CC BY
81DoI 10.475776/2712-7559_2020_4_60 УДК 343.72:336.7
Кузнецова Виктория Александровна,
Московский университет им. C. Ю. Bитте, Россия, г. Москва, e-mail: [email protected]
финансовое мошенничество В банковском секторе: последствия, влияющие на стоимость банков, возможные меры по устранению и правовой защите
Статья посвящена такой актуальной проблеме, как финансовые махинации в банковской сфере. Отмечается, что повышается уровень следующих видов преступлений: хищение денежных средств с использованием фальсификации финансовых документов, невозврат кредитов, финансовые аферы с деньгами вкладчиков. Установлено, что для предотвращения мошенничества в финансовой отчетности компании требуется тщательная работа внутреннего аудитора или финансового контроллера. В результате фальсификации финансовой отчетности возможны следующие разновидности искажения финансовой отчетности, на которые стоит обратить внимание: искажение активов, обязательств, капитала в бухгалтерском балансе; искажение доходов, расходов в отчете о прибылях и убытках; искажение величины налоговой прибыли (убытка); ненадлежащее раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности. Выявлены первичные характерные признаки мошенничества: низкое качество корпоративного управления, частое изменение организационной структуры, системы управления, внешних аудиторов, отсутствие аудиторского комитета и службы риск-менеджмента, родственные или тесные дружеские связи между менеджерами, плохая репутация руководителей (проблемы с законом).
Ключевые слова: правовое регулирование; формы и признаки кредитного мошенничества; фальсификация финансовых документов; хищение денежных средств; противодействие мошенничеству в банковской сфере.
UDC 343.72:336.7
Kuznetsova Victoria Alexandrovna,
Vitte Moscow University, Russia, Moscow, e-mail: [email protected]
FINANCIAL FRAUD IN THE BANKING SECTOR: consequences
affecting the values of banks, possible remedies and legal protection
The article is devoted to such an urgent problem as financial fraud in the banking sector. It is noted that the level of the following types of crimes is increasing: theft of funds using falsification of financial documents, non-repayment of loans, financial scams with depositors' money. It has been established that the careful work of an internal auditor or financial controller is required to prevent fraud in a company's financial statements. As a result of falsification of financial statements, the following types of distortion of financial statements are possible, which are worth paying attention to: distortion of assets, liabilities, capital in the balance sheet; distortion of income, expenses in the profit and loss statement; distortion of the amount of tax profit (loss); inadequate disclosures in the notes to the financial statements. The primary characteristic signs of fraud were identified: low quality of corporate governance, frequent changes in the organizational structure, management system, external auditors, lack of an audit committee and a risk management service, family or close friendships between managers, poor reputation of managers (problems with the law).
Keywords: legal regulation; forms and signs of credit fraud; falsification of financial documents; theft of funds; anti-fraud in the banking sector.
Умышленные мошеннические действия являются глобальной проблемой, в результате чего бизнес и экономика в целом несут значительные убытки.
По данным Генпрокуратуры и РБК, за период, связанный с ограничительными мерами в связи с коронавирусом, число зарегистрированных случаев банковского мошенничества выросло на 76 % по сравнению с первым полугодием 2019 г. [11]. Всероссийский союз страховщиков сообщил, что ущерб страховых компаний в 2019 г. составил 8 млрд руб. Общие убытки от финансового мошенничества не поддаются подсчету [12]. По данным международной аудиторской компании «PwC», в России уровень совершения финансовых преступлений за последнее десятилетие вырос [16]. И если в 2017 г. он составлял 48 %, то в 2019 г. - уже 66 %. По информации ЦБ, каждый второй банк столкнулся со случаями кражи средств клиентов с банковских счетов [15].
