CC BY
77
АНАЛИЗ ВЗИМАНИЯ АКЦИЗОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
А.Д. Джураев, студент П.С. Янковский, студент
Научный руководитель: О.М. Петрушина, канд. экон. наук, доцент Калужский государственный университет им. К.Э. Циолковского (Россия, г. Калуга)
DOI:10.24412/2411-0450-2023-4-1-127-129
Аннотация. Таможенные органы, будучи государственными органами, выполняют фискальную функцию посредством сбора таможенных платежей и перечислением их в доход федерального бюджета. Акцизы являются одним из видов таможенных платежей и играют важную роль в пополнении государственной казны. В статье обоснована необходимость взимания акцизов и их особенность как таможенного платежа. Проведен анализ взимания акцизов за 2020-2022 гг., по результатам которого выявлены основные проблемы и представлены пути их решения.
Ключевые слова: таможенные платежи, акциз, подакцизные товары, таможенные органы.
Акцизы, взимаемые таможенными органами, представляют собой косвенный налог, необходимый для выполнения фискальной функции, а также для осуществления внешнеэкономической деятельности. Помимо этого, акцизы также выполняют регулирующую функцию государства посредством воздействия на спрос по отдельным категориям товаров (подакцизные товары).
Как было сказано выше, акциз - вид косвенного налога, представляющий надбавку к цене товара, которая вводится на государственном уровне для пополнения федерального бюджета. Акциз позволяет регулировать стоимость товара и спрос на него [1].
Подакцизные товары приносят производителям повышенный доход за счет высокого спроса и низких издержек на про-
изводство. В свою очередь акциз, взимаемый с этих товаров, приносит доход в федеральный бюджет РФ. Список подакцизных товаров невелик и включает в себя спиртосодержащие напитки (этиловый спирт, алкогольные напитки), табак и табачная продукция (табак, сигареты, сигары и иные никотиносодержащие изделия), продукция машиностроительной отрасли (автомобили, топливо, моторные масла). Перечень подакцизных товаров устанавливается Правительством Российской Федерации и отображается в ст. 181 Налогового Кодекса РФ [2].
Для определения места акцизов в структуре взимаемых таможенных платежей целесообразно провести анализ взимания таможенных платежей за последние три года.
Таблица. Динамика взимания таможенных платежей в 2020-2022гг, млрд.руб. [3]
Вид таможенного платежа 2020 г. 2021 г. 2022 г. 2022 г. в % по отношению к
2020 г. 2021 г.
Вывозная таможенная пошлина 1148,1 2526,4 2731,5 237,9 108,1
Ввозная таможенная пошлина 615,5 755,9 480,6 78,1 63,6
Акцизы 98 130,9 100,8 102,8 77,1
НДС 2701,6 3421,5 2664,2 98,6 77,9
Таможенные пошлины, налоги, уплачиваемые физическими лицами 28,9 43,7 77,2 267,1 176,7
Иные платежи 159,7 278,5 167,9 105,1 60,3
Всего 4751,8 7156,9 6222,2 130,9 86,9
По данным из таблицы можно заметить, что акцизы не занимают ведущее место в структуре таможенных платежей и располагаются после НДС, вывозной и ввозной таможенной пошлины, а также иных платежей. Доля акцизов составляет примерно 1,5-2% от общей суммы таможенных платежей. В 2022 году сумма от поступления акцизов, администрируемых таможенными органами, в федеральный бюджет составила 100,8 млрд. рублей, что на 22,9% меньше по сравнению с 2021 годом, но на 2,8% больше по сравнению с 2020 годом.
Наивысший показатель за последние три года составил 130,9 млрд. рублей в 2021 году. На такую динамику повлияло ежегодное изменение ставок акцизов на подакцизные товары, например, акциз на сигары в 2020 году составлял 215 рублей за штуку, в 2021 - 258 рублей, в 2022 году - 268. В 2022 году снижение сумм от акцизов может быть обусловлено трудностями с поставками импортных подакцизных товаров [4].
