Использование регрессионной модели в совершенствовании управления дебиторской задолженностью в хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК: 338.984

Чаплыгина М. А.

к.э.н., доцент, Курский институт кооперации

Жилин В.В.

к.т.н., доцент, Курский институт кооперации

Старых С. А.

Преподаватель, Юго-Западный государственный университет

Савичева И. Г.

студентка экономического факультета гр. ЭК-К 31 Курский институт кооперации

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕГРЕССИОННОЙ МОДЕЛИ В СОВЕРШЕНСТВОВАНИИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

В данной статье описывается влияние фактора стоимости дебиторской задолженности на результативность хозяйственной деятельности производственного предприятия Курской области. В частности, рассматривается использование регрессионной модели, которая позволяет выявить прямую зависимость факторов, влияющих на выручку, от реализации готовой продукции и чистой прибыли исследуемого объекта. Представлены мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью, исследуемого объекта.

Ключевые слова: оборотные средства, дебиторская задолженность, оборачиваемость дебиторской задолженности, корреляционно-регресионный анализ, уравнение тренда, квадратный множитель.

Оборотные фонды производственного предприятия Курской области ОАО «Курский Хладокомбинат» подразделяются на оборотно-производственные фонды (а, Ь, с) и фонды обращения (а, Ь, с, ё, е), которые, в свою очередь, делятся на:

a) производственные сырье и запасы на складе;

b) незавершенное производство;

c) расходы будущих периодов.

a) готовую продукцию отгруженную, но не оплаченную;

b) средства в расчетах;

c) товары отгруженные;

ё) денежные средства;

е) дебиторская задолженность.

Так как наше исследование будет проводиться в рамках исследования управления дебиторской задолженностью, дадим экономическое определение этого показателя.

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т. д., средства от которых организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Стоимость дебиторской задолженности при ее увеличении и несвоевременном возврате и при возникновении исковой давности может повлечь за собой убыточное

состояние ОАО «Курский Хладокомбинат».

По нашему мнению, стоимость дебиторской задолженности влияет на оперативный показатель выручки от продажи готовой продукции ОАО «Курский хладокомбинат» и на конечный финансовый результат — чистую прибыль.

Для уточнения нашего мнения с помощью экономико-математических методов, в частности, кореллеционно-регрессионного анализа, выполним определенные аналитические действия, которые будут заключаться в выявлении влияния факторов, расчета уравнения регрессии, множественного квадрата (й2), построение линии тренда.

Для проведения экономико-математического анализа нам понадобятся исходные данные, которые приведены в таблице 1.

Корреляционно-регрессионный анализ представляет собой классический метод стахостического моделирования хозяйственной деятельности. Анализ изучает взаимосвязь показателей деятельности исследуемого объекта. Основными его задачами являются выяснение формы и тесноты связи между результативным и факторным показателем.

Таблица 1

Исходные данные ОАО «Курский хладокомбинат» для экономико-математического исследования

Годы Дебиторская задолженность, руб. Оборотный капитал, руб. Выручка, руб. Чистая прибыль, руб.

2010 29116 62116 364111 5112

2011 33949 68190 389632 6317

2012 43024 80445 421856 7889

2013 37895 88384 399293 (-4074)

2014 62352 120185 477381 1099

2015 49799 109999 435154 1237

2016 53718 116912 452117 1318

С помощью программы MC «Excel» и ее надстроек построим матрицу коэффициентов парной корреляции, полученные данные представлены в таблице 2.

Таблица 2

Матрица парных коэффициентов корреляции_

Влияющие факторы Дебиторская задолженность Оборотный капитал Выручка Чистая прибыль

Дебиторская задолженность 1

Оборотный капитал 0,951407325 1

Выручка 0,99447533 0,934620154 1

Чистая прибыль -0,30634284 -0,522332027 -0,26865 1

По имеющимся данным, построим графики с линией тренда (в данном случае — линейной), где наглядно показывается взаимосвязь между выявленными нами факторами. Результаты наглядно представлены на рисунке 1.

Л

Используя уравнение линейной регрессии Y — a + bx и встроенных свойств MC «Excel», было получено следующее уравнение у=3,2901х+274299. Иначе говоря, а=3,2901; b=274299. Это означает корреляционную связь в выборе факторов между выручкой и средней стоимостью дебиторской задолженности по годам, и этому подтверждение является квадратный множитель R2 , равный 0,989.

500000 480000 460000 440000 420000 400000 380000 360000 340000

20000 30000 40000 50000 60000 70000

Рис. 1. — Взаимосвязь выручки и дебиторской задолженности

Полученное значение квадратного множителя R2 = 0,989 приближается к единице, а это означает прямую зависимость между выбранными двумя факторами. Вычисленное значение, а=+3,2901 означает, что при возрастании дебиторской задолженности на единицу, среднее значение выручки уменьшается на 3,2901единиц.

