CC BY
29
РЕМЩЦЦМ 43
Ирина ПОПОВА, старший менеджер отдела по оказанию консультационных услуг в области косвенного налогообложения PwC
Электронный счет-фактура -
НОВЫЙ ВИД ДОКУМЕНТА!
В ближайшее время в России ожидается полноценный переход к использованию электронного документооборота счетов-фактур. Что это означает для налогоплательщиков и каковы текущие ожидания бизнес-сообщества в отношении данного революционного изменения? В статье мы попытались ответить на эти вопросы, а также рассмотрели некоторые аспекты международной практики применения электронного документооборота.
Ключевые слова: документооборот, счет-фактура, электронные документы, международная практика
На сегодняшний день документооборот счетов-фактур измеряется миллиардами бумажных документов; соответственно, компании несут существенные расходы на их создание, обработку и хранение. Кроме того, по данным ФНС России, счета-фактуры составляют треть документов, которые налоговые органы запрашивают при проведении налоговых проверок. Необходимость перехода к электронному документообороту в налоговых и коммерческих правоотношениях неоднократно отмечалась и ранее, однако одним из останавливающих данный процесс факторов являлась законодательно установленная необходимость оформления счетов-фактур на бумажном носителе.
Летом 2010 г. были внесены поправки в налоговое законодательство (Федеральный закон от 27.07.2010 №229-ФЗ — далее Закон №229-ФЗ), предусматривающие принципиальную возможность использования
электронных счетов-фактур. При этом для того, чтобы электронный документооборот заработал на практике, уполномоченные органы исполнительной власти должны утвердить ряд нормативных документов, устанавливающих порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а также формы и форматы электронных документов. На сегодняшний момент порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде уже установлен (Приказ Министерства финансов РФ от 25.04.2011 №50н), остальные документы находятся в разработке.
ЧТО ОЖИДАТЬ ОТ ВВЕДЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР?
Несмотря на то что соответствующая правовая база еще не до конца сформирована, многие международные компании, работающие на россий-
Ирина Попова, старший менеджер отдела по оказанию консультационных услуг в области косвенного налогообложения PwC.
ском рынке, уже задумываются об использовании системы электронного документооборота счетов-фактур и создают рабочие группы по изменению бизнес-процессов.
Например, результаты опросов, проведенных среди небольших фокусных групп крупных международных и российских компаний, осуществляющих деятельность в секторе розничной торговли и производства потребительских товаров (ноябрь 2010 г) и автомобильной отрасли (апрель 2011 г), показали, что в среднем примерно 42% респондентов в настоящее время рассматривает возможность применения электронных счетов-фактур, около 5% опрошенных уже активно готовятся к внедрению электронного документооборота в своей компании.
По нашему мнению, бизнес-сообщество, в целом, оценивает возможность перехода на использование счетов-фактур в электронном виде как положительное изменение. Почти 75% представителей тех же фокусных групп в связи с внедрением электронного документооборота счетов-фактур ожидают снижения расходов и времени на документооборот и
Key words: document flow, invoice, electronic documents, international practice
Russia is going to switch to electronic invoicing and document flow completely. The article tells about what that means for tax payers and what the business community expects from this revolutionary change.
Irina POPOVA, senior manager at the advisory Indirect Taxation department PwC. NEW DOCUMENT FORMAT: ELECTRONIC INVOICE.
44 *бг рщЩииМ
МАРКЕТИНГ и МЕНЕДЖМЕНТ. ПРАКТИКА
улучшения информационного взаимодействия с налоговыми органами, и лишь 20% опрошенных предполагают, что данное нововведение может привести к дополнительным сложностям.
При этом каждая организация, планирующая применение счетов-фактур в электронном виде, должна осознавать, что на начальном этапе необходимо проработать множество вопросов, связанных с внедрением системы электронного документооборота. Основываясь на многолетнем международном опыте работы нашей компании над проектами, связанными с разработкой и внедрением систем электронного документооборота для различных компаний, среди актуальных вопросов, с которыми столкнутся российские налогоплательщики при переходе на электронные счета-фактуры, можно отметить следующие:
+ выбор программного обеспечения, которое позволит обеспечить выполнение всех требований, предусмотренных налоговым законодательством;
+ интеграция системы составления и обмена электронными счетами-фактурами с бухгалтерской системой компании;
+ согласование с контрагентами возможности обмена электронными счетами-фактурами и внесение соответствующих изменений в договорные отношения;
« обучение персонала компании пользованию системой обмена электронными документами;
+ обеспечение возможности представления счетов-фактур в электронном виде по запросам налоговых органов и т.д.
ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ДОКУМЕНТОВ
Можно выделить несколько основных принципов, на которых строится российская система применения электронных счетов-фактур. Ниже мы остановимся на них подробнее и рассмотрим их соотношение с международной практикой.
ДОБРОВОЛЬНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ДОКУМЕНТОВ
Согласно Закону №229-ФЗ налогоплательщики могут составлять счета-фактуры и в бумажном виде, и в формате электронного документа. Таким образом, в российском законодательстве используется принцип добровольности использования электронных счетов-фактур. Аналогичный принцип в той или иной степени установлен в странах Евросоюза.
