CC BY
38
И в Неженская
АНАЛИЗ ЗАРУБЕЖНОЙ ПРАКТИКИ БОРЬБЫ С ТЕНЕВОЙ ..
7. Travis Wiseman U.S. Shadow Economies: A Statelevel Study [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2208637
8. Курмаев П.Ю. Анализ практических подходов к оценке уровня коррупции в контексте экономической безопасности //Научный вестник Ужгородского университета. Вып. 1(38). Ужгород, 2013. С.179-181.
9. Марданов А.Б. Коррупционное сознание как одна из главных причин коррупции // Актуальные проблемы экономики и права. 2011. № 4. С. 64-66.
10. Клеймёнов М.П., Пустовит Р.В. Методологические аспекты прогнозирования коррупции // Актуальные проблемы экономики и права. 2012. № 4 (24). С. 42-51.
11. Козлов Т.Л. Основные направления развития правового регулирования противодействия коррупции в органах власти // Актуальные проблемы экономики и права. 2012. № 4 (24). С. 55-57.
12. Васина В.В., Халитов Р.Г., Юсупов И.М. Возможность изменения представлений о коррупции в обществе // Актуальные проблемы экономики и права. 2012. № 4 (24). С. 5-8.
13. Салов А.В. Деятельность транснациональных корпораций как одна из причин глобализации коррупции // Актуальные проблемы экономики и права. 2011. № 4. С. 78-81.
14. Музыченко А.С., Подзигун С.Н. Особенности государственного регулирования аграрной экономики в условиях рыночных отношений // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2011. № 3. С. 26-30.
15. Щербан М.Д. государственное регулирование кредитной кооперции в Венгрии // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2012. № 1. С. 7478.
ANALYSIS OF FOREIGN PRACTICE FIGHTING THE SHADOW ECONOMY
> 2013
I.V. Nizenskaya, post-graduate student of the chair «Economy of enterprise, finances, accounting and audit»
Pavlo Tychyna Uman State Pedagogical University (Ukraine)
Annotation: The article describes the experience of the leading countries of the world, particularly the United States to combat the underground economy. As a result of information received and analyzed information is proposed to use the basic directions for a qualitative change in the situation, to overcome this negative influence in the domestic environment. Keywords: shadow economy, government regulation, taxes, corruption, foreign experience.
УДК 658
© 2013
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ПОТЕНЦИАЛ КАК СОВОКУПНОСТЬ РЕСУРСОВ ФИНАНСОВО-ХОЗЯИСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Е.В. Никифорова, доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры
«Экономический анализ» Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, (Россия) О.В. Шнайдер, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учёт,
анализ и аудит»
Тольяттинский государственный университет, Тольятти (Россия)
Аннотация: В статье определяется актуальность вопроса анализа экономического потенциала организации, обусловленная необходимостью оценки имеющихся возможностей. Информация о состоянии и тенденциях развития экономического потенциала организации необходима для построения прогнозов и разработки стратегий развития, составления планов, принятия эффективных управленческих решений. Анализ экономического потенциала, по своей сущности, попадает в разряд комплексного, следовательно, возникает необходимость обоснования задач, этапов и выбора методики оценки экономического потенциала организации.
Ключевые слова: экономический потенциал; этапы; критерии; финансовое состояние; показатели.
Экономический потенциал - это совокупность имеющихся ресурсов, средств, возможностей, которые используются в процессе финансово-хозяйственной деятельности для достижения определенных целей во взаимосвязи друг с другом. Актуальность вопроса анализа экономического потенциала организации обуславливается необходимостью оценки имеющихся возможностей. Информация о состоянии и тенденциях развития экономического потенциала организации необходима для построения прогнозов и разработки стратегий развития, составления планов, принятия эффективных управленческих решений. Анализ экономического потенциала, по своей сущности, попадает в разряд комплексного, следовательно, возникает необходимость обоснования задач, этапов и выбора методики оценки экономического потенциала организации.