К существующим проблемам при взимании и уплате акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию, можно отнести:
1. Проблема неверного определения таможенной стоимости. Так как таможенная стоимость товаров является базов для определения таможенных платежей, в том числе и акцизов, важно правильно определить таможенную стоимость и проверить заявленные сведения в ДТ;
2. При ввозе товаров при заниженной цене может возникнуть нестабильность на внутреннем рынке, что приведет за собой повышение спроса, который будет превы-
3. Недостоверно заявленные сведения в ДТ могут привести к неправильному определению кода товара и неправильному определению суммы акциза, подлежащего уплате;
4. Также существует проблема контроля за оборотом подакцизных товаров, так как из-за нелегальной реализации такой продукции на территории страны, значительная часть денежных средств не поступает в федеральный бюджет [5].
Одним из нововведением в 2023 году станет введение акцизов на сладкую газировку. Согласно «Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» [6], нововведение напрямую связано со значительными поступлениями денежных средств в бюджет, суммы от акцизов на сладкую газировку повлияли на план бюджетов на 2023-2025 годы. Также причиной введения такого акциза станут мероприятия по борьбе с сахарным диабетом у населения.
Кроме того, в ближайшее время планируется гармонизация ставок акцизов всех стран-участниц ЕАЭС, а к 2024 году - создание единой индикативной ставки акцизов на табачную продукцию, а также диапазонов отклонения фактических ставок акцизов на табачную продукцию от индикативной ставки.
Акцизное налогообложение требует значительного совершенствования для реализации фискальной функции в полной мере, а также для контроля за оборотом подакцизных товаров для регулирования спроса и предложения на внутреннем рынке страны.
шать возможное предложение;
Библиографический список
1. Булычева К.А., Майсак О.А., Петрушина О.М. Роль акцизного налога, взимаемого таможенными органами, в формировании бюджета государства // Естественно-гуманитарные исследования. - 2020. - №32 (6). - С. 69-72.
2. Жукова Е.В., Федоренко А.Ю., Петрушина О.М. Деятельность таможенных органов российской федерации по контролю за поступлением таможенных платежей в бюджет // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2021. - № 5-2 (56). -С. 171-175.
3. Ежегодный сборник «Таможенная служба Российской Федерации». - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://customs.gov.ru/activity/results/ezhegodnyj-sbornik-tamozhennaya-sluzhba-rossijskoj-federaczii.
4. Киосе Ю.В., Мигел А.А. Взимание таможенных платежей при импорте товаров в РФ: практика реализации и направления совершенствования // Russian Economie Bulletin. -2022. - Т. 5, №2. - С. 271-275.
5. Непарко М.В., Короткова Е.М., Печерская Е.С., Мишукова В.Н. Значение и роль таможенных платежей в формировании федерального бюджета // Вестник Академии знаний. - 2020. - №37 (2). - С. 218-223.
6. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» (утв. Минфином России). - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_429950/?ysclid=lfmz9xr0jj118128363.
7. Петрушина О.М., Борзенкова А.В. Анализ осуществления таможенного контроля на Калужском акцизном таможенном посту Центральной акцизной таможни // В сборнике: Современное социально-экономическое пространство: проблемы и перспективы. Материалы заочной научно-практической конференции с международным участием. Институт управления, бизнеса и технологий. - 2016. - С. 112-118.
ANALYSIS OF EXCISE TAX COLLECTION IN THE RUSSIAN FEDERATION
A.D. Juraev, Student P.S. Yankovsky, Student
Supervisor: O.M. Petrushina, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Kaluga State University named after K.E. Tsiolkovsky (Russia, Kaluga)
Abstract. The customs authorities, being state bodies, perform a fiscal function by collecting customs payments and transferring them to the federal budget revenue. Excise taxes are one of the types of customs payments and play an important role in replenishing the state treasury. The article substantiates the necessity of collecting excise taxes and their peculiarity as a customs payment. The analysis of the collection of excise taxes for 2020-2022 was carried out, according to the results of which the main problems were identified and ways to solve them were presented. Keywords: customs payments, excise duty, excisable goods, customs authorities.
