CC BY
42
Финансовые резервы развития предприятий рыбохозяйственного
комплекса Камчатского края Financial reserves fishery enterprises development of the Kamchatka region
Левская И.В.
Levskaya I.V.
к.э.н., доцент кафедры «Экономика» Камчатский государственный технический университет
Россия, г.Петропавловск-Камчатский E-mail: [email protected]
Аннотация:
Развитие рыбохозяйственного комплекса имеет стратегическое значение в обеспечении продовольственной и экономической безопасности России. Однако чрезмерный физический и моральный износ производственной базы требует немедленного решения проблемы обновления основных фондов рыбной отрасли. На сегодняшний день предприятия не располагают необходимым для инвестиций объемом финансовых ресурсов. В статье дается оценка формирования и распределения финансовых ресурсов предприятий рыбной отрасли Камчатского края. Рассматриваются возможности использования таких финансовых резервов как ускоренная амортизация, финансовый лизинг и инвестиционные квоты на добычу водных биоресурсов.
Abstract:
Fishery development is of strategic importance in providing food and economic security of Russia. However, excessive physical and moral wear production base requires an immediate solution to the problem of updating key assets of the fishing industry. To date, the company did not have the necessary financial resources for investment. The article assesses the formation and distribution of the financial resources of Kamchatka fishing industry enterprises.
The possibilities of the use of such financial reserves as accelerated depreciation, financial leasing and investment quotas of water bio-resources.
Ключевые слова: рыбохозяйственный комплекс, финансовые резервы, ускоренная амортизация, финансовый лизинг, инвестиционные квоты
Keywords: fisheries complex, financial reserves, accelerated depreciation, financial leasing, investment quotas
Рыбохозяйственный комплекс составляет основу функционирования экономики Камчатского края. На его долю приходится более 50% объема промышленного производства в регионе. Камчатский край является лидером по добыче водных биоресурсов в Дальневосточном федеральном округе и в России в целом. Состояние и развитие рыбной отрасли Камчатского края имеет стратегическое значение в обеспечении продовольственной безопасности не только региона, но и всей страны.
Рыбная продукция камчатских производителей пользуется высоким спросом среди населения Камчатки и других регионов, значительная часть ее экспортируется в другие страны.
Однако сегодня остро стоит давно назревшая проблема чрезмерной физической и моральной изношенности производственной базы отрасли. А состояние флота вообще ставит под угрозу существование рыбохозяйственного комплекса.
В последние годы отмечено оживление в экономическом состоянии отрасли: растут объемы добычи рыбных ресурсов, увеличивается производство готовой продукции, инвестируются средства в обновление производственных мощностей и флота.
Но дальнейшее развитие отрасли возможно только при быстром и стремительном обновлении производственной базы. А для этого необходимо, чтобы предприятия были обеспечены финансовыми ресурсами.
Традиционно используемыми финансовыми источниками предприятий рыбной отрасли являются нераспределенная прибыль, амортизационные
отчисления, кредиты банков и заемные средства других организаций, средства государственной поддержки.
Основным источником развития является прибыль. Ее размер и динамика определяет инвестиционные и кредитные возможности предприятий, а также дальнейшие перспективы развития всей отрасли рыбного хозяйства.
Финансовые результаты деятельности предприятий рыбной отрасли в последние годы существенно ухудшились. В 2012 году был отмечен рост прибыли как в сфере рыболовства и рыбоводства, так и у рыбообрабатывающих предприятий (табл. 1).
Таблица 1
Динамика сальдированного финансового результата предприятий рыбной отрасли за 2009-2014 гг [1]
Показатели 2009 г 2010 г 2011 г 2012 г 2013 г. 2014 г.
Прибыль, убыток (-), всего, млн.руб.
рыболовство, рыбоводство 2722,7 2203,4 1584,2 3467,1 225,7 -107,1
переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов 974,2 1111,2 949,2 2486,2 1794,3 -
Прибыль, убыток (-) организаций без субъектов малого предпринимательства, млн.руб.
рыболовство, рыбоводство 2538,1 2100,4 1039,4 1547,5 49,8 249,4
переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов 731,5 941,3 955,3 1783,7 752,9 -322,0
За 2014 год прибыль резко снизилась. В целом в сфере рыболовства и рыбоводства получен убыток в размере 107,1 млн.руб. Крупными и средними предприятиями (без субъектов малого предпринимательства), занятыми переработкой и консервированием рыбо- и морепродукции за 2014 год получен убыток в размере 322 млн.руб.
Удельный вес прибыльных организаций, занятых в сфере рыболовства и рыбоводства в 2014 году составил 74,9%.
Удельный вес прибыльных организаций без СМП, занятых в сфере рыболовства и рыбоводства в 2014 году составил 77,8%, в сфере переработки и консервирования рыбо- и морепродуктов - 33,3%.