Задачи и этапы анализа экономического потенциала представлены на рисунке 1.
Рассмотрим их краткое содержание.
1этап - Информационный. Отбор достоверных данных, их проверка. При сопоставлении аналогичных данных, содержащихся в отчетных и плановых формах, производится проверка достоверных источников информации. Следовательно, принятие правильных управленческих решений напрямую зависит от достоверности (надежности) информации. Систематизация отобран-
ных данных бухгалтерской (финансовой) отчетности. От организации и совершенства анализа экономического потенциала зависит его результативность. Основу информационной базы для этого составляют данные бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и другие формы отчетности, детализирующие отдельные статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности, техническая документация и несистемная информация. Составление аналитических форм по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. Группировка и обобщение показателей - это и есть аналитическая форма. Для повышения наглядности процесса оценки финансовой устойчивости, обработанные данные представляются в форме аналитической таблицы. На основании аналитических таблиц строятся диаграммы и графики, в результате анализа которых делаются аналитические выводы и исключаются ошибки. Отбор данных несистемной информации.
2 этап - Первичный аналитический. На основании общепринятой методики проводится расчет показателей экономического потенциала организации. Согласно общепринятой методике проводится расчет показателей финансового состояния. Анализ динамики показателей экономического потенциала организации. Интерпретация полученных показателей экономическо-
Е.В. Никифорова, О.В. Шнайдер ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ПОТЕНЦИАЛ КАК СОВОКУПНОСТЬ РЕСУРСОВ ...
го потенциала организации.
3 этап - Вторичный аналитический. По разработанной методике расчет показателей экономического потенциала организации. Проводится расчет и анализ динамики показателей, соответствующих разработанной методике. Анализ динамики показателей экономического потенциала организации. Интерпретация полученных результатов. Факторный анализ показателей экономического потенциала. Анализ влияния факторов на изменения обобщающего показателя, характеризующего экономический потенциал.
1 ЭТАП. Информационный
1. Отбор достоверных данных, нх проверка
2. Систематизация отобранных данных бухгалтерской (финансовой) отчетности
3. Составление аналитических форм поданным бухгалтерской (финансовой) отчетности
4. Отбор данных несистемной информации
2 ЭТАП. Первичный аналитический
1. Отбор достоверных данных, нх проверка
2. Систематизация отобранных данных бухгалтерской (финансовой) отчетности
3. Составление аналитических форм по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
4. Отбор данных несистемной информации
3 ЭТАП. Вторичный аналитический
1. Расчет показателей экономического потенциала
2. Анализ динамики показателен экономического потенциала
3. Факторный анализ показателей экономического потенциала организации
4 ЭТАП. Резюмирующий
1. Оценка экономического потенциала и финансового состояния организации за данный анализируемый период
2. Укрепление экономического потенциала и финансового состояния по разработанным управленческим решениям
5 ЭТАП. Стратегический
1. Разработка стратегии роста экономического потенциала
2. Диагностика экономического потенциала
ценности, о расходах организации на производство и продажу продукции и об остатках свободной денежной наличности. Интенсивность использования капитала организации необходима для оценки устойчивости финан-
сояого состояния
^ £
о сз
Рис.1. Задачи и этапы оценки экономического потенциала организации
4этап - Резюмирующий. Оценка экономического потенциала организации за данный анализирующий период. На основе результатов, полученных в процессе выполнения действий, эта задача решается подготовкой заключения об экономическом потенциале. Укрепление финансового состояния по разработанным управленческим решениям. Расчет показателей экономического потенциала на основе общепринятой методики его анализа и сравнение полученных значений с нормативными (заранее заданными параметрами) осуществляется после сбора необходимых данных. Сравнение с нормативными значениями позволяет определить реальный экономический потенциал и финансовое состояние организации.
5 этап - Стратегический. Стратегия роста экономического потенциала заключается в росте своих позиций на рынке, либо дальнейшем развитии посредством производства новых услуг или выхода на новые рынки. Диагностика экономического потенциала. Динамика показателей соотношения собственных и заемных средств, оборачиваемость активов организации на данном этапе играют значимую роль.
