CC BY
18
УДК 336.274:657.432/.433:334.724.6
Быханькова А.С., бакалавр факультет «Экономический» Гомельский Государственный Университет им. Ф. Скорины
Беларусь, г. Гомель
научный руководитель: Алексеенко Н.А., кандидат экономических наук
доцент
АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
В данной статье рассматривается базовые подходы к методике структурно-динамического анализа кредиторской и дебиторской задолженности бюджетной организации, а также затронуты вопросы оценки их соотношения и влияющих на него факторов.
Ключевые слова: бюджетная организация; дебиторская задолженность, кредиторская задолженность.
Bykhankova A.S., bachelor Faculty of Economics Gomel State University. F. Skaryna
Belarus, Gomel
Supervisor: Alekseenko N.A., candidate of economic sciences
associate professor
ANALYSIS OF THE RATIO OF CREDITS AND RECEIVABLES OF A
BUDGET ORGANIZATION
This article discusses the basic approaches to the methodology of structural and dynamic analysis of accounts payable and receivable of a budgetary organization, and also touches on the issues of assessing their ratio and factors influencing it.
Key words: budgetary organization; accounts receivable, accounts payable.
Анализ дебиторской задолженности бюджетной организации (учреждения) следует начинать с изучения ее динамики и структуры (таблица 1).
Таблица 1 - Структура и динамика дебиторской задолженности бюджетной организации
(2018 год)
_В тысячах рублей
Показатель На начало года На конец года Отклонение Темп
сумма удельный вес,% сумма удельный вес,% суммы удельный вес, % роста, %
1 Расчеты по
взаимным платежам - - - - - - -
2 Расчеты с
покупателями и заказчиками
3 Расчеты с
заказчиками по
авансам - - - - - - -
4 Расчеты с подотчетными лицами 6,54 35,39 7,37 27,93 0,83 -7,46 112,7
5 Расчеты по
недостачам - - - - - - -
6 Расчеты по
социальному страхованию 1,23 6,66 0,70 2,65 -0,53 -4,01 56,9
7 Расчеты по
специальным видам платежей 2,06 7,81 2,06 7,81
8 Расчеты по
депозитам - - - - - - -
9 Расчеты с бюджетом - - 0,0005 0,00 0,001 0,00 -
10 Расчеты с
депонентами - - - - - - -
11 Расчеты с прочими дебиторами 10,71 57,95 16,08 60,93 5,37 2,98 150,1
12 Расчеты с
персоналом по оплате труда и стипендиатами 0,18 0,68 0,18 0,68
13 Расчеты по выплате пенсий и пособий
Всего 18,48 100 26,39 100 7,91 0,00 142,8
Исходя из таблицы 1, можно сказать, что за анализируемый период дебиторская задолженность выросла - на 42,8 %, или 7,91 тыс. руб., что говорит о том, что персонал учреждения несвоевременно взыскивал суммы долга с дебиторов. Рост дебиторской задолженности произошел главным образом за счет расчетов с прочими дебиторами. Их долги увеличились на 5,37 тыс. руб. и составили в общей сумме задолженности на конец года 60,93 %, что на 2,98 % больше, чем было по состоянию на начало года. Это говорит об отрицательной тенденции, так как увеличение дебиторской задолженности может привести к уменьшению средств на счетах, что отрицательно влияет на платежеспособность
учреждения. Однако наблюдается снижение дебиторской задолженности на конец года по расчетам по социальному страхованию - на 0,53 тыс. руб. и составляет 56,9 %. Также на конец отчетного года доля долгов с подотчетными лицами в общей сумме задолженности составила 27,93 %, что на 7,46 % меньше, чем было на начало года. Это говорит о своевременном контроле по возврату подотчетными лицами сумм, излишне выданных на командировку.
Кредиторская задолженность бюджетного учреждения представляет собой различные формы привлечения в оборот денежных средств других учреждений. Целесообразно изучить динамику и структуру кредиторской задолженности, происшедшие изменения, провести сравнительный анализ с дебиторской задолженностью (таблица 2).
Таблица 2 - Структура и динамика кредиторской задолженности (2018 год)
В тысячах рублей
Показатель На начало года На конец года Отклонение Темп
сумма удельный вес,% сумма удельный вес,% суммы удельный вес, % роста, %
1 Расчеты по
взаимным платежам - - - - - - -
2 Расчеты с
покупателями и заказчиками
3 расчеты с заказчиками по
авансам - - - - - - -
4 Расчеты с
подотчетными лицами - - - - - - -
5 Расчеты по
социальному страхованию 29,70 24,79 40,54 29,66 10,84 4,87 136,5
6 Расчеты с бюджетом 20,04 16,73 20,37 14,90 0,33 -1,83 101,6
7 Расчеты с депонентами 0,08 0,07 0,06 0,04 -0,02 -0,03 75
8 Расчеты с прочими кредиторами 60,04 50,11 67,20 49,16 7,16 -0,95 111,9
9 Расчеты с
персоналом по оплате труда и стипендиатами 2,15 1,79 2,65 1,94 0,5 0,15 1,23
10 Расчеты по выплате пенсий и пособий
11 Расчеты по
специальным видам платежей 3,76 3,14 0,03 0,02 -3,73 -3,12 0,80
12 Расчеты по целевым суммам 4,04 3,37 5,85 4,28 1,81 0,91 144,8
Всего задолженности 119,81 100 136,7 100 16,89 0 114,1
Как показывают данные таблицы 2, в составе и структуре кредиторской задолженности бюджетной организации за год произошли некоторые изменения. Увеличился удельный вес кредиторской задолженности по расчетам с ФСЗН на 4,87 процентного пункта, или 10,84 тыс. руб., задолженности по оплате труда и выплате стипендий на 0,15 процентных пункта, или 0,5 тыс. руб. и задолженности по целевым суммам на выполнение поручений на 0,91 процентный пункт, или 1,81 тыс. руб. Удельный вес остальных видов задолженности сократился, что является положительной тенденцией, так как это говорит о достаточно хорошей платежной дисциплине учреждения образования. Однако рост всей кредиторской задолженности главного управления образования на конец года относительно его начала составил 114,1 %, или в абсолютном отклонении 16,89 тыс. руб. - это свидетельствует о снижении уровня платежеспособности учреждения. Наибольшие темпы роста по кредиторской задолженности наблюдаются по расчетам с ФСЗН - 136,5 %, по расчетам по целевым суммам на выполнение поручений -144,8 %.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается как отношение средней величины дебиторской задолженности Сдз) к средней величине кредиторской задолженности (Скз). Рассчитаем факторную модель коэффициента соотношения дебиторской задолженности к кредиторской методом цепной подстановке. Данные для расчета представлены в таблице 3
Таблица 3 - Показатели дебиторской и кредиторской задолженности
_В В тысячах рублей
Показатель 2018 Среднегодов ое значение показателя 2019 Среднегодов ое значение показателя Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженност и
На начал о года На коне ц года На начал о года На коне ц года 2018 2019
Дебиторская задолженнос ть 18,48 26,39 22,438 26,39 33,54 29,965 0,174 9 0,4100 0
Кредиторска я задолженнос ть 119,8 1 136,7 128,255 136,7 9,47 73,085
Оценка влияния факторов С зд = 29,965/128,255 - 0,17492 = 0,05872
Скз = 0,41000- 29,965/128,255 = 0,17636 Баланс отклонений = 0,05872 + 0,17636 = 0,4100 - 0,17492 = 0,23508
Результаты факторного анализа соотношения дебиторской и кредиторской задолженности свидетельствуют о том, что абсолютное отклонение данного коэффициента составляет 0,23508 тыс. руб., на это повлияли такие показатели как: средняя дебиторская задолженность, она возросла до 29,965 и средняя кредиторская задолженность, которая составила 73,085, а это значит, что она снизилась на 55,17.
Использованные источники:
1. Кобелева, С. В. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ, управление : учеб. пособие / С. В. Кобелева, О. Ю. Конова. - М. : Территория науки, 2015. - 215 с.
2. Алексеенко, А. С. Аналитические процедуры в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации / А. С. Алексеенко // Актуальные проблемы экономики и бухгалтерского учета. Минск. : 2017. - С. 369-374.