Э. Н. Чимирис полагает, что «наиболее распространенным преступлением, совершаемым в банковской сфере, является хищение денежных средств, находящихся в распоряжении кредитного учреждения» [18, с. 99]. Согласно позиции М. Ф. Костюка и А. А. Го-лиусова «преступления в банковской сфере представляют собой общественно опасные деяния, посягающие на законодательно урегулированные, общественные отношения, обеспечивающие нормальное функционирование банковской системы Российской Федерации» [4, с. 83]. Не вызывает сомнений тот факт, что «наибольшую общественную опасность представляют не сами экономические преступления, а переход экономической преступности в совершенно новое качество, обусловливающее криминализацию экономической системы» [2, с. 575]. Очевидно, что рост преступлений свидетельствует в том числе и о том, что с каждым годом все сложнее становится бороться с преступлениями в банковском секторе, их доля год от года неуклонно растет. Данная тенденция не может не вызвать опасения, что в свою очередь обусловливает необходимость отработки действенных механизмов раскрытия преступлений.
Как показывают результаты исследований, незаконное присвоение активов и ки-берпреступления остаются основными видами мошенничества. Также статистические данные свидетельствуют, что за прошедшие
два года расходы 54 % банков по защите от мошеннических действий увеличились. Следует отличать преступления, совершаемые сотрудниками банка и лицами, таковыми не являющимися.
По преступлениям, которые чаще всего фигурировали в банковской сфере в последние годы, предусмотрена ответственность по следующим нормативам:
- незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ);
- незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ);
- злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ);
- незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну (ст. 183 УК РФ);
- уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК РФ);
- злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК РФ);
- коммерческий подкуп (ст. 204 УК РФ) [17].
Список видов общественно опасных деяний в области информационных технологий или так называемой киберпреступности регулируется гл. 28 УК РФ «Преступления в сфере компьютерной информации», которая постоянно пополняется.
Превентивные меры различных преступных схем в банковской сфере, помимо УК РФ, предусмотрены федеральными законами от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» [8], от 02.12.1990 № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности» [5], от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» [6].
В незаконном присвоении активов существует большое количество уже известных и повторяющихся схем, которые аналогичным образом регулируются на законодательном уровне:
- привлечение забалансовых вкладчиков, квалифицирующихся по ч. 4 ст. 159 УК РФ;
- хищение вкладов физических и юридических лиц через оформление фиктивных кредитов (ст. 160 «Растрата» и ст. 159 «Мошенничество»);
- обналичивание средств клиентов с помощью фирм-однодневок (ст. 172 «Незаконная банковская деятельность»).
Нередки ситуации, когда для хищения используются постоянные клиенты банка, вместе с этим в последнее время распространенной стало применение ст. 210 УК РФ «Организация преступного сообщества или участие в нем».
Уровень этих и ряда других составов преступлений, которые совершались в банковской сфере как самостоятельно, так и в сово -купности с другими, представлены на рис. 1. 100%
^^ 48%
37%
10К
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Рисунок 1 - Статистика преступлений в кредитно-финансовой (экономической) сфере Российской Федерации
Отталкиваясь от статистики, самыми распространенными мошенническими преступлениями являются кибератаки с целью захвата компьютерных и информационных систем и получения прямой финансовой выгоды, например для вывода денег с банковских счетов жертв. Основными объектами кибератак становятся системы межбанковских переводов, процессинговые системы, платежные шлюзы, дистанционный банкинг и инфраструктура управления банкоматами. Но как показывает практика, преступления подобного рода могут совершаться и нецеленаправленно, например по ошибке и неосторожности сотрудников банков. В 2019 г. мошенничество, совершенное клиентами, составило 32 %, административные правонарушения банков - 24 %. В сравнении с 2016 г. ситуация не значительно изменилась, так как количество таких преступлений повысилось на 8 % [19, с. 35].
За последние два года в целом экономический сектор в борьбе с преступностью понес убытки в размере, превышающем 1 млн долларов. Больше половины банков уточнили, что расходы на расследование преступлений меньше тех, которые в результате были похищены незаконным путем. Из этого следует, что в результате косвенный ущерб может значительно превысить прямой, что в той или иной степени может отразиться
на экономике в дальнейшем. Помимо этого, подобные ситуации влияют на репутацию и имидж отдельных субъектов. В число последних событий банковского сектора входят банк «Югра», «Открытие», «Траст» и др. На примере некоторых из них рассмотрим ситуации детально.