Перепрофилирование деятельности, разработка новых проектов, достижение соглашения с кредиторами, освобождение от непрофильных видов деятельности, распродажа неиспользуемых активов и прочие, анализ и прогноз показателей с применением критериев этапа возникновения и начала основной деятельности организации способствуют определению вариантов повышения экономического потенциала организации.
Анализируя экономический потенциал необходимо провести действия, представленные на рисунке 2.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные
Рис. 2. Последовательность аналитических действий при определении уровня экономического потенциала
Исходя из этого, необходимо рассчитать кредитоспособность активов или ценовую интенсивность активов, а также интенсивность продажи услуг. Для расчёта показателей, характеризующих интенсивность структуры финансового дохода, используются следующие данные: средняя за период рыночная стоимость организации, выручка от продажи продукции, услуг, а также средняя за период стоимость активов организации.
Диагностику экономического потенциала следует проводить на основе анализа коэффициента роста, представляющего отношение реинвестированной прибыли и собственного капитала. Наличие реинвестированной прибыли свидетельствует об эффективной деятельности й организации в процессе использования ресурсов в условиях риска.
Первый фактор характеризует долю реинвестированной прибыли в чистой прибыли, т.е. долю капитализации прибыли. Второй фактор характеризует долю чистой прибыли в прибыли от продажи. Третий фактор отражает долю прибыли от продажи в чистой прибыли, т.е. соответствие деятельности организации, указанной в Уставе. Четвёртый фактор показывает эффективность бизнеса (рентабельность продаж через чистую прибыль). Пятый фактор характеризует капиталоотдачу. Шестой фактор показывает соотношение заёмного и собственного капитала организации.
Предложим форму таблиц (таблица 1) для расчета базисных и цепных темпов роста каждого из шести факторов.
Таблица 1 - Темпы роста отношения реинвестированной к чистой прибыли
Годы Реннвестнр ованная прибыль Чистая прибыль Отношение реинвестированной прибыли к. чистой Темпы роста
Базисные Цепные
13-год
2Й- год
Зз. ГОД (прогноз)
Далее следует определить среднегодовой темп роста и прироста по каждому фактору, включая прогнозные данные (таблица 2, 3, 4, 5, 6).
Таблица 2 - Темпы роста отношения чистой прибыли к прибыли от продаж продукции, услуг
Годы Чистая прибыль Прибыль от продажи продукцн и, услуг Отношение чистой прибыли к прибыли от продаж продукции, услуг Темпы роста
Базисные Цепные
И год
23- год
Зз. год (прогноз)
При оценке экономического потенциала организации показатели следует рассматривать только в динамике во избежание неверных выводов из-за случайных явлений,
Е.В. Никифорова, О.В. Шнайдер
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ПОТЕНЦИАЛ КАК СОВОКУПНОСТЬ РЕСУРСОВ .
имевших место в том или ином периоде. Предварительно нужно убедиться в сопоставимости анализируемых показателей [3-7]. Для их сопоставимости необходимо: скорректировать данные, содержащиеся в отчетности на коэффициент инфляции; откорректировать данные при изменении учетной политики организации; убедиться, что не происходили процессы слияния или деления организаций. Если соответствующие процедуры имели место, то сравнивать данные практически нецелесообразно.