То есть, увеличение дебиторской задолженности приводит к уменьшению выручки. Вычисленный сдвиг b=+ 274299 (руб.). Эта величина представляет собой среднее значение выручки при x=0.

Графическое подтверждение этому является достаточно близкое расположение точек (суммы дебиторской задолженности) к линии тренда (выручка от реализации продукции), что означает сильное влияние дебиторской задолженности на оперативный показатель — выручку от реализации готовой продукции ОАО.

Таким образом, расчет коэффициента корреляции дает возможность подтвердить влияние величины дебиторской задолженности на выручку от продажи.

Но, так как в таблице 1 мы представляли ещё один исходный фактор — чистую прибыль, на которую влияет по нашему мнению стоимость дебиторской задолженности, то мы также использовали корреляционно-регрессионный анализа для подтверждения тесной взаимосвязи, изображенной на рисунке 2.

Рисунок 2 показывает взаимосвязь чистой прибыли и дебиторской задолженности. Следовательно, а=-0,1057; b=7380,7. Исходя из этого, уравнение регрессии имеет вид у=-0,1057х+7380,7. Это означает корреляционную связь в выборе факторов между чистой прибылью и средней стоимостью дебиторской задолженности по годам и этому подтверждение является квадратный множитель R2, равный 0,0938.

Данное значение квадратного множителя R2 = 0,0938 означает прямую зависимость между выбранными двумя факторами. Вычисленное значение, а=-0,1057 означает, что при уменьшении дебиторской задолженности на единицу, среднее значение чистой прибыли увеличивается на 7380,7 единиц.

Иначе говоря, уменьшение дебиторской задолженности приводит к увеличению чистой прибыли. Вычисленный сдвиг b=+ 7380,7 (руб.). Эта величина представляет собой

Таврический научный обозреватель

шшшЛауг.Баепсе № 3 (20) — март 2017

среднее значение чистой прибыл при x=0.

Рис. 2. — Взаимосвязь чистой прибыли и дебиторской задолженности

Таким образом, на примере исследуемого предприятия ОАО «Курский хладокомбинат» подтверждаем, что с помощью коэффициента корреляции мы можем установить влияние величины дебиторской задолженности на выручку, которое очень значительно, и при этом связь с чистой прибылью, которая тесная и обратная (приближенность и удаленность точек от линии тренда см. рис.2). Все это говорит о неэффективности управления дебиторской задолженностью в ОАО «Курский Хладокомбинат».

Для подтверждения этого нами был просчитан коэффициент результативности использования дебиторской задолженности, расчет которого представлен в таблице 3.

По данным таблицы 3 видна прямая зависимость между оборачиваемостью дебиторской задолженности и коэффициентом результативности использования дебиторской задолженности.

Таблица 3

Параметры линейной регрессии, полученные с использованием пакета анализа и уравнения

линейной регрессии

Годы Выручка, руб. Средняя дебиторская задолженность, руб. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях Коэффициент результативности использования дебиторской задолженности

2010 364111 35009,5 31 1,89

2011 389632 39473 36 1,48

2012 421856 45291,5 35 1,41

2013 399293 53099,5 46 0,98

2014 477381 53917 43 1,12

2015 435154 51930 43 1,12

2016 452117 52101,5 42 1,21

В 2013 году имеющиеся дебиторы перед ОАО «Курский Хладокомбинат» рассчитывались по своим обязательствам в среднем через 46 дней, при этом коэффициент результативности использования дебиторской задолженности составил самое наименьшее значение за семь исследуемых лет. Оптимальное значение коэффициент результативности использования дебиторской задолженности наблюдается в 2010 году, который, в свою очередь, повлек наименьшее оборачиваемость дебиторской задолженности — тридцать один день.

Мероприятия по сокращению и ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО «Барский Хладокомбинат»

Мероприятия

Содержание мероприятия

Проводить работу по пи^шаиии гросрочекной задолженности и ECEpex.í принимать меры недопущения se образовзеке в будущей.

Проводить зачеты встречных требований, без отвлечения денежных средств и увеличения сальдо задолженности на коней периода.

На предварительном лапе расоты над проекго:.: договора жпжмшииеиь должен осуществлять сбор ксчерпыЕакшего объема информации с платежеспособности и уровне производственно-хозяйственной ttiiiiihim делового потенциального партнера, для чего е обязательном порядке, е рамках коыпнвенции привлекать службу ¿■иономической безопасности орган^оции. Необходимо пплшктыо устранять договорные отношения с контрагента!], имеющим сомнительную и безналежн\:ю к взысканию дебиторского задолженность.