Длительное время банк «Югра» имел одну из первых строк надежной позиции. В 2013 г. Национальное рейтинговое агентство (НРА) присвоило рейтинг банку на уровне «ВВВ+», что обозначало достаточно высокий уровень надежности и умеренный риск со стабильным прогнозом на будущее. В основном банк в этот период рос за счет привлечения вкладов населения. 25 апреля 2017 г. в работе информационных систем банка произошел сбой, и большая часть вкладчиков не смогла получить свои вклады. На основании этого ЦБ решил организовать внеплановую проверку, в результате чего был обнаружен «провал» между активами и обязательствами в 86 млрд руб. Руководство банка на протяжении нескольких месяцев предоставляло недостоверную отчетность и проводило противозаконные манипуляции со вкладами клиентов, выводило активы [13].
Эффективная деятельность банка «Траст» рухнула в 2014 г., когда по кризисным причинам ЦБ решил санировать его. В поддержку было выделено 127 млрд руб., в спасении банка также участвовал банк «Открытие». Но в 2017 г. под санацию попал уже сам банк «Открытие». По итогам проверок было выяснено, что бывшие владельцы банков вместе с семьями уже покинули страну, присвоив 114 млрд руб. В 2016 г. им были выставлены обвинения, через суд действующий банк «Траст» пытался взыскать дорогостоящую недвижимость и миллионы долларов на счетах в швейцарских банках [10].
В открытом письме в ноябре 2019 г. бывший глава банка утверждал, что «никакого миллиарда» у бывших собственников «Траста» нет, «а все остальное честно заработанные за 20 лет средства». Спор продолжался 4 года и закончился удовлетворением иска «Траста». 23 января 2020 г. бывших собствен -ников признали ответственными за крах банка. Соответственно все эти и многие другие мошеннические преступления оставляют свой негативный след как в банковской системе, так и в экономике в целом.
Как показывают статистические результаты опроса последнего десятилетия, в России значительно выросло количество сообщений о фактах мошенничества в банковском секторе. Ниже представлена статистика респондентов в процентном соотношении, которые в течение последних двух лет столкнулись с экономическими преступлениями и понесли убытки.
Рисунок 2 - Максимальные финансовые убытки (%), понесенные в результате экономических преступлений в банковской сфере в 2018-2019 гг.
В России 41 % респондентов заявил, что за последние два года их убыток не превысил 100 тыс. долларов США. Также они подтвердили, что при столкновении с мошенническими действиями на первом месте находились убытки, связанные с хищением активов.
22 % российских респондентов отметили, что за последние два года их ущерб составил в среднем от 100 тыс. до 1 млн долларов США. Согласно фиксированным данным 19 % банков выделили средства на расследование гораздо больше, чем сумма, ушедшая в результате мошеннических действий [14].
Таким образом, все виды экономических преступлений приводят к негативным последствиям. Это сказывается не только на конкретных банках, но и на экономической ситуации в общем. В субъективных эквивалентах это влияет на отношения с партнерами по бизнесу, стоимость акций, отношения с регуляторами ЦБ, репутацию, имидж и др.
чтобы заранее обезопасить и предотвратить подобные ситуации в первую очередь необходимо разработать ряд мероприятий по противодействию мошенничеству как со стороны банков, так и их клиентов.
Безусловно, очевидным является то, что мошенничество поражает экономическую и социальную сферу, преступники могут быть как внешними, внутренними, так и в ситуации сговора с обеих сторон.
