CC BY
0Научная статья УДК 338.43
doi: 10.47576/2949-1908.2024.86.48.002
анализ активов сельскохозяйственных предприятий краснодарского края
Нернявская светлана Александровна
Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина, Краснодар, Россия, [email protected]
Прасолов Матвей Алексеевич
Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина, Краснодар, Россия
Мальченко Данил сергеевич
Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина, Краснодар, Россия
Аннотация. В статье проводится анализ структуры и состава имущества предприятий на конец отчетного года на примере трех организаций, расположенных в Краснодарском крае: ООО «Зерновая Компания «Полтавская» Красноармейского района, ООО «Кубань» Каневского района и АО «Нива» Белоглинского района. Рассматривается оценка динамики изменения внеоборотных и оборотных активов, их удельного веса в общей структуре имущества и влияния на финансовое состояние предприятий. Проведен анализ основных факторов, влияющих на изменение структуры активов, и их роли в обеспечении устойчивости и эффективности хозяйственной деятельности. Даны рекомендации по оптимизации состава имущества для повышения рентабельности и финансовой стабильности организаций. Подчеркнута актуальность исследования в условиях современной экономической среды.
Ключевые слова: структура имущества; состав активов; внеоборотные активы; оборотные активы; финансовая устойчивость; анализ.
Для цитирования: Чернявская С. А., Прасолов М. А., Мальченко Д. С. Анализ активов сельскохозяйственных предприятий Краснодарского края // Прикладные экономические исследования. - 2024. - № S 2. - С. 18-24. https://doi. огд/10.47576/2949-1908.2024.86.48.002.
Original article
ASSET ANALYSIS OF AGRICULTURAL ENTERPRISES IN KRASNODAR REGION
Chernyavskaya Svetlana A.
I. T. Trubilin Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia, [email protected]
Prasolov Matvey A.
I. T. Trubilin Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia Malchenko Danil S.
I. T. Trubilin Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia
Abstract. This article analyzes the structure and composition of enterprises' assets at the end of the reporting year, using the example of three organizations located in the Krasnodar Territory: LLC "Grain Company Poltavskaya" of the Krasnoarmeysky district, LLC "Kuban" of the Kanevsky district, and JSC "Niva" of the Beloglinsky district. Special attention is given to evaluating the dynamics of changes in non-current and current assets, their share in the overall asset structure, and their impact on the financial condition of enterprises. The analysis identifies key factors influencing changes in asset structure and their role in ensuring the stability and efficiency of economic activity. Based on the study's results, recommendations are provided for optimizing the composition of assets to improve profitability and financial stability. The conclusion emphasizes the relevance of this research in the context of the modern economic environment.
Keywords: asset structure; asset composition; non-current assets; current assets; financial stability; analysis.
For citation: Chernyavskaya S. A., Prasolov M. A., Malchenko D. S. Asset analysis of agricultural enterprises in Krasnodar region. Applied economic research, 2024, no. S 2, pp. 18-24. https://doi.org/1Q.47576/2949-1908.2Q24.86.48.QQ2.
В условиях нестабильной современной геополитической и экономической обстановки управление активами предприятий становится все более сложной задачей. Одной из ключевых проблем, с которой сталкиваются организации, является оптимизация структуры и состава имущества для поддержания устойчивости финансового состояния и эффективности хозяйственной деятельности. Рациональное распределение внеоборотных и оборотных активов играет важную роль в обеспечении стабильности работы предприятия и его конкурентоспособности на рынке [1].
Эффективное использование имущества позволяет как сократить издержки на хранение, транспортировку и закупку, так и минимизировать затраты на простой производства. Чтобы своевременно реагировать на изменения как внешней, так и внутренней среды, сельскохозяйственные организации нуждаются в постоянном контроле имущества, для своевременного выявления слабых мест и работы над ними [2]. Для достижения этой цели требуется проведение систематического анализа, который спо-
собствует оценке состояния имущества, их количество и состояние. В рамках данного исследования объектами анализа выступают три сельскохозяйственные организации, расположенные в Краснодарском крае: ООО «Зерновая Компания «Полтавская» Красноармейского района, ООО «Кубань» Каневского района ст. Стародеревянковской и АО «Нива» Белоглинского района. Данный регион выделяется благоприятными условиями для сельскохозяйственного производства, такими как мягкий климат, плодородные почвы и оптимальный уровень влажности.
В связи с ключевыми особенностями края, дающими преимущество в виде высокой урожайности, предприятия для достижения устойчивого развития в данных условиях, предприятия должны уделять особое внимание состоянию и структуре имущества, что позволяет максимально использовать доступные