Отметим, что данный принцип не всегда одинаково работает в странах, где используются электронные документы. Например, в Бразилии для компаний определенных отраслей экономики (например, сектор розничной торговли, табачная и автомобильная промышленность) использование электронных счетов является обязательным. В Австрии компании могут добровольно использовать электронные счета, однако в отношении некоторых операций (например, заемные операции, операции по аренде) предусмотрено обязательное использование электронного документооборота. В Южной Корее обязательный электронный документооборот введен с 2011 г., при этом, например, отказ выпустить электронный счет может привести к штрафу в размере 2% от суммы операции.
• АЛЬТЕРНАТИВА БУМАЖНОМУ ДОКУМЕНТООБОРОТУ
Законом №229-ФЗ предусмотрена возможность составления и выставления счета-фактуры на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Таким образом, электронный счет-фактура призван стать альтернативой бумажному документу. При этом Закон не запрещает распечатывать электронные счета-фактуры на бумажном носителе.
Если посмотреть на международный опыт, то мы увидим, что электронные счета являются, как правило, альтернативой, а не дополнением бумажных документов. Данное утверждение, в частности, справедливо для стран Европейского союза, а также Бразилии и Южной Кореи.
ТРЕБОВАНИЯ К ЭЛЕКТРОННЫМ СИСТЕМАМ
В России счета-фактуры могут составляться в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур. Следует отметить, что среди принципов, на которых должна строиться система электронного документооборота, выделяют добровольность использования, равнозначность требований к счетам-фактурам вне зависимости от их вида (бумажный или электронный), обеспечение свободы выбора оператора, унификацию требований к разрабатываемым программным продуктам, обеспечивающим электронный документооборот.
В международной практике использования электронного документооборота счетов существуют различные требования к системам электронного документооборота. Например, в странах Европейского союза установлены такие принципы, как гарантия подлинности происхождения документа и целостности содержания, а также согласие контрагентов использовать электронные счета. В Южной Корее с 2011 г. помимо обмена электронными счетами посредством использования учетных компьютерных систем компаний введена возможность выставления электронных счетов посредством единого портала налоговых органов, ресурсы которого позволят налогоплательщику создавать электронный счет в требуемом формате и передавать его контрагенту по электронной почте.
В настоящее время в России уполномоченными органами разрабатываются требования к операторам электронного документа и используемым для передачи электронных документов системам, включая требования по сертификации программных средств, обеспечивающих электронный документооборот счетов-фактур. Отметим, что на сегодняшний день рынок операторов электронного документооборота счетов-фактур в России еще не сформирован, но, очевидно, первыми такими операторами станут существующие
ЭЛЕКТРОННЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА — НОВЫЙ ВИД ДОКУМЕНТА!
РЕМЩЦЦМ 45
лидеры рынка по передаче электронной налоговой отчетности. Кроме того, остается довольно много открытых вопросов непосредственного функционирования систем передачи электронных данных, например, требует согласования вопрос, каким образом будет осуществляться передача электронных счетов-фактур между продавцом и покупателем, если они пользуются услугами разных операторов (т.н. «роуминг» между операторами).
• ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОННЫХ ДОКУМЕНТОВ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ И ЭЛЕКТРОННЫЙ АУДИТ
В разных странах порядок обмена электронными счетами отличается в зависимости от уровня налогового контроля. В некоторых странах система обмена электронными счетами предусматривает обмен документами напрямую между контрагентами (например, в странах Евросоюза, Сингапуре), в других странах электронные документы отправляются контрагенту после проверки налоговыми орга-
нами (например, в Турции, Бразилии).
На сегодняшний момент предусмотренный российским законодательством порядок обмена электронными счетами-фактурами, а также проведения налогового контроля таких документов наиболее близок к порядку, применяемому в странах Европейского союза. Так, внесенные Законом №229-ФЗ изменения предусматривают возможность направления истребуемых документов в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если такие документы составлены в электронном виде по установленным форматам. Таким образом, предполагается, что проверка электронных документов будет осуществляться в рамках последующего налогового контроля, а не в момент совершения операции. Данный порядок обмена данными должен сократить трудовые и финансовые затраты налогоплательщиков на сбор и предоставление документов, а также повысить эффективность взаимодействия между налоговыми орга-
нами и налогоплательщиками и эффективность налогового администрирования в целом.
В заключение хочется отметить, что уже сделаны важные шаги в направлении перехода к электронному документообороту, и в скором будущем Россия присоединится к числу многих стран, использующих системы электронного документооборота. Как показывает практика, безусловно, у каждой страны есть свои особенности введения и использования электронного документооборота, однако все единогласно выражают мнение, что введение электронных документов приносит большие преимущества представителям бизнес сообщества, а также повышает эффективность налогового администрирования. Сегодня еще рано давать оценки и заключения, но уже в ближайшем будущем представится возможность оценить эффективность функционирования систем электронных счетов-фактур в России, посмотреть, насколько оправдаются ожидания налогоплательщиков и налоговых органов.