Несмотря на то, что в официальных релизах Банка России число «пойманных» банков с недостоверной отчетностью большое количество, этот факт не останавливает банки от предоставления искаженной отчетности. Одна из основных целей подготовки такой отчетности - привлечение дополнительного финансирования за счет размещения акций (или депозитарных расписок) на ведущих фондовых биржах и соответственно введения в заблуждение внутренних и внешних пользователей информации с целью получения экономических или иных выгод для себя или третьих лиц. Таким образом, обязательным характерным признаком является обман.
Пленум Верховного Суда Российской Федерации в своем постановлении указал на характеристики обмана как способа совершения хищения или приобретения права на чужое имущество:
- сознательное сообщение (представление) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений;
- умолчание об истинных фактах либо умышленных действиях, направленных на введение владельца имущества или иного лица в заблуждение [7].
Прежде чем рассказать о методах, позволяющих выявить мошенничество в финансовой банковской отчетности, следует рассмотреть наиболее распространенные в мировой практике способы искажения информации. Небезосновательно суждение Ю. С. Овчинниковой и А. В. Белякова, что «за долгие годы существования и эволюции системы электронных платежей появилось огромное количество различных способов совершения преступлений, связанных с незаконным использованием банковских карт» [9, с. 272]. Справедливо будет рассмотреть различные схемы, позволяющие вести мошенническую деятельность в банковской отрасли.
1. Фиктивная дебиторская задолженность. Для реализации подобной схемы используют подставные компании-дебиторы (заемщики), которые позволяют замаскировать вывод средств из оборотных активов банка (то есть временно завысить их стоимость, например к концу отчетного периода).
2. Необоснованное увеличение цены акций, продаваемых дочерним и зависимым компаниям. Благодаря завышению стоимости акций, отраженной в консолидации фи-
нансовой отчетности, банки могут увеличить размер гудвилл, а с ним и общую стоимость активов баланса.
3. «Переклассификация» активов и пассивов: например, включение задолженности в составе внешней ликвидной ДЗ или занижение долгосрочных займов путем их классификации как краткосрочные и наоборот.
Таким образом, чтобы предпринять меры по предотвращению мошенничества в финансовой отчетности компании, потребуется тщательная работа внутреннего аудитора (при его наличии), финансового контроллера.
В результате фальсификации финансовой отчетности возможны следующие разновидности искажения финансовой отчетности, на которые стоит обратить внимание.
- искажение активов, обязательств, капитала в бухгалтерском балансе;
- искажение доходов, расходов в отчете о прибыли и убытках;
- искажение величины налоговой прибыли (убытка);
- ненадлежащее раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности.
Как обнаружить явные первичные признаки мошенничества? Прежде всего, это низкое качество корпоративного управления: частое изменение организационной структуры, системы управления, внешних аудиторов, отсутствие аудиторского комитета и службы риск-менеджмента, родственные или тесные дружеские связи между менеджерами, плохая репутация руководителей (проблемы с законом). Резкое увеличение дебиторской или кредиторской задолженности. Существенный рост чистой прибыли при крайне высокой доле заемного капитала. Рост внеоборотных активов при неизменном объеме основных средств, что может свидетельствовать о необоснованной капитализации расходов.
Именно по этой причине, как правило, инвесторы, потенциальные партнеры и другие внешние пользователи отчетности в первую очередь обращают внимание на такие показатели деятельности, как размер капитала, чистой прибыли и совокупных активов банка. Для того чтобы соответствовать ожиданиям, зачастую приходится искажать данные в финансовой отчетности, отчете о прибыли и убытках, балансе.
В криминальной практике принцип работы лжебанков или лжефинансовых компаний
(финансовых пирамид) заключается в привлечении денежных средств с дальнейшим их присвоением. От такого рода организаций пострадали десятки миллионов граждан. В целях предупреждения их мошеннической деятельности ст. 173 УК РФ предусматривает ответственность за лжепредпринимательство, в которой учтены все факторы прикрытия запрещенной деятельности, причинившие ущерб в крупном размере.
Выделим самые характерные и повторяемые правонарушения в банковском секторе.
Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174 УК РФ), заключается в совершении финансовых операций и других сделок с денежными средствам или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем (за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193, 194, 198, 199 УК РФ), в целях придания правомерного вида владению, пользованию или распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом, а также в совершении указанных операций и сделок в крупном размере.
В целях охраны установленных государством условий и порядка осуществления банковской деятельности законодательно запрещено незаконное получение и разглашение сведений, составляющих банковскую тайну (ст. 183 УК РФ). Банковская тайна регламентируется ст. 857 ГК РФ и ст. 26 Закона о банках, в соответствии с которыми кредитная организация, Банк России гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречит федеральному закону.
Статья 159 УК РФ регулирует ситуации, связанные с мошенническими действиями по хищению чужого имущества и приобретению права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.
Статья 199 УК РФ пресекает преступления по предоставлению недостоверной, поддельной отчетности от банков и финансовых компаний.
Моменты, связанные с незаконным получением кредита, и злостное уклонение от погаше -ния кредиторской задолженности аналогично пресекаются и регулируются ст. 176, 177 УК РФ.
Неуплата кредита или кредитов в размере, превышающем 250 тыс. руб., с целью предна -меренного или фиктивного банкротства регулируется ст. 196 УК РФ. Совершается данное преступление чаще всего с целью ухода от долговых обязательств. Кроме того, помимо граждан Российской Федерации, участниками подобного преступления могут быть руководители кредитных организаций. Статья 196 УК РФ также регламентирует скрытие и передачу имущества в иное владение.
Как правило, кредитная организация несет ответственность перед своими заемщиками. Согласно ст. 395 ГК РФ при несвоевременном зачислении денежных средств на счета не по вине заемщика она обязана в порядке расчетных операций оплатить проценты по просроченным кредитам, займам и т. д.
Неправомерное удержание имеет место во всех случаях просрочки. При ситуации неосновательного удержания банком денежных средств при исполнении платежного поручения плательщик вправе требовать неуплату неустойки банком согласно ст. 856 ГК РФ или уплату процентов на основании ст. 866 ГК РФ.
Надзор за деятельностью кредитных организаций осуществляется Банком России на основании соблюдения правил, нормативов и анализа предоставляемой отчетности банков. В свою очередь банковским организациям необходимо регулировать и повышать качество внутренней политики; проводить работу над оценкой рисков и по сбору данных от заинтересованных сторон; поддерживать свою технологическую часть в должном виде; производить обучение персонала на регулярной основе; принимать дисциплинарные меры в отношении сотрудников, следить за эффективностью их исполнения; совершенствовать правовую основу деятельности служб безопасности банков. Целесообразно создание страхового фонда помощи жертвам банковского мошенничества, а также развитие международного сотрудничества в сфере борьбы с транснациональным банковским мошенничеством. Эти и другие меры будут способствовать более сильной культуре вокруг борьбы с мошенничеством.
С. Г Еремин и С. С. Домовец отмечают и другие виды преступных действий, актуальные для банковской сферы: «Это DDosатаки, подрыв репутации путем размещения в Ин-
тернете клеветы, оскорблений, а также мошенничество в системах дистанционного банковского обслуживания, взлом серверов и хищение конфиденциальной информации и денежных средств» [1, с. 92].
Все указанные преступления подпадают под конкретные составы преступлений, однако на практике очень непросто правильно квалифицировать преступное деяние. Об этом говорят такие исследователи, как Г. Г. Козонов и М. М. Галачиева: «Особые трудности квалификации обусловлены во многом одинаковыми способами совершения рассматриваемых преступлений - обман или злоупотребление доверием. Проблема, прежде всего, заключается в разграничении указанных способов. Сложность возникает при понимании такого способа совершения преступления, как злоупотребления доверием» [3, с. 356-357].