В таблице 2 представлена динамика показателей рентабельности продукции, товаров и услуг и показатели рентабельности активов.
Таблица 2
Динамика рентабельности предприятий рыбной отрасли за 2009-2014 гг [1]
Показатели 2009 г 2010 г 2011 г 2012 г 2013 г. 2014 г.
Рентабельность проданных товаров, работ, услуг, в %
рыболовство, рыбоводство 22,3 17,5 12,0 6,8 4,6 15,6
переработка и консервирование 23,6 16,2 17,3 23,3 22,4 28,7
рыбо- и морепродуктов
Рентабельность активов, в %
рыболовство, рыбоводство 12,5 9,9 5,8 11,7 0,8 -0,3
переработка и консервирование 15,6 12,2 8,0 13,7 8,4 3,9
рыбо- и морепродуктов
Рентабельность продукции рыболовецкий предприятий в 2012 и 2013 году снизилась, что связано с ростом издержек производства. В 2014 году рентабельность продукции резко увеличилась как в сфере рыболовства и рыбоводства, так и у перерабатывающих предприятий.
Однако динамика показателей рентабельности активов свидетельствует об общем снижении эффективности деятельности. Это обусловлено двумя факторами: во-первых, снижением прибыли и отрицательными финансовыми результатами деятельности в сфере рыболовства и рыбоводства, во-вторых, ростом стоимости активов за счет инвестиций в основной капитал.
Снижение прибыли до налогообложения обусловлено, главным образом, отрицательной величиной сальдо прочих доходов и расходов. Это связано с огромными платежами по процентам за кредиты. Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения в 2014 году, представлены в таблице 3.
Таблица 3
Формирование прибыли до налогообложения предприятий рыбной отрасли за 2009-2014 гг (без субъектов малого предпринимательства), млн.руб. [1]
Виды деятельности Выручка от продажи товаров Затраты на производство Прибыль от продаж Сальдо прочих доходов и расходов Прибыль до налогообложения
рыболовство, рыбоводство 21693,8 18658,5 3035,3 -2785,9 249,4
переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов 8031,6 5972,5 2059,1 -2381,1 -322,0
Как видно из табл.3, прибыль по основной деятельности положительна, ее доля в выручке от продаж рыболовецких предприятий составила 14%, предприятий, занятых переработкой и консервированием рыбо- и морепродуктов - 25,6%. Однако вследствие существенного превышения прочих расходов над доходами величина прибыли до налогообложения в 2014 году является незначительной для предприятий сферы рыболовства и рыбоводства, а предприятиями, занятыми переработкой и консервированием рыбо- и морепродукции и вовсе получен убыток.
Далее рассмотрим использование денежных средств в 2014 году по видам деятельности (табл.4, 5, 6).
Таблица 4
Использование денежных средств по текущей деятельности в 2014 году предприятиями рыбной отрасли (без субъектов малого предпринимательства), млн.руб. [1]
Виды деятельности Всего В том числе на
платежи оплату труда выплату платежи прочие
поставщикам за работникам процентов по налога на платежи
сырье, материалы, долговым обязательст- прибыль
работы, услуги вам
рыболовство, 24933,7 10790,8 4849,8 948,7 2983,5 5360,9
рыбоводство
переработка и 6984,5 3657,5 1661,5 133,8 132,1 1399,6
консервирование рыбо- и
морепродуктов
По данным таблицы 4 видно, что большая часть средств использована
на оплату поставщикам и заработную плату. Выплата процентов по
долговым обязательствам составляет 3,8 % в сфере рыболовства и рыбоводства и 1,9% - у перерабатывающих предприятий.
Таблица 5
Использование денежных средств по инвестиционной деятельности в 2014 году предприятиями рыбной отрасли (без субъектов малого предпринимательства), млн.руб. [1]
Виды деятельности Всего В том числе на
Приобретение, создание, модернизацию и подготовку к использованию внеоборотных активов Приобретение акций других организаций (долей участия) Приобретение долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам выплату процентов по долговым обязательствам прочие платежи
рыболовство, рыбоводство 1791,2 341,8 913,7 140,1 - 395,7
переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов 692,8 449,8 42,0 197,2 3,9
Анализируя использование средств в инвестиционной деятельности, можно увидеть такую картину - основной отток средств у предприятий рыболовства и рыбоводства связан не с инвестициями в обновление флота, а со скупкой других компаний и приобретением акций.
