CC BY
288Абдурахимов К.,
Молия вазирлиги Укув маркази катта укитувчиси
БЮДЖЕТ ТАШКИЛОТЛАРИДА КАССА ОПРЕАЦИЯЛАРИ ЩОБИНИ ТАШКИЛ ЭТИШ1
АБДУРАХИМОВ К. БЮДЖЕТ ТАШКИЛОТЛАРИДА КАССА ОПРЕАЦИЯЛАРИ ЦИСОБИНИ ТАШКИЛ ЭТИШ
Ушбу макола бюджет ташкилотлари х,исоби ва х,исоботида касса операцияларини (касса дафтарини, касса регистрларини юритиш ва уларни бухгалтерия проводкалари ва мемориал ордерларда акс эттириш) амалга оширишда ягона ёндашувни шакллантириш максадида тай-ёрланди.
АБДУРАХИМОВ К. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Настоящая статья подготовленна в целях организации единого подхода при отражении в учете и отчетности бюджетных организаций, кассовых операций (ведение кассовой книги, кассовых регистров и их отражение в бухгалтерских проводках и мемориальных ордерах).
ABDURAHIMOV K. ACCOUNTING AND REPORTING OF BUGET ORGANIZATIONS CASH OPERATION.
The article is prepared with the purpose of arrangement of commom approaches in accounting and reporting of buget organizations cash operations, (booking, cash registres and those reflection in memoryal orders).
Чиким касса ордери ёки унинг урнини босадиган жужжат буйича алохида шахсга пул беришда кассир олувчининг шахсини тасдикловчи хужжатни такдим этишини талаб этади (паспорт, фукароликни олмаган холда яшаш шакли, харбий билет ёки харбий кисм ёки харбий муассасалар сафарга жунатиши билан бериладиган хужжатлар шахсни тасдикловчи хужжат хисобланади), хужжатнинг номи ва ракамини, ким томонидан ва качон берил-ганлигини ёзиб куяди ва олувчининг тилхати-ни олади. Агар уринбосувчи чиким касса ордери ёки хужжати бир неча шахсларга пул бе-ришга тузилган булса, у холда олувчилар хам уларнинг шахсини тасдикловчи хужжатларни такдим этадилар ва тулов хужжатларининг тегишли катаги имзоланади.
1 Давоми. Бошланиши "Иктисод ва молия" журнали-нинг 2014 йил 3-сонида берилган.
Бюджет ташкилотида пул бериш маз-кур ташкилот томонидан берилган, эгаси-нинг расми ва шахсий имзоси мавжуд булган гувохнома буйича амалга оширилади.
Пул олишга тилхат факат уз кули билан сиёхли ёки шарикли ручка билан олинган сумма: _____________сум (ёзма равишда)___________
тийин (ракам билан) курсатилган холда тузи-лиши мумкин. Ведомость буйича пул олишда сумма ёзма равишда курсатилмайди.
Бюджет ташкилотининг руйхатдаги тарки-бида турмайдиган шахсларга пул бериш тузилган шартнома асосида хар бир шахсга ёки алохида ведомость буйича ёзиладиган чиким касса ордери буйича амалга оширилади.
Кассир факат чиким касса ордерида ёки ишончномада курсатилган шахсгагина пул беришни амалга оширади. Агар пул бериш белгиланган тартибда расмийлашти-
ИКТИСОД ВА МОЛИЯ / ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ 2014, 4
рилган ишончнома буйича амалга оширил-са, ордер матнида пул олувчининг фамилия-си, исми ва отасининг исмидан кейин бухгалтерия томонидан пул олишга ишонч билди-рилган шахснинг фамилияси, исми ва отасининг исми курсатилади. Агар пул бериш ведомость буйича амалга оширилса, пул олишга тилхат олдига кассир "ишончнома буйича" деган ёзувни киритади. Ишончнома кассир-да колади ва чиким ордерига ёки ведомостга бириктирилади.
Мех,натга х,ак тулаш, вактинчалик мех,натга лаёкатсизлик учун нафака, стипендиялар, пенсия ва мукофотлар тулаш кассир томонидан х,ар бир олувчига чиким касса орде-ри тузмаган х,олда тулов (х,исоб-тулов) ведо-мостлари буйича амалга оширилади.
Тулов (х,исоб-тулов) ведомости титул (бош) вараFида бюджет ташкилоти рах,бари ва бош бухгалтери ёки унга ваколатли шахслар имзо-си билан пул бериш муддатлари ва суммаси ёзма равишда курсатилган х,олда пул бериш туFрисидаги кенгайтирилган ёзув киритилади.
Мех,натга х,ак тулашга (таътилга кетиш-да, касаллик ва бошкалар) бир марталик пул туловлари х,амда бир неча шахсларга хизмат сафари билан боFлик харажатларга х,исобдорлик пули ва депонентланган сумма-ларни бериш х,ам шу каби тартибда расмий-лаштирилиши мумкин.
Алох,ида шахслар мех,натига х,ак тулашга бир марталик пул бериш, одатда, чиким касса ордерлари оркали амалга оширилади.
Мех,натга х,ак тулаш, вактинчалик мех,натга лаёкатсизлик буйича нафакалар, стипендиялар, пенсия ёки мукофотлар тулови муддатлари утиши билан кассир куйидагиларни амалга ошириши керак:
а) тулов ведомостида иш х,аки, мех,натга лаёкатсизлик нафакаси, стипендия, пенсия ёки мукофотлар тулови амалга оширилмаган шахслар фамилиясининг рупарасига штамп босиши ёки кули билан "депонентланди" бел-гисини куйиши керак;
б) депонентланган суммалар реестрини ту-зиши керак;
в) ведомость охирига х,акикатда туланган сумма ва олинмаган, депонентланган иш х,аки, вактинчалик мех,натга лаёкатсизлик нафакаси, стипендия, пенсия ёки мукофот-лар суммаси туFрисида ёзув киритиши, бу
суммаларни тулов ведомости буйича уму-мий жами билан тасдиклаши ва ёзувни уз им-зоси билан мустах,камлаши керак. Агар пул-лар кассир томонидан эмас, балки бошка шахс томонидан берилса, у х,олда ведомост-да кушимча равишда "ведомость буйича пул-ларни туладим (имзо)" ёзуви киритилади. Кассир ва таркатувчи томонидан битта ведомость буйича пул бериш такикланади;
г) касса дафтарига х,акикатда туланган сум-мани ёзиш ва ведомостга "-ракамли чиким касса ордери" штампини куйиш лозим.
Бухгалтерия кассирлар томонидан тулов ведомостларига киритилган белгиларни тек-ширишни ва улар буйича берилган ва депонентланган суммаларнинг х,исобини амалга оширади. Депонентланган суммалар банк му-ассасасига берилади ва берилган суммаларга битта умумий чиким ордери тузилади.
Бунда уларга х,амда чиким касса ордерлари ва уларга уринбосар х,ужжатлар бухгалтерия томонидан сиёх,ли ёки шарикли руч-када аник ва пухта тулдирилиши ёки ма-шинкада (ёзув, х,исоблаш) ёзилиши зарур. Бу х,ужжатларда х,еч кандай учириб ёзиш, буяш ёки тузатишлар, х,атто келишилган булса х,ам, мумкин эмас.
Кирим ва чиким касса ордерларида уларни тузиш учун асос курсатилади ва уларга илова килинаётган х,ужжатлар келтирилади.
Кирим ва чиким касса ордерларини ёки уларга уринбосар х,ужжатларни пул олиб ке-лаётган ёки олаётган шахсларнинг кулига бериш такикланади.
Касса ордерлари буйича пул олиш ва бериш факат улар тузилаётган кунда амалга оширилиши мумкин.
Кирим ва чиким касса ордерларини ёки уларга уринбосар х,ужжатларни олишда кассир куйидагиларни текшириши зарур:
а) х,ужжатларда бош бухгалтер имзосининг мавжудлиги ва калбаки эмаслигини, чиким касса ордери ёки унинг урнини босадиган х,ужжатдаги бюджет ташкилоти рах,бари ёки унга ваколатли булган шахснинг рухсат бе-рувчи имзосини;
б) х,ужжатларни расмийлаштиришнинг туFрилигини;
в) х,ужжатларда келтирилган иловаларнинг мавжудлигини.
ИКТИСОД ВА МОЛИЯ / ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ 2014, 4
Кирим ва чик,им касса х,ужжатларини РУЙХАТГА ОЛИШ ЖУРНАЛИ
20.... й. холатига
(лавозими) (фамилияси, исми, шарифи)
КО-3-рак,амли шакл
Кирим хужжатлари Суммаси, сум. т. Илова Чиким хужжатлари Суммаси, сум. т. Илова
санаси раками санаси раками
1 2 3 4 5 6 7 8
Мазкур талаблардан хеч булмаганда бит-тасига риоя килинмаган вазиятда кассир хужжатларни зарурий расмийлаштириш учун бухгалтерияга кайтаради.
Кирим ва чиким касса ордерлари ёки улар-га уринбосар хужжатлар пул олингандан ёки берилгандан кейинок кассир томонидан им-золанади, уларга илова килинган хужжатлар эса штамп ёки "туланди" ёзуви санаси (сана, ой, йил) курсатилган холда босилади.
Кирим ва чиким касса ордерлари ёки уларга уринбосар хужжатлар кассирга топширил-гунга кадар бухгалтерия томонидан кирим ва чиким касса хужжатлари КО-3-ракамли шак-лларни руйхатга олиш журналида руйхатга олинади.
Иш хаки тулашга тулов ведомостларида (хисоб-тулов) расмийлаштирилган чиким касса ордерлари у тулангандан кейин руйхатга олинади.
Кирим ва чиким касса хужжатларини руйхатга олиш хисоблаш техникасини куллаган холда амалга оширилиши мумкин. Бунда тегишли кунда тузиладиган "Кирим ва чиким касса ордерларини руйхатга олиш журнали куйилма вараFи" машинаграммаси-да максадга йуналтирилган пул маблаFлари харакатини хисобга олиш учун маълумотлар-ни хам шакллантириш таъминланади.
"Касса" 12-хисоби 120-"Миллий валюта-даги накд пул маблаFлари" ва 121-"Хорижий валютадаги накд пул маблаFлари" субсчёт-ларидан иборат булиб, мазкур субсчётлар-да ташкилот кассасида пул маблаFларининг (миллий ва хорижий валютада) мавжудли-ги ва харакати хисобга олинади. Касса опе-
рацияларини юритиш конунчиликка мувофик амалга оширилади.
Такдим этилган касса хисоботи бухгалтерия томонидан текширилади ва унга асосла-ниб, касса операциялари буйича 381-ракамли (1-ракамли мемориал ордер) шакл жамFарма ведомостида ёки операциялар кичик микдорида 274-ракамли шакл мемориал ор-дерида ва тахлилий хисоб бошка регистрла-рида ёзув амалга оширилади.
120-"Миллий валютадаги накд пул маблаFлари" ва 121-"Хорижий валютадаги накд пул маблаFлари" субсчётла-ри кассага тушган суммага дебетлана-ди ва кассадан берилган суммага кредит-ланади. Хизмат курсатаётган ташкилот-дан алохидалашганлиги туфайли тулов ёки хисоб-тулов ведомости ишончли шахс томонидан уч кун ичида бухгалтерия кассасига кайтарилиши мумкин булмаган вазиятларда, иш хаки тулаш хисобдор шахс оркали амалга оширилиши мумкин. Бундай вазиятларда иш хаки тулаш учун зарур сумма чиким касса ордери буйича кассадан хисобдор шахсга бе-рилади ва "Хисобдор шахслар билан хисоб-китоблар" 172-субсчётига киритилади.
Куп сонли булимларга эга булган бюджет ташкилотларида иш хаки ва вактинчалик мехнатга лаёкатсизлик буйича нафака, стипендия, ишловчи пенсинерларга пенсия-лар ва бошкаларни тулаш бюджет ташкилоти рахбарининг ёзма буйруFи билан кассирдан ташкари, бошка шахслар томонидан амалга оширилиши мумкин. Бундай вазиятда мазкур шахслар билан тулик моддий жавобгарлик туFрисида ёзма шартнома тузилиши керак.
ИКТИСОД ВА МОЛИЯ / ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ 2014, 4
1-рак.амли МЕМОРИАЛ ОРДЕР
274-ра^амли шакл
2014 й. январь ойи учун
Ташкилот номи Шартли бюджет ташкилоти
Вазирлик (махкама, кумита)
Бюджет тури ма^аллий
Улчов бирлиги: сум.
Хужжат Операция мазмуни Субсчёт дебети буйича Субсчёт кредити буйича Суммаси
санаси раками номи
1 2 3 4 5 6 7
03.01 50 Кирим ордери 2013 йил декабрининг иккинчи ярми учун иш хаки ва сафар харажатлари олинди. 120 232* 12000000
10.01 51 Кирим ордери Шарипова Т. дан ТМЗ буйича камомад суммаси кабул килинди. 120 170 43500
17.01 52 Кирим ордери Январь ойига бунак олинди 120 232* 6000000
20.01 53 Кирим ордери Козокова А. дан сафар харажатлари колдиFи суммаси кабул килинди. 120 172 3825
27.01 54 Кирим ордери Декабрь ойи учун пенсия ва нафака суммаси олинди. 120 119* 467210
03.01 135 Ведомость 2013 йил декабрь ойи иккинчи ярми учун иш хаки ведомости буйича берилган. 173 120 11120000
03.01 75 Чиким ордери Абдуллаев А. га сафар харажатлари буйича кредиторлик мажбурияти берилди. 172 120 315000
04.01 76 Чиким ордери Дадабоев У. га сафар харажатлари буйича кредиторлик мажбурияти берилди. 172 120 285000
06.01 77 Чиким ордери Давлатов Р. га сафар харажатлари буйича кредиторлик мажбурияти берилди. 172 120 280000
13.01 4 Банк эълони Шарипова Т. дан ундирилган камомад суммаси Fазна шахсий хисобвараFига берилди. 113 120 43500
17.01 1 Ведо мость Ведомость буйича январь ойига бунак берилди. 173 120 6000000
27.01 2 Ведо мость Ведомость буйича декабрь ойи учун пенсия берилди. 171 120 275000
28.01 78 Чиким ордери Саттарова И. га бола тугиш нафакаси суммаси туланди. 171 120 192210
Жами 37025245
Шу жумладан, субсчёт дебети буйича айланмалар 120 18514535**
Шу жумладан, субсчёт кредити буйича айланмалар 120 18510710
Ижроч Бош бухгалтер
(лавозим) (имзо) (Ф.И.Ш.) (имзо) (Ф.И.Ш.)
Илова 13 варакда
* УзАСБО дастурий мажмуасида бюджет ташкилоти кассасига накд пул маблаFларининг 131-субсчёт оркали ту-шуми кузда тутилган.
** Бош-журнал" китобига ёзишда 120 (18514535) субсчёти буйича дебет айланмалар суммасидан (1200000, 6000000 ва 467210) суммаларни истисно этиш зарур, чунки бу суммалар 2- ва 3-ракамли мемориал ордерларда 120-субсчёт дебети буйича акс эттирилган булиши керак.
ИКТИСОД ВА МОЛИЯ / ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ 2014, 4
Кассир томонидан бир нечта шахсга якка чиким касса ордерлари урнига хисобдорлик асосида кассадан пул беришда хисобдор шах-сларга кассадан пул беришнинг 317-ракамли шакл ведомости кулланилади.
Штат буйича кассир лавозими кузда тутил-маган бюджет ташкилотларида ишчиларга иш хаки ва майда хужалик харажатларини тулаш бюджет ташкилоти рахбари томонидан рас-мийлаштирилган хисобдор шахслар оркали амалга оширилади. Банк муассасасидан накд пул олишга чеклар бу шахсларнинг номига ёзилади.
Чиким касса ордерида ёки унга уринбосар бошка хужжатда олувчининг имзоси билан тасдикланмаган кассадан пул бериш накд пул колдикларини асослаш учун кассада кабул килинмайди. Бу сумма камомад хисобланади ва кассирдан ундириб олинади. Кирим касса ордери билан асосланмаган накд пуллар касса ортикчалиги хисобланади ва даромадда хисобга олинади.
Кассада накд пул ва мазкур бюджет ташкилотига тегишли булмаган бошка кимматликларни саклаш такикланади.
Кассир ишчи ва хизматчилар мод-дий жавобгарлиги туFрисидаги амалдаги конунчиликка мувофик, улар томонидан бар-ча кабул килинган кимматликлар ва бюджет ташкилотига уйланган харакатлар хамда уз мажбуриятларига эхтиётсизлик ёки виж-донсизлик муносабатининг натижаси си-фатида етказилган хар кандай зарарнинг сакланганлиги учун тулик моддий жавобгар-ликка эга.
Кассирни ишга тайинлаш туFрисида буйрук (карор, фармон) чикарилгандан кейин бюджет ташкилоти рахбари кассирни касса опе-рацияларини юритиш коидалари билан та-ништириши шарт, шундан сунг кассир билан унинг тулик якка моддий жавобгарлиги туFрисида шартнома тузилади.
Кассирга унга топширилган ишларни бошка шахслар бажаришига ишониш такикланади.
Бухгалтерлар ва касса хужжатларига имзо куйиш хукукига эга булган бошка ишловчи-лар кассирлар мажбуриятларини бажара ол-майдилар.
Худди шу тартибда касса операцияларини амалга ошириш буйича мажбуриятлар штат жадвали буйича касса лавозими кузда тутил-
маган ташкилотнинг бошка ишловчиларига юклатилади.
Бюджет ташкилоти рахбари томонидан белгиланган муддатларда, чоракда ка-мида бир мартадан кам булмаган микдорда хар бир бюджет ташкилотида барча пуллар-ни варакма-варак кайта хисобланадиган ва кассадаги бошка кимматликларни текши-риш билан кассанинг тусатдан тафтиши амалга оширилади. Касса тафтишини амалга ошириш учун бюджет ташкилоти рахбарининг буйруFи билан далолатнома тузадиган комиссия тайинланади. Далолатномада кассадаги кимматликлар ортикчаси ёки камома-дини тафтиш оркали аниклашда камомад ёки ортикчалик суммаси хамда уларнинг вужудга келиш холати курсатилади.
Пул маблаFлари мавжудлигини инвентари-зациялаш далолатномасининг тахминий шак-ли куйида келтирилган.
Далолатнома бюджет (ташкилоти) касса-сида турган пул маблаFларининг (накд пуллар, почта маркалари ва бошк.) хакикий мавжудлигини инвентаризациялаш натижалари-ни акс эттириш учун кулланилади.
Комиссия кассада мавжуд барча пуллар, кимматли ^озлар, лимитланган чек китоб-чалари ва х.к.ларни тулик кайта хисоблаш йули билан накд пулларни текширади. Далолатнома икки нусхада тузилади хамда инвентаризация комиссияси ва моддий жавоб-гар шахс томонидан имзоланади. Далолатно-манинг бир нусхаси бюджет ташкилоти бух-галтериясига топширилади, иккинчиси моддий жавобгар шахсда колади.
Инвентаризациялаш бошлангунга кадар хар бир моддий жавобгар шахс ёки пул маблаFларининг сакланувчанлиги учун жавоб берадиган шахслар гурухидан тилхат олинади. Тилхат шаклнинг бош кисмига киритилган.
Моддий жавобгар шахслар алмаш-тирилганда далолатнома уч нусхада (кимматликларни берган моддий жавобгар шахсга, кимматликларни бухгалтерияга кабул килган моддий жавобгар шахсга) тузилади.
Касса дафтарини автоматлаштирилган юритиш шароитида (АСБО) касса хужжатларини кайта ишлаш ишларининг туFрилигини тек-шириш амалга оширилиши керак.
Юкори турувчи бюджет ташкилотлари барча кул остидаги ташкилотларда мажбурий тар-
ИКТИСОД ВА МОЛИЯ / ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ 2014, 4
62 БУХГАЛТЕРИЯ ХИСОБИ ВА АУДИТ / БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ
Бюджет ташкилоти___
ДАЛОЛАТНОМА РАКАМИ м а вжуд___
ПУЛ МАБЛАГЛАРИ МАВЖУДЛИГИНИ ИНВЕНТАРИЗАЦИЯЛАШ
" " 20 й.
ТИЛХАТИ
Инвентаризациялаш утказиш бошланганида пул маблаFларига барча чиким ва кирим х,ужжатлари бухгалтерияга топширилди ва менинг жавобгарлигимга тушаётган барча пул маблаFлари кирим килинди, чикарилгани эса харажатларга х,исобдан чикарилди.
Моддий жавобгар шахс
лавозими
имзоси
и.ш.фамилияси
"_"__20_ й. даги ракамли буйрук (фармойиш) асосида "_"
х,олатига пул маблаFлари инвентаризацияси утказилди. Инвентаризациялашда куйидагилар белгиланган:
1) накд пуллар_
2) почта маркалари
3 )___
4 )___
Жами х,ак,ик,ий накд пуллар
сум _ сум _ сум _ сум _
_ сум
, тийин , тийин _ тийин _тийин
тийин
20 й.
ёзма равишда
Хисобга олинган маълумотлар буйича__сум
тийин
Инвентаризациялаш натижалари:
ортикчалик___
камомад___
Касса ордерлари охирги ракамлари: Кирим раками__чиким раками
Комиссия раиси:
Лавозими Комиссия аъзолари:
Лавозими
Лавозими
имзоси
имзоси
имзоси
и.ш.фамилияси
и.ш.фамилияси и.ш.фамилияси
Лавозими
имзоси
и.ш.фамилияси
ИКТИСОД ВА МОЛИЯ / ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ 2014, 4
БУХГАЛТЕРИЯ ХИСОБИ ВА АУДИТ / БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ 63 _/
Далолатномада утказилган пул маблаFлари менинг жавобгарлигимда сакланаётганлигини тасдиклайман.
Далолатнома орка томони
Ортикчалик ёки камомад сабабларини изохлаш
Моддий жавобгар шахс
Бюджет ташкилоти рахбари карори
20
й.
имзоси
и
тибда хужжатли тафтишни амалга ошириш-да касса тафтишини олиб борадилар ва касса интизомига риоя килинишини текширадилар. Тафтиш утказишда пул ва кимматликларнинг сакланувчанлигини таъминлаш масаласига алохида эътибор каратилади.
Касса интизомининг бузилишида айбдор шахслар белгиланган амалдаги конунчилик тартибида жавобгарликка тортиладилар.
Касса интизомига риоя килиниши учун жавобгарлик бюджет ташкилотлари рахбарларига, бош бухгалтерлар, молиявий хизмат рахбарлари ва кассирлар зиммаси-га юклатилади. Бюджет ташкилотларида касса операциялари юритилишининг текшируви тегишли молия органлари томонидан амалга оширилади.
Адабиётлар:
1. Молия вазирининг 2010 йил 17 декабрдаги 105-сонли буйруFи билан тасдикланган ва Адлия вазирлигида 2010 йил 22 декабрда 2169-ракам билан руйхатга олинган "Бюджет ташкилотларида бухгалтерия хисоби туFрисидаги Йурикнома".
2. Узбекистон Республикаси Марказий банки томонидан 1998 йил 24 январда 376-ракам билан тасдикланган ва Узбекистон Республикаси Адлия вазирлигида 1998 йил 17 декабрда 565-ракам билан руйхатга олинган «Юридик шахс томонидан касса операцияларини юритиш коидалари".
ИКТИСОД ВА МОЛИЯ / ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ 2014, 4