Из статистических данных также известно, что определенная часть финансовых компаний и банков при столкновении с мошенническими действиями за всю историю своей работы расследование ни разу не проводили. Добраться до корня проблемы в начальном этапе - это и есть ключ к предотвращению дальнейших потерь. Поэтому игнорировать даже малейшие незаконные действия в итоге может быть чревато не только для конкретного банка, его клиентов, но и других предприятий в целом.
Описок литературы:
1. Еремин, О. Г. Способы совершения преступлений в сфере дистанционно-банковского обслуживания и следы-признаки их образования / С. Г Еремин, С. С. Домовец // Вестник Волгоградской академии МВД России. - 2018. - № 2 (45). - С. 89-95.
2. Кашина, Ю. А. Особенности преступлений в сфере безналичных расчетов с использованием банковских карт // Бюллетень науки и практики. - 2018. -Т. 4. - № 5. - С. 574-582.
3. Козонов, Г. Г. Проблемы квалификации преступлений против собственности, совершаемых путем обмана и злоупотребления доверием, в банковской сфере / Г Г Козонов, М. М. Галачиева // Аллея науки. -2018. - Т. 6. - № 5 (21). - С. 352-358.
4. Костюк, М. Ф. Понятие и система преступлений в банковской сфере / М. Ф. Костюк, А. А. Голиусов // Евразийская адвокатура. - 2019. - № 3 (40). - С. 82-84.
5. О банках и банковской деятельности : федеральный закон от 02.12.1990 № 17-ФЗ (ред. от 30.12.2020 № 495-ФЗ) // Ведомости съезда народных депутатов РСФСР - 1990 - № 27. - Ст. 357.
6. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма : федеральный закон от 07.08.2001
№ 115-ФЗ (ред. от 30.12. 2020 № 536-Ф3) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2001. -№ 33 (Часть I). - Ст. 3418.
7. О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.11.2017 № 48 // Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. - 2018. - № 2.
8. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : федеральный закон от 10.08.2002 № 86-ФЗ (ред. от 29.12.2020 № 479-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. -№ 28. - Ст. 2790.
9. Овчинникова, Ю. С. Уголовная ответственность за преступления в банковской сфере / Ю. С. Овчинникова, А. В. Беляков // Столица науки. - 2019. - № 12 (17). - С. 271-275.
10. Официальный сайт Американского финансово-экономического журнала Forbes - Как на самом деле был устроен бизнес банка «Траст». - URL: https://www. forbes.ru/finansy-i-investicii/391891-reshili-predostavlyat-v-cb-falshivuyu-otchetnost-kak-na-samom-dele-byl (дата обращения: 30.11.2020).
11. Официальный сайт Генеральной прокуратуры Российской Федерации. - URL: https://genproc.gov.ru/ upload/iblock/034/sbornik_12_2019.pdf (дата обращения: 30.11.2020).
12. Официальный сайт Российского государственного информационного агентства федерального уровня. «ТАСС». - URL: https://tass.ru/ekonomika/7948815 (дата обращения: 30.11.2020).
13. Официальный сайт Российского государственного информационного агентства федерального уровня «ТАСС» - Банк «Югра». Досье. - URL: https://tass.ru/ info/4401904 (дата обращения: 30.11.2020).
14. Официальный сайт Центрального Банка РФ. -URL: http://www.cbr.ru (Дата обращения: 30.11.2020).
15. Официальный сайт PwC: Международная сеть аналитических отчетов. - URL: https://www.pwc.ru/ ru.html (дата обращения: 30.11.2020).
16. Официальный сайт PwC: Ущерб бизнесу от экономических преступлений. - URL: https://www. pwc.ru/ru/press-center/2020/ushcherb-biznesu-ot-ekonomicheskikh-prestupleniy.html (дата обращения: 30.11.2020).
17. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 30 декабря 2020 г. № 543-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 25. - Ст. 2954.
18. чимирис, э. Н. Актуальные проблемы при расследовании преступлений в банковской сфере / Э. Н. Чимирис // Вестник Академии Следственного комитета Российской Федерации. - 2018. - № 2 (16). - С. 98-101.