Таблица 6
Использование денежных средств по финансовой деятельности в 2014 году предприятиями рыбной отрасли (без субъектов малого предпринимательства), млн.руб. [1]
Виды деятельности Всего В том числе на
платежи уплату дивидендов и погашение прочие
собственникам в иных платежей по векселей и других платежи
связи с выкупом распределению долговых ценных
у них акций или их выходом из прибыли в пользу собственников бумаг, возврат кредитов и
состава (участников) займов
участников
рыболовство, 9262,3 0,9 265,0 5803,3 3193,1
рыбоводство
переработка и 3136,9 - 495,0 2332,5 309,3
консервирование рыбо- и
морепродуктов
Что касается финансовой деятельности, то основные платежи связаны с погашением финансовых обязательств.
Задолженность по обязательствам в 2013 году предприятий, занятых в сфере рыболовства и рыбоводства, составила 20402,0 млн.руб., из них 8914,9 млн.руб. - задолженность по кредитам банков и займов. За год общая сумма задолженности снизилась и в 2014 году составила 19б784,1 млн.руб., в том числе задолженность по кредитам и займам 8477,7 млн.руб.
Дебиторская задолженность перед рыболовецкими предприятиями в 2013 году составила 5151,4 млн.руб., почти 45% из нее - это задолженность покупателей и заказчиков. В 2014 году общий объем дебиторской задолженности снизился до 4520,4 млн.руб., задолженность покупателей и заказчиков составила 1601,8 тыс.руб. Несмотря на некоторое улучшение состояния расчетов с покупателями и заказчиками, ситуация со своевременность платежей по-прежнему является плачевной. В 2013 году доля просроченной задолженности покупателей составила 76,7%. Это, в свою очередь, сказывается на состоянии расчетов с кредиторами. Потери финансовых ресурсов в связи с просрочкой платежей не дают возможность своевременно производить расчеты с поставщиками и подрядчиками, по заработной плате, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
В 2013 году кредиторская задолженность превысила дебиторскую на 6335,7 млн.руб. или на 23%. В 2014 году превышение составило 6786 млн.руб. или 150 %.
Таким образом, проведенная оценка состояния финансовых ресурсов показала, что прибыль, как основной источник развития ежегодно снижается, высока доля заемных источников, хотя возможности их привлечения ограничены в связи с низкой платежеспособностью и недостатком залогового обеспечения.
Исследуя финансовые резервы предприятий рыбохозяйственного комплекса, в качестве основных направлений поиска следует выделить: во-первых, возможности более полного использования имеющихся финансовых
ресурсов, во-вторых, эффективное использование дополнительно привлеченных источников средств.
Сегодня практически не используемым источником средств является ускоренная амортизация. Как правило, предприятия для простоты учета использует метод равномерного начисления амортизации. Хотя ускоренные методы обладают существенными преимуществами, особенно в условиях, когда необходимо быстро обновить устаревшие основные средства.
Ускоренную (дегрессивную) амортизацию целесообразно использовать как финансовый источник воспроизводства оборудования в рыбной отрасли. Применение дегрессивных методов начисления амортизации оборудования обусловит прирост общей величины затрат в первые годы его эксплуатации, но в последующие годы себестоимость снижается. Поскольку доля амортизации одного единицы оборудования в себестоимости незначительна, то незначительны и колебания себестоимости.
Амортизационные отчисления при определенных условиях могут обеспечить не только простое, но и расширенное воспроизводство основных фондов.
Но действующее методическое обеспечение регулирует лишь порядок возмещения расходов на приобретение основных средств путем списания их стоимости, а как сформировать амортизационный фонд и использовать его по назначению - методических разъяснений нет. Автор считает необходимым ведение учета формирования и использования амортизационного фонда.
При этом управление движением амортизационного фонда должно осуществляться в рамках отдельных элементов, групп основных фондов и в целом по всем объектам. Аналитический учет амортизационного фонда по каждому объекту основных средств должен содержать следующую информацию:
- о первоначальной и остаточной стоимости основных фондов;
- о величине начисленной за соответствующий период амортизационных отчислений;
- о величине накопленного в соответствующем периоде амортизационного фонда;
- о планируемом периоде обновления;
- о направлении расходования средств амортизационного фонда на ремонты и полное восстановление;
- о характере обновления - воспроизводство аналогичного объекта, худшего или лучшего образца, направлении средств амортизационного фонда на воспроизводство другого объекта.
В условиях компьютеризации учета, процесс отражения подобной информации происходит автоматизировано, поэтому информацию о состоянии и расходовании амортизационного фонда можно получать на любую дату в плановом периоде.
Важно также использование амортизации строго по целевому назначению - то есть на восстановление основных средств. Но часто амортизация просто проедается на текущие потребности. Печально признавать, но это факт, что владельцы некоторых рыболовецких компаний вообще не стремятся направлять имеющиеся ресурсы на обновление флота и оборудования, а просто выжимают прибыль со старых физически и морально изношенных средств труда.
В сложившихся условиях, когда флот практически полностью изношен, амортизация не сможет решить проблему его обновления. Для того чтобы запустить амортизационный механизм на полную мощность, нужны дополнительные ресурсы. Причем необходимы колоссальные финансовые вливания, которые невозможно мобилизовать без средств государственного стимулирования.