Подписан™ документов. подтверждающих исполнение договора (поставка ыятерпальш» техаическях ресурсов. Бшпшах работ, оказание услуг) следует гроволктъ ка основании фактического исполнения договорных обязательств и е соответствии с заключенным договоре:.: и сроком оплаты счет-фактуры.

Счета в счета-фактуры необходимо принимать к оплат? тс ль ко при палнчнн документов. подтверждающих фактическое исполнение договорных обязательств (товарно-транспортные. товарные. железнодорожные накладные. акты сдачи приемки и т.д.). а также при условии принятия их к учету бухгалтерией органшаини.

Получение счета-фактуры, похтежашие ГЕревыставлению.

принимать к оплате стрсгс при налкчкк: копии дополнительного соглашения к основному договору либо отдельного договора

Чаше составлять акты сверки в з аимкых расчетов.

Например, прк соороте товаров, раоот. услуг оалее одного миллиона рублей акты сверти необходимо составлять не реже одно раза е ::есяп. а прк обороте товаров, работ. услуг :.:енее одного миллиона рублей - ежеквартально.

При возникновении просроченной дебиторской задолженности в рез*\льгагге составления актов свертл: е расчетах с контрагентом.

Не производить оплату полученных счетов до момента устранения возникшей дебиторской задолженности. с [ia! контрагент обязан проинформировать в письменной b орем е.

Исключить уПТагу гросроченной задолженностью до срока ¡

ав энсов с дебиторской ¡ погашения.

Вносить изменения е существуют™ логоворы. с пелью минимизации авансов по условиям расчетов е договорах.

Рис. 3. — Мероприятия по сокращению и ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО «Курский Хладокомбинат

Таким образом, использование регрессионной модели позволяет выявить факторы, напрямую влияющие на стоимость дебиторской задолженности, что, в свою очередь, повлияет на совершенствование процесса управления дебиторской задолженностью.

Литература

1. Веселова Н. А., Коревина Л. А. Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками В сборнике: Проблемы развития общества: право, экономика, технологии. Материалы Всероссийской студенческой научно-практической конференции 22 апреля 2016 года. Курский институт кооперации (филиал) БУКЭП. 2016. С. 92-96.

2. Зубкова Т. А. Информационное обеспечение в системе управления дебиторской и кредиторской задолженностью. В сборнике: Современные тенденции экономики и управления. Материалы международной научно-практической конференции. Курский институт кооперации. 2016. С. 65-73.

3. Тевяшова А. С., Клевцов С. М. Информация как фактор принятия управленческих решений В сборнике: Проблемы развития общества: право, экономика, технологии. Материалы Всероссийской студенческой научно-практической конференции 22 апреля 2016 года. Курский институт кооперации (филиал) БУКЭП. 2016. С. 248-252.

4. Трубникова Т. В. Совершенствование учетной политики организаций в соответствии с нормативными документами по регулированию бухгалтерского учета в российской федерации В сборнике: Актуальные вопросы современной науки. Материалы международной научно-практической конференции. 2014. С. 86-88.

5. Морозова А. В. Моделирующие подходы для определения влияния структуры капитала на результаты деятельности предприятия В сборнике: Современные тенденции экономики и управления. Материалы международной научно-практической конференции. Курский институт кооперации. 2016. С. 113-118.

6. Фомичева Л. М., Чаплыгина М. А. Совершенствование аналитической работы в практике хозяйствующих субъектов направленной на формирование условий самоокупаемости и самофинансирования. Вестник Курской государственной сельскохозяйственной академии. 2015. № 8. С. 52-55.

7. Чаплыгина М. А., Сафонова А. И. Проблемы расчетов с дебиторами и кредиторами на современном этапе. В сборнике: Проблемы развития общества: право, экономика, технологии. Материалы Всероссийской студенческой научно-практической конференции 22 апреля 2016 года. Курский институт кооперации (филиал) БУКЭП. 2016. С.266-270.

8. Чаплыгина М. А., Доренская И. Н. Систематизированный подход к процессу управления активами хозяйствующих субъектов как один из методов повышения эффективного их использования. Universum: экономика и юриспруденция. 2015. № 5 (16). с. 3.

9. Чаплыгина М. А. Причины возникновения дебиторской задолженности и эффективные методы воздействия при принятии управленческих решений для её возврата. В сборнике: Наука и образование в XXI веке сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 34 частях. 2013. С. 108-112.

10. Чаплыгина М. А. Управление дебиторской задолженностью на микроуровне. Белгород, 2011. 170 с.