19. шалаев, и. А. Статистический анализ экономических преступлений в банковской сфере / И. А. Шалаев, Н. С. Дрожжакова, А. А. Хомутова // Вестник Кем-РИПК. - 2018. - № 2. - С. 33-38.
References:
1. Eremin S. G., Domovets S. S. Ways of committing crimes in the field of remote banking services and traces-signs of their formation, Bulletin of the Volgograd Academy of the Ministry of Internal Affairs of Russia, 2018, no. 2 (45). pp. 89-95.
2. Kashina Yu. A. Features of crimes in the sphere of non-cash payments with the use of bank cards, Bulletin of Science and Practice, 2018, vol. 4, no. 5, pp. 574-582.
3. Kozonov G. G., Galachieva M. M. Problems of qualification of crimes against property committed by deception and abuse of property, in the banking sphere, 2018, vol. 6, no. 5 (21), pp. 352-358.
4. Kostyuk M. F., Goliusov A. A. The concept and system of crimes in the banking sphere, 2019, no. 3 (40), pp. 82-84.
5. On Banks and Banking Activities : Federal Law No. 17-FZ of December 2, 1990, Bulletin of the Congress of people's deputies of the RSFSR, 1990, no 27, article 357.
6. On protivodey response to legalization (laundering) of proceeds of crime, and Fi-nasilovanie terrorism : Federal law of August 7, 2001 No. 115-FZ, Collected legislation of the Russian Federation, 2001, no. 33 (Part I), article 3418.
7. Resolution of the Plenum of the Supreme Court of the Russian Federation of 30.11.2017 No. 48 "On judicial Practice in cases of fraud, embezzlement and embezzlement", Bulletin of the Supreme Court of the Russian Federation, 2018. № 2.
8. On the Central Bank of the Russian Federation (Bank of Russia) : Federal Law No. 86-FZ of July 10, 2002, Sobranie zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2002, no. 28, article 2790.
9. Ovchinnikova Yu. S., Belyakov A. V. Criminal liability for crimes in the banking sector, Stolitsa nauki, 2019, no. 12 (17), pp. 271-275.
10. The official website of the American financial and Economic Journal Forbes - How the business of the bank "Trust"was actually arranged. URL: https://www.forbes. ru/finansy-Mnvesticii/391891-reshili-predostavlyat-v-cb-falshivuyu-otchetnost-kak-na-samom-dele-byl (Accessed 30.11.2020).
11. Official website of the Prosecutor General's Office of the Russian Federation. URL: https://genproc. gov.ru/upload/iblock/034/sbornik_12_2019.pdf (Date of publication 30.11.2020).
12. Official website of the Russian State Information Agency of the Federal level. "TASS". URL: https://tass.ru/ ekonomika/7948815 (Accessed 30.11.2020).
13. Official website of the Russian State Information Agency of the federal level "TASS" - Bank"Ugra". The dossier. URL: https://tass.ru/info/4401904 (Accessed 30.11.2020).
14. Official website of the Central Bank of the Russian Federation. URL: http://www.cbr.ru.
15. Official website of PwC: International Network of Analytical Reports. URL: https://www.pwc.ru/ru.html (Accessed 30.11.2020).
16. Official website of PwC: Damage to business from economic crimes. URL: https://www.pwc.ru/ru/press-center/2020/ushcherb-biznesu-ot-ekonomicheskikh-prestupleniy.html (Accessed 30.11.2020).
17. The Criminal Code of the Russian Federation of 13.06.1996 No. 63-FZ, Sobranie zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2954.
18. Chimiris E. N. Actual problems in the investigation of crimes in the banking sector, Bulletin of the Academy of the Investigative Committee of the Russian Federation, 2018, no. 2 (16), pp. 98-101.
19. Shalaev I. A., Drozhzhakova N. S., Khomutova A. A. Statistical analysis of economic crimes in the banking sector, 2018, no. 2, pp. 33-38.
_I