Государство осуществляет меры прямой и косвенной поддержки рыбопромышленного комплекса. Только в рамках «Инвестиционной стратегии Камчатского края до 2020 года» предусмотрено выделение
бюджетных средств на поддержку рыбной отрасли на общую сумму 9119,14 млн.руб., в основном за счет средств регионального бюджета [2]. Часть этих средств уже освоена. Конечно, этих средств недостаточно для решения проблем финансирования развития отрасли, но ведь и отрасль неубыточна. Большинство предприятий получает прибыль, поэтому необходимо ставить задачу разработки эффективной стратегии ее распределения.
Решение проблемы обновления флота, которая является ключевой в жизнеобеспечении всей отрасли рыбного хозяйства, по мнению автора, возможно лишь за счет финансового лизинга.
В настоящее время действует программа государственной поддержки лизинга для рыбодобывающих и рыбообрабатывающих предприятий. Основной проблемой для всей рыбной отрасли является именно устаревший флот, а точнее отсутствие средств для его обновления. Еще с 2009 года в федеральном бюджете были предусмотрены средства для субсидирования лизинга рыбопромыслового флота при строительстве на отечественных верфях. Но этот шаг государственной поддержки оказался малоэффективным вследствие недостаточной проработки данного механизма. Программа совершенствуется, средства продолжают выделяться. В 2012 году рыболовецкими предприятиями было заключено договоров финансового лизинга на сумму 142148,7 млн.руб., в 2013 году - на сумму 168666,1 млн.руб., в 2014 году - на сумму 5903,64 млн.руб. [3]
Банковские кредиты - постоянно используемый рыбоперерабатывающими и рыбодобывающими предприятиями источник финансовых ресурсов. Но объемы привлечения банковских ресурсов ограниченны в связи с низким уровнем залогового обеспечения у предприятий рыбной отрасли. В 2011 году Сбербанк инициировал внесение поправок в Федеральный закон от 20.12.2004 N 166-ФЗ "О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов", предполагающий возможность использования квот на добычу ВБР в качестве залогового обеспечения. Но для того, чтобы такой механизм залогового обеспечения
претворить в жизнь, необходимо проработать нормы не одного закона. Ведь для принятия данного обеспечения в залог, надо четко понимать, к какому виду имущества оно относится и какова его стоимость. Для этого необходима доработка положений по бухгалтерскому учету. Право собственности на доли квот не отражаются в составе активов предприятия, хотя по сути это нематериальные активы, способные приносить доход в будущем. Также необходимо методическое обеспечение оценки стоимости такого актива.
В июле 2016 года в Федеральном законе N 166-ФЗ появились изменения, призванные стать мощным стимулом повышения инвестиционной активности предприятий рыбной отрасли. Предполагается выделение инвестиционных квот на обновление флота и строительство рыбоперерабатывающих предприятий, а также закрепление их на срок до 15 лет (ранее квоты закреплялись на 10 лет) [4]. Это действительно существенный шаг государственной поддержки отрасли. Ведь одной из основных причин отсутствия инвестиций в обновление флота и в строительство береговых обрабатывающих предприятий, помимо отсутствия финансовых средств, отмечается негарантированность квот. Построить судно недостаточно, нужно чтобы оно выходило на промысел и обеспечивало необходимые объемы улова.
Договор на закрепление инвестиционных квот заключается только после того, как объект инвестиций вводится в эксплуатацию. Это своего рода форма контроля за целевым использованием средств государственной поддержки.
Теперь горизонт стратегического планирования развития предприятий рыбопромышленного комплекса может охватывать период 15 лет (срок закрепления инвестиционных квот), ранее стратегические планы не превышали десятилетний период. Это позволит увеличить количество объектов, включаемых в программу инвестирования, и более эффективно использовать финансовые ресурсы.
У предприятий рыбной отрасли потенциально есть хорошие
финансовые возможности для развития. Сочетая финансовый лизинг с использованием инвестиционных квот, механизм ускоренной амортизации и генерируемую в процессе эксплуатации инвестиций прибыль, можно вывести отрасль на новый качественный уровень развития.
Библиографический список
1. Финансы организаций Камчатского края. 2015: Статистический сборник / Камчатстат. - г.Петропавловск-Камчатский: Камчатстат, 2015 - 93 с.
2. Приложение к распоряжению Правительства Камчатского края от 07.10.2013 № 473-РП «Инвестиционная стратегия Камчатского края до 2020 года»
3. Инвестиции в Камчатском крае. 2014: Статистический сборник / Камчатстат. -г.Петропавловск-Камчатский: Камчатстат, 2015. - 75с.
4. Федеральный закон от 20.12.2004 N 166-ФЗ "О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов"
