russian University of Economics, Tula

The place and role of personal income tax in the tax system of the Russian Federation Abstract. This article is relevant that the tax on the income of individuals forms a significant part of the revenue budget of the Russian Federation. In most developed countries, particular importance is attached to the tax on personal income (PIT), as it plays an important role in solving social problems.

Key words: personal income tax, Tax Service, tax system, tax rate, income, personal income tax structure of the Tula region.

Рекомендовано к публикации:

Горевым П. М., кандидатом педагогических наук, главным редактором журнала «Концепт»

r>J

~ 5