CC BY
109
1(43) - 2011
Финансовая устойчивость организации
УДК 336.3
ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОЙ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ: ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИНСТРУМЕНТАРИЯ
Ю. В. ТКАЧЁВА,
ассистент кафедры финансов и кредита E-mail: [email protected] Воронежский государственный аграрный университет
В настоящее время нет однозначного подхода к определению места несостоятельности в научной и деловой сфере: с макроэкономических позиций ее существование необходимо и выступает основой совершенствования конкуренции, на микроуровне она является угрозой существования фирмы и требует предотвращения. В статье произведена попытка построения систем диагностирования несостоятельности на основе систематизации способов и механизмов диагностики.
Ключевые слова: диагностика, модель анализа, несостоятельность, финансовый, состояние.
В современной экономике основным критерием качества построения деловых отношений служит состоятельность выбираемых партнеров. Вместе с тем она присуща только агентам, осуществляющим деятельность на принципах финансовой самостоятельности, и, следовательно, в ее основе лежат понятия ответственности и долга. Если должник состоятелен, он может оплатить свои долги или покрыть их своим имуществом. Определение несостоятельности сложнее и не сводится к простому противопоставлению названных понятий, что и затрудняет диагностику.
Как показали исследования, несостоятельность — это категория не только отдельных отраслей и секторов, но и государственной экономики. В то же время деятельность несостоятельных субъектов
всегда приводит к финансовым затруднениям всех участников экономических отношений, но особенно часто проявляется на уровне предприятий.
Под финансовой несостоятельностью понимается экономическое состояние, при котором функционирование предприятия осуществляется с нарушениями условий финансового равновесия и развития, а существующая система финансового менеджмента не обеспечивает своевременного устранения и предотвращения кризисных процессов. Это понятие значительно шире другого — банкротства, но они часто необоснованно отождествляются в экономической и юридической литературе, что приводит к невозможности правильной диагностики.
Возникновению и развитию финансовой несостоятельности способствуют многие факторы, которые формируются под непосредственным влиянием внешней и внутренней среды деятельности предприятия. Поэтому, с одной стороны, существует необходимость отслеживания любых изменений финансового состояния, развития кризисных процессов и угроз банкротства, а с другой — смена и введение новых индикаторов финансовой несостоятельности требуют совершенствования ее диагностики как основного инструмента анализа.
Изложенные дефиниции позволили автору трактовать диагностику финансовой несостоя-
1(43) - 2011
Финансовая устойчивость организации
тельности как процесс исследования состояния и оценки результатов деятельности организации для выявления и измерения индикаторов кризисных явлений, а также причин образования и целесообразных путей нивелирования их негативного воздействия посредством комплексного финансового оздоровления.
Такие рассуждения приводят к выводу, что диагностирование финансовой несостоятельности дает возможность выявлять причинно-следственные связи в нарушениях механизма хозяйствования, а затем переходить к построению прогнозно-плановой (и главное — управляемой) модели функционирования и развития финансов предприятия, осуществляя при этом финансовое оздоровление и предупреждение банкротства. Кроме того, уникальность каждого предприятия как системы экономических отношений требует объединения общей оценки финансового состояния и прогнозирования развития с предотвращением финансовой несостоятельности и снижением угрозы банкротства.
В практике большинство авторов, например В. Банк и С. Банк [1, 2], И. Бланк [3, 4], О. Дягель и Е. Энгельгардт [5], Д. Ендовицкий и М. Щербаков [6], Н. Любушин [7], используют только один-два ключевых признака для классификации действующих подходов диагностического анализа несостоятельности. Такое положение не позволяет не только определить их место в процессе диагностики, но и качественно исследовать проявление финансовой несостоятельности предприятий. В результате диагноз, получаемый в таких условиях, имеет ограниченный характер. Поэтому представляется целесообразным прежде всего систематизировать имеющиеся модели диагностики, на основании которых производится оценка неудовлетворительного финансового состояния и его последствий по следующим широко используемым признакам классификации.
1. По степени формализации:
■ качественные (формализованные);
■ количественные (неформализованные);
■ комплексные.
2. По статусу:
■ законодательно регламентированные;
■ авторские.
3. По отношению к процессу банкротства:
■ методы досудебной диагностики;
■ методы судебной диагностики.
