CC BY
46
быть ориентированы на диверсификацию угольной отрасли - в первую очередь за счет внедрения передовых технологий по переработке угля, производству
более экологичного и эффективного угольного топлива.
Библиографический список
1. Бочаров В.В. Инвестиции:учебник для вузов. 2-е изд. СПб.: Питер, 2008, 254 с.
2. Барышев В.В. Инновации: учебное пособие. М.: 2006. 295 с.
3. Толченкин Ю.А. Методологические принципы оценки научно-технического инновационного потенциала угольной отрасли // Горный журнал, 2006, №12, С. 27-31.
4. Соколов А.Д. , Такайшвили Л.Н. Направления развития промышленности // Регион. - 2010. Спец. выпуск. С. 155167.
5. Стариков А.П., Харитонов В.Г. Разработка научно-методической базы и реализация направлений развития угольной компании. М.: Уголь,2009. июнь, С. 31-33.
6. Зубакина Е.В. Территория угля перспективы развития отрасли // Международный промышленный портал, 2010. [Электронный ресурс] http:
//www/promvest/info/news/obzor/php?ELEMENT ID=21422
УДК 338.24
ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПО ОРИГИНАЛЬНОЙ МЕТОДИКЕ ФИЛАТОВА НА ПРИМЕРЕ МУЛЬТИПЛИКАТИВНЫХ МОДЕЛЕЙ
Е.А.Филатов1, В.Б.Нечаев2
Национальный исследовательский Иркутский государственный технический университет, 664074, г. Иркутск, ул. Лермонтова, 83.
Изложены авторские методы факторного анализа, которые дают возможность наиболее доступно и менее трудоемко составить заключение об изменениях в финансовом положении предприятия, а также оценить степень влияния факторов на изменения исследуемого показателя в системе хозяйствования и тенденции его изменения. Приведен цифровой материал, который подтверждается традиционными методами факторного анализа. Основная задача авторских методов факторного анализа - выявить факторы, определяющие изменение величины исследуемого экономического показателя со стороны основных факторов, его составляющих. Основной целью авторских методов является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину изменения выручки от реализации продукции. Табл. 10.
Ключевые слова: анализ; метод; фактор.
DETERMINED FACTOR ANALYSIS BY FILATOV'S METHODS ON EXAMPLE OF MULTIPLICATIVE MODELS E.A. Filatov, V.B. Nechaev
National Research Irkutsk State Technical University, 83, Lermontov St., Irkutsk, 664074.
The article presents the author's methods of factor analysis, which enable to make a conclusion on changes in financial position of an enterprise in the most accessible and less time consuming way; and to assess the influence degree of factors on the changes of studying indicator within the economic system and its alteration tendencies. The authors give the digital data confirmed by conventional methods of factor analysis. The main task of the author's methods of factor analysis is to identify the factors, determining the change in the value of the studying economic indicator in relation to the main factors that are its components. The main purpose of the author's methods is to obtain the key (the most informative) parameters, which give an objective and accurate picture of gain changes subject to product sales. 10 tables.
Key words: analysis; method; factor.
Факторный анализ направлен на выявление влияния отдельных факторов на результативный показатель, поэтому детерминированное моделирование факторных систем - это простое и эффективное средство формализации связи экономических показателей, которое служит основой для количественной оценки
роли отдельных факторов в динамике изменения обобщающего показателя. Вследствие того, что факторный детерминированный анализ направлен на выявление влияния факторов на величину интересующего результативного показателя, исключающего погрешность, то он наиболее актуален для практическо-
1Филатов Евгений Александрович, кандидат экономических наук, доцент кафедры управления промышленными предприятиями, тел.: (3952) 901588, e-mail: [email protected]
Filatov Evgeny, Candidate of Economics, Associate Professor of the Department of Management of Industrial Enterprises, tel.: (3952) 901588, e-mail: [email protected]
Нечаев Владимир Борисович, кандидат экономических наук, доцент кафедры управления промышленными предприятиями, тел.: 89027612858, e-mail: [email protected]
Nechaev Vladimir, Candidate of Economics, Associate Professor of the Department of Management of Industrial Enterprises, tel.: 89027612858, e-mail: [email protected]
го применения в условиях рыночных отношений.
Известные способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе:
- метод цепной подстановки;
- метод абсолютных разниц;
- метод относительных разниц;
- индексный метод;
- метод пропорционального деления (метод долевого участия);
- балансовый способ;
- интегральный способ.
Основная задача авторских методов факторного анализа, также как и известных, - выявить факторы, определяющие объем отраслевого предложения, т.е. суммарное изменение объема продукции со стороны основных факторов, его составляющих. Основной целью факторного анализа является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину изменения объема продукции.
Однако существующие методы отличаются большей трудоемкостью. Авторские способы делают данные процедуры менее трудоемкими, что особенно важно в условиях большого количества факторов. Доказательством этого служит приведенный нами ниже пример.
Исходные данные для проведения альтернативного факторного анализа представлены в табл. 1.
Таблица 1
Исходные данные для проведения факторного анализа_
№ п/п Показатели Номер исходного фактора План*0 Факт**1 Отклонение ***А
1 V - Объем реализованной продукции, тыс. руб. 3084375 3514946,4 +430571,4
2 Tsr - Среднесписочная численность ППП, чел. Р01 1750 1800 +50
3 ^г - Среднее количество рабочих дней, дн. Р02 250 245 -5
4 Hsr - Средняя продолжительность рабочей смены, час Р03 7,05 7,38 +0,33
5 Wsr- Выработка среднечасовая одного рабочего, тыс. руб. Р04 1,00 1,08 +0,08
* 0 - прошлый (базисный) период (год), взятый за базу сравнения; ** I - отчетный (текущий) период (год); *** А - изменение за период рассчитывается как разница между фактом и планом (I - 0).
Таблица 2
_Кратные сравнительные коэффициенты по одному фактору_
Обозначение
№ п/п Сравнение факторов сравнит. коэффициента Значение
1 Tsг| / Tsr0 й1 1,028571429
2 Tsr0 / Tsr| й2 0,972222222
3 / ^г0 й3 0,98
4 ^г0 / й4 1,020408163
5 Hsr| / Hsr0 й5 1,046808511
6 Hsr0 / Hsr| й6 0,955284553
7 Wsг| / Wsгo й7 1,08
8 Wsгo / Wsг| Р8 0,925925926
При этом исходная формула для проведения факторного анализа будет иметь следующий вид:
V = Тег * Квг * Ивг * Wsr (1)
\ / Качественные
(интенсивные)
Количественные факторы
(экстенсивные)
факторы
Ранжирование показателей производится, как правило, от наиболее экстенсивного к наиболее интенсивному.
Под количественными факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).
Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.).
Вспомогательные данные по сравнительным коэффициентам для проведения факторного анализа представлены в табл. № 2, 3, 4.
Таблица 3
Мультипликативные сравнительные коэффициенты по двум факторам
№ п/п Обозначение
Показатели сравнит. Значение
коэффициента
1 Г^п * ^п) / Г^Го * ^г0) С1 1,008
2 № * ^Го) / * ^п) С2 0,992063492
3 * WsrI) / ^г0 * Wsr0) С3 1,130553191
4 ^Го * Wsro) / (^п * Wsr|) С4 0,884522734
Мультипликативные сравнительные коэффициенты по трем факторам
Таблица 4
№ п/п Показатели Обозначение сравнит. коэффициента Значение
1 Г^п * * HsrI) / Г^г0 * ^г0 * Hsr0) М1 1,055182979
2 Г^Го * ^Го * Hsro) / С^п * * Hsr|) М2 0,947702929
3 (^п * Hsr| * Wsr|) / (^Го * Hsro * Wsro) М3 1,107942128
4 (^Го * Hsro * Wsro) / (^п * Hsr| * Wsr|) М4 0,902574218
5 О^п * Hsr| * Wsr|) / (Tsro * Hsro * Wsro) М5 1,162854711
6 (Tsr0 * Hsr0 * Wsr0) / (TsrI * HsrI * WsrI) М6 0,859952658
7 (Tsr| * * Wsr|) / (Tsro * ^Го * Wsro) М7 1,08864
8 (Tsro * ^Го * Wsro) / С^п * Ksr| * Wsr|) М8 0,918577307
Авторские (альтернативные) методы факторного анализа представлены в табл. 5, 6, 7, 8, 9, 10.
Метод 1 (формулы 1 - 4) основан на разности между результативными фактическими показателями, которые корректируются с помощью сравнительных коэффициентов (отношение й, С, М плановых к фактическим):
- й2, й4, й6, й8 - соотношение однократных факторов (табл. 2);
- С4 - соотношение 2-х комплексных факторов (табл. 3);
- М6 - соотношение 3-х комплексных факторов (табл. 4).
Таблица 5
Метод 1 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
Метод 2 (формулы 5 - 8) основан на разности между результативными плановыми показателями, которые корректируются с помощью сравнительных коэффициентов (отношение й, С, М фактических к плановым):
- й1, й3, й5, й7 - соотношение однократных факторов (табл. 2);
- С1 - соотношение 2-х комплексных факторов (табл. 3);
- М1 - соотношение 3-х комплексных факторов (табл. 4).
Таблица 6
Метод 2 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
№ п/п Формулы Результат, тыс. руб.
5 ДУ (Р01) = Уо*(й1) - Уо 88125
6 ДУ (Р02) = (Уо*(й3) - Уо)*(й1) -63450
7 ДУ (Р03) = (Уо*(й5) - Уо)*(01) 145530
8 ДУ (Р04) = (Уо*(Р7) - Уо)*(М1) 260366,4
430571,4
Метод 3 (формулы 9 - 12) основан на отношении отклонения исходного фактора к исходному фактическому фактору, умноженному на фактический результативный показатель, который корректируется с помощью сравнительных коэффициентов (отношение й, С, М плановых к фактическим):
- й8 - соотношение однократного фактора (табл.
2);
- С4 - соотношение 2-х комплексных факторов (табл. 3);
- М4 - соотношение 3-х комплексных факторов (табл. 4).
№ п/п Формулы Результат, тыс. руб.
1 ДУ (Р01) = (У| - У| * (й2))*(М6) 88125
2 ДУ (Р02) = (У| - У| * (й4))*(04) -63450
3 ДУ (Р03) = (У| - У| * (й6))*(й8) 145530
4 ДУ (Р04) = У| - У| * (Р8) 260366,4
430571,4
Таблица 7
Метод 3 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
Метод 4 (формулы 13 - 16) основан на отношении отклонения исходного фактора к исходному плановому фактору, умноженному на плановый результативный показатель, который корректируется с помощью сравнительных коэффициентов (отношение й, С, М фактических к плановым): й1 - соотношение однократного фактора (табл. 2); С1 - соотношение 2-х комплексных факторов (табл. 3); М1 - соотношение 3-х комплексных факторов (табл. 4).
Таблица 8
Метод 4 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
430571,4
Метод 5 (формулы 17 - 20) основан на разности между результативными фактическими и плановыми показателями, которые корректируются с помощью сравнительных коэффициентов (отношение фактических к плановым - факторов М; отношение плановых к фактическим - факторов й, С, М):
- й8 - соотношение однократного фактора (табл.
2);
- С4 - соотношение 2-х комплексных факторов (табл. 3);
- М1, М3, М4, М5, М7 - соотношение 3-х комплексных факторов (табл. 4).
Таблица 9
Метод 5 альтернативного факторного анализа
Метод 6 (формулы 21 - 24) основан на разности между результативными фактическими и плановыми показателями, которые корректируются с помощью сравнительных коэффициентов (отношение плановых к фактическим - факторов М; отношение фактических к плановым - факторов й, С, М): й1 - соотношение однократного фактора (табл. 2); С1 - соотношение 2-х комплексных факторов (табл. 3); М1, М2, М4, М6, М8 -соотношение 3-х комплексных факторов (табл. 4).
Таблица 10
Метод 6 альтернативного факторного анализа с использованием сравнительных коэффициентов
430571,4
Таким образом, в исходном примере на изменение объема реализованной продукции положительное влияние оказало:
- изменение численности работников на 50 человек, что вызвало увеличение объема продукции на 88125 тыс. руб. (+2,86 %);
- изменение продолжительности рабочей смены на 0,33 часа, что вызвало увеличение объема продукции на 145530 тыс. руб. (+4,71 %);
- изменение среднечасовой выработки одного рабочего на 0,08 тыс. руб., что вызвало увеличение объема продукции на 260366,4 тыс. руб. (+8,44).
И отрицательное влияние оказало снижение количества рабочих дней на 5, что вызвало снижение объема продукции на 63450 тыс. руб. (-2,05%).
Суммарное влияние четырех факторов привело к увеличению объема продукции на 430571,4 тыс. руб. (+13,96 %).
Пожалуй, самым трудным в практическом анализе по методам Филатова было выведение сравнительных коэффициентов. Цель авторских исследований состояла в том, чтобы на основании предложенных сравнительных коэффициентов сформировать новые методы факторного детерминированного анализа, которые более достоверно и аргументированно оценивали бы его результаты.
Таким образом, представленная Е.А.Филатовым методика 4-факторных моделей в сравнении с наиболее распространенными традиционными методами позволяет снизить трудоемкость на следующее количество итераций:
- по сравнению с методом абсолютных разниц на 5 итераций;
- по сравнению с методом цепных подстановок на 5 итераций;
- по сравнению с методом относительных разниц на 9 итераций.
с использованием сравнительных _коэффициентов _
№ п/п Формулы результат, тыс. руб.
17 ДУ (Р01) = (V, -Уо*(М3))*(М4) 88125
18 ДУ (Р02) = (V, -Уо*(М5))*(04) -63450
19 ДУ (Р03) = V, - Уо*(М7)*(й8) 145530
20 ДУ (Р04) = V, - У0*(М1) 260366,4
430571,4
№ п/п Формулы Результат, тыс. руб.
9 ДV (Р01) = ^Твг/Твг,)^,*^) 88125
10 ДV (Р02) = (ДКвг/Квг,)^*^) -63450
11 ДV (Р03) = (ДИвг^/Нвг,)'^*^) 145530
12 ДV (Р04) = ^вгМвг,)^ 260366,4
430571,4
№ п/п Формулы Результат, тыс. руб.
21 ДV (Р01) = V|*(M4) - Vo 88125
22 ДV (Р02) = (У*(М6) - V0)*(D1) -63450
23 ДV (Р03) = (У*(М8) - Vo)*(C1) 145530
24 ДV (Р04) = (У*(М2) - Vo)*(M1) 260366,4
№ п/п Формулы Результат, тыс. руб.
13 ДV (Р01) = (ДТв г/Теге)^ 88125
14 ДV (Р02) = (Д^г/Квго)^*^) -63450
15 ДV (Р03) = (ДИз^^^^) 145530
16 ДV (Р04) = (ДWsг/Wsгo)*Vо*(M1) 260366,4