Таблица 3 - Темпы роста отклонения прибыли от продажи продукции, услуг к чистой прибыли
Годы Прибыль ох Чистая Отношение Темпы роста
продажи прибыль прибыли от Базисные Цепные
продукции, продаж
услуг продукции, услуг к чистой прибыли
L 2 3 4 5 б
is. год
2®- год
За. год (прогноз)
Таблица 4 - Темпы роста отношения чистой прибыль к выручке от продажи продукции, услуг
Годы Чистая прибыль Выручка от продажи продукцн и, услуг Отношение чистой прибыли к выручке от продаж продукции, услуг Темпы роста
Базисные Цепные
1— год
25- год
3¿ год (прогноз)
Таблица 5 - Темпы роста отношения выручки от продажи продукции, услуг к сумме капитала
Годы Выручка от Сумма Отношение Темпы роста
продажи капитала выручки от Базисные Цепные
продукции j продаж
услуг продукции, услуг к сумме капитала
is. год
23- год
За. год (прогноз)
Таблица 6 - Темпы роста отношения капитала к собственному капиталу
Годы Сумма капитала Собствен нын капитал Отношение капитала к собственному капиталу Темпы роста
Базисные Цепные
1S. год
2а. год
За. год (прогноз)
На основе вышеизложенного следует отметить, что принятие эффективных управленческих решений предполагает использование информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств организации. Достоверность, прозрачность и прибыльность финансово-хозяйственной деятельности является отправной точкой для инвестирования [8, с.130, 9-11]. В свою очередь, система показателей финансового анализа применяется не только для процедур
внутреннего контроля, но и для оценки публичной отчётности организации (конкурентов, деловых партнёров), а проведение анализа финансового состояния направленно на максимизацию стоимости организации.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гогина Г.Н., Никифорова Е.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: монография / Вестник профессионального бухгалтера.- Самара: Самар. терри-тор. ин-т проф. бухгалтеров, 2003. - 309 с.
2. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ТК Велби, 2002. — 424 с.
3. Голощапова Л.В. Формирование механизма обеспечения безопасности экономического потенциала предприятия // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 4 (11). С. 46-49.
4. Гуреева М.А. Формирование потенциала экономической безопасности многоотраслевой корпорации // Актуальные проблемы экономики и права. 2012. № 1. С. 127-131.
5. Никифорова Е.В., Бердникова Л.Ф., Николаева М.Ю. Теоретико-методические аспекты производственного потенциала организации // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. 2009. № 7 (10). С. 165-170.
6. Власова Е.В. Налоговый потенциал как объективная экономическая категория // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 1. С. 12-16.
7. Толстова М.Л. Оценка инвестиционного потенциала регионов приволжского федерального округа на основе метода кластеризации // Актуальные проблемы экономики и права. 2011. № 4. С. 218-221.
8. Шнайдер О.В., Шнайдер В.В. Оценка производственного потенциала промышленного предприятия, как один из ключевых факторов инвестиционной привлекательности // Вестник Самарского государственного университета путей сообщения.2009. Вып. 5(17). - Том 2. -166 с.
9. Ядранский Д.Н. Диагностирование и контроль социально-экономической эффективности как направление современного экономического анализа // Актуальные проблемы экономики и права. 2012. № 4 (24). С. 209-216.
10. Никифорова Е.В., Бердникова Л.Ф., Авинова В.А. Содержание и источники информации стратегического анализа внешней и внутренней среды организации // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 1. С. 79-81.
11. Никифорова Е.В., Вокина Е.Б. Отдельные методологические аспекты инновационного внутреннего аудита // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 1. С. 82-86.
ECONOMIC POTENTIAL AS A WHOLE RESOURCES OF FINANCIAL AND ECONOMIC ACTIVITY
© 2013
E.V. Nikiforova, doctor of economic Sciences, Professor, Professor of the Department «Economic analysis»
Financial Academy under the Government of the Russian Federation, Moscow, (Russia) O.V. Schneider, PhD, associate Professor of the Department «accounting, analysis and audit»
Togliatti state University, Togliatti (Russia)
Annotation: this article defines The relevance of the issue of the analysis of economic potential of the organization, caused by necessity of assessment of available resources. Information on the status and trends of the development of the economic potential of the organization is essential for forecasting and development of strategies, plans, making effective management decisions. The analysis of economic potential, in essence, falls into the category of the complex, hence the need for justification of tasks, stages and the methods used to estimate the economic potential of the organization.
Keywords: economic potential; stages; criteria; financial condition; indicators.