4. По отношению к деятельности организации:
■ специальные;
■ дифференцированные;
■ общие.
5. По происхождению:
■ зарубежные;
■ отечественные;
■ адаптированные.
6. По характеру взаимосвязи результативного и факторного признаков:
■ детерминированные;
■ стохастические.
7. По количеству и составу критериев:
■ с ограниченным количеством критериев;
■ с интегральными критерием;
■ многокритериальный подход.
8. По отношению к временному фактору:
■ предикативные;
■ дескриптивные.
9. По достаточности входящей информации:
■ минимальная (основные формы отчетности);
■ внешняя;
■ внутренняя.
10. По глубине и объему проводимых исследований1:
■ методы экспресс-диагностики;
■ методы фундаментальной диагностики. Применение диагностики к конкретным объектам исследований позволяет выбрать целеполагаю-щие базисные характеристики. На взгляд автора, по отношению к финансовой несостоятельности как специфическому объекту диагностирования следует выделить такие признаки моделей оценки.
1. По целесообразности применения ликвидационных процедур банкротства:
■ превентивные;
■ оптимизационные.
2. По характеру индикаторов:
■ использующие типичные показатели;
■ использующие специфические показатели.
3. По отношению к элементам диагностики и возможности их комплексного и системного применения:
■ аддитивные;
■ неаддитивные.
В свою очередь, особенности конструкции механизма оценки несостоятельности позволяют выделить три комплексные группы: модели, построенные по официальным методикам (разработанным разными правительственными ор-
1 Последний признак не вписывается в авторскую концепцию, так как ограничивает качество проводимых исследований, но ввиду частого использования его упоминание целесообразно.
Финансовая устойчивость организации
1(43) - 2011
ганами), традиционные, а также специфические, позволяющие сделать выводы по качественным показателям.
Все виды имеют свою сферу использования и специфическое назначение, а диагностика с использованием таких разносторонних аналитических подходов позволяет, на взгляд автора, не только определить причины «нездоровья», его характер и сущность, но и закрепить положительные результаты финансового оздоровления и избежать сбоев в функционировании механизма предотвращения банкротства предприятий.
Таким образом, использование в практической деятельности научно обоснованной систематизации моделей диагностики позволит повысить качество получаемых диагностом результатов, избежать ошибок и снизить временные затраты на его проведение, что особенно важно при осуществлении мероприятий по финансовому оздоровлению в условиях реальных угроз банкротства коммерческой организации. Представленная классификация позволяет определить место, понять логику и спецификацию не только существующих моделей, но и вновь предлагаемых авторами способов и механизмов.
Список литературы
1. Банк В. Р. Методология анализа деятельности хозяйствующих субъектов / В. Р. Банк, С. В. Банк // Аудитор. 2004. № 7.
2. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. М.: ТК Велби, Проспект, 2006. 344 с.
3. Бланк И. А. Антикризисное финансовое управление. К.: Эльга, Ника-центр, 2006. 672 с.
4. Бланк И. А. Управление финансовой безопасностью предприятия. К.: Эльга, Ника-центр, 2006. 776 с.
5. Дягель О. Ю. Диагностика вероятности банкротства организаций: сущность, задачи и сравнительная характеристика методов / О. Ю. Дягель, Е. О. Энгельгарт // Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 13.
6. Ендовицкий Д. А. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организаций: учеб. пособие / Д. А. Ендовицкий, М. В. Щербаков. М.: Экономистъ, 2007. 287 с.
7. Любушин Н. П. Анализ финансового состояния организации: учеб. пособие. М.: ЭКСМО, 2007. 256 с.
1 С:ПРЕДПРИЯТИЕ 8
НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ СИСТЕМ АВТОМАТИЗАЦИИ УПРАВЛЕНИЯ И УЧЕТА
Продажа, доставка и установка программных продуктов
Сопровождение (обновление, консультации, настройка и доработка программ)
Внедрение 1С
®
Разработка программ (с учетом специфики деятельности и индивидуальных требований клиента)
Автоматизация бизнес-процессов предприятий на базе 1С
Перенос данных и организация обмена данными между различными программами
"Альмасофт" (495) 767-21-80
1 С:ФРД НЧ АЙЗИНГ
...........^
КОМПЛЕКСНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ПО ДЕЛОВОМУ ПРОГРАММНОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ
