CC BY
327
Библиографический список
1. Большая Советская энциклопедия: в 30 т. Изд. 3-е. М.: Сов. энциклопедия, 1973. Т. 20. С 452.
2. Всемирная история экономической мысли: в 6 т. Т. 4. Теория социализма и капитализма в межвоенный период / МГУ им. Л.В. Ломоносова. М.: Мысль, 1990. 655 с.
3. Баумгартен Л.В. Анализ методов определения конкурентоспособности организации и продукции / Л.В. Баумгартен // Маркетинг в России и за рубежом. 2005. № 4. С. 72-76.
4. Белоусов В.Л. Анализ конкурентоспособности фирмы / В.Л. Белоусов / / Маркетинг в России и за рубежом. 2001. № 5. С. 63-71.
5. Ялунина Е.Н. Конкурентоспособность розничного торгового предприятия: автореф. дис. / Е.Н. Ялунина. Екатеринбург, 2007. 26 с.
6. Ефимычев Ю.И. Разработка методики прогнозирования потоков будущих доходов для оценки бизнеса / Ю.И. Ефимычев, Д.А. Плехов, Ю.О. Плехова / / Экономический анализ: теория и практика. 2007. № 5. С. 8-14.
+ + +
УДК 336.66:631.16 И.П. Шаляпина,
Д.В. Тарабрин
АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ТАМБОВСКОЙ ОБЛАСТИ И УСКОРЕНИЕ ЕЕ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ
Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, просроченная задолженность, краткосрочная и долгосрочная задолженность, ускорение оборачиваемости, финансовое состояние, дебиторы и кредиторы, покупатели и подрядчики, кредитная политика, вексельная форма расчетов, факторинг.
Введение
Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию.
Вопросы анализа, оценки дебиторской задолженности и управления ею являются очень актуальными и приобретают особую значимость в условиях инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится очень невыгодной для предприятий [1].
На финансовое состояние предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и
форма. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление кредиторской задолженности. Дебиторскую задолженность нельзя в полной мере считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом авансового кредитования и не влияет на платежеспособность хозяйствующего
субъекта [2, 3].
Объекты и методика исследований
В качестве объектов исследования выступают дебиторская и кредиторская задолженности сельскохозяйственных организаций Тамбовской области. Методика исследования заключается в рассмотрении состава и структуры краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности и осуществлении ее оценки, более детальном анализе просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; проведении группировки предприятий с просроченной задолженностью по дебиторам и кредиторам.
Результаты исследований
Проведенный анализ состава и структуры дебиторской задолженности сельскохозяйственных организаций Тамбовской области показал, что за период 20022006 гг. она возросла в 2,3 раза и к концу 2006 г. оказалась равна 1,7 млрд руб., причем увеличение задолженности происходило на протяжении всего указанного периода и в основном вследствие расчетов с покупателями и подрядчиками (табл. 1). Большую часть задолженности при этом составляет краткосрочная дебиторская задолженность, а именно: в пределах 83,8-95,6%.
Значительная часть дебиторской задолженности является просроченной, а это, в свою очередь, свидетельствует о том, что сельхозтоваропроизводителями применялась не совсем разумная кредитная политика по отношению к своим дебиторам. В динамике прослеживается тенденция к уменьшению удельного веса просроченной задолженности в структуре дебиторской задолженности начиная с 2003 г., что является положительным моментом в системе кредитных отношений между товаропроизводителями и покупателями сельскохозяйственной продукции.
Сокращение просроченной дебиторской задолженности за 2002-2006 гг. составило 117,4 млн руб., или 27%.
В составе просроченной дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты с покупателями (54,373,3%). В 2002-2004 гг. просроченная дебиторская задолженность продолжительностью свыше трех месяцев составляла в среднем 88,4% от всей просроченной дебиторской задолженности.
Проведенные исследования показали, что в 2006 г. 98 и 81,3% сельскохозяйственных предприятий Тамбовской области имели просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность соответственно (табл. 2).
На протяжении рассматриваемого периода времени наибольшее число предприятий имеют задолженность со стороны покупателей в части дебиторской задолженности и перед поставщиками — в части кредиторской задолженности.
В целом же за рассматриваемый период число предприятий, имеющих просроченную дебиторскую задолженность, сократилось с 91 до 81,3%, имеющих краткосрочную задолженность — с 98,3 до
Таблица 1
Дебиторская задолженность сельскохозяйственных организаций Тамбовской области (на конец года)
98,0%.
2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г.
Показатель млн руб. % млн руб- % млн руб- % млн руб- % млн руб- %
Дебиторская задол- 735,6 100 798,6 100 850,8 100 1401,3 100 1702,1 100
женность — всего в тч просро ченная 4344 59,1 498,9 625 3793 44г6 272,2 19,4 317,0 18,6
Из общей дебиторской задолженности: краткосрочная: 616,6 83,8 705,1 88,3 750 88,2 1317,4 94,0 1627,3 95,6
- покупатели и заказчики 370,4 50,4 415,9 52,1 491,1 57,7 842,5 60,1 919,0 54,0
- учредителей по взносам в уставный капитал 24,7 3,4 7,7 1,0 5,3 0,6 - - - -
- авансы выданные 29,5 4,0 17,4 2,2 8,0 0,9 33,5 2,4 109,8 6,5
- прочая 192 26,1 264,1 33,1 245,6 28,9 441,4 31,5 598,5 35,1
долгосрочная: 119 16,2 93,5 11,7 100,8 11,8 83,9 6,0 74,8 4,4
- покупатели и заказчики 86,3 11,7 54,4 6,8 73,2 8,6 73,7 5,3 60,2 3,5
- авансы выданные 1,7 0,2 - - - - - - - -
- прочая 31 4,2 39,1 4,9 27,6 3,2 10,2 0,7 14,6 0,9
82
Вестник Алтайского государственного аграрного университета № 3 (53), 2009
Таблица 2
Число сельскохозяйственных предприятий Тамбовской области, имеющих просроченную задолженность (на конец года)
Показатель 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г.
Число предприятий — всего 478 525 387 373 198
в т.ч. имеющих просроченную задолженность:
кредиторскую 470 479 379 272 194
из нее:
- поставщикам 449 439 351 252 178
- по платежам в бюджет 438 426 325 217 143
- по кредитам банков и займам 326 250 177 111 70
дебиторскую 435 436 342 232 161
из нее:
- покупателей 424 405 310 206 140
В ходе исследования было установлено, что время, необходимое предприятиям для получения долгов, составляет от 19,9 до 58,3 дней.
Выводы и предложения
Таким образом, опираясь на результаты проведенных исследований дебиторской и кредиторской задолженности сельскохозяйственных организаций Тамбовской области, можно утверждать, что за пятилетний период величина дебиторской задолженности на конец года увеличивалась по сравнению с началом года в среднем на 22,4%, в том числе краткосрочной и долгосрочной задолженности за период 2002-2004 гг. — на 37,3 и 26,9% соответственно.
Следует отметить, что большую часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Значительная доля дебиторской задолженности предприятий сельского хозяйства является просроченной, причем в составе последней наибольший удельный вес занимают расчеты с покупателями.
Управление дебиторской задолженностью подразумевает не только анализ динамики ее состояния, удельного веса, состава и структуры за предыдущий период, но и формирование кредитной политики по отношению к покупателям продукции, систему кредитных условий, а также систематический контроль дебиторов.
Важными задачами управления дебиторской задолженностью в сельскохозяйственных организациях Тамбовской области, по нашему мнению, должны стать определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление реко-
мендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
Таким образом, для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, на наш взгляд, необходимо прежде всего решить систему задач управления ею:
■ анализ дебиторов;
■ анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
■ контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
■ разработка политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов.
Основными способами оптимизации доходности дебиторской задолженности сельскохозяйственными товаропроизводителями Тамбовской области и сведения к минимуму возможных потерь, с нашей точки зрения, должны стать: информирование потребителей о сумме долга, заключение контрактов с наиболее надежными покупателями, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностью, разработка стратегии заключения контрактов, вексельная форма расчетов, использование системы скидок, факторинга, заключение взаимозачетных и бартерных сделок.
Библиографический список
1. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. М.: Финансы и статистика, 2002. 480 с.
2. Ефимова О.В. Анализ оборотных активов организации / О.В. Ефимова // Бухгалтерский учет. 2000. № 10. С. 47-53.
3. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. 2001. № 3. С. 25-28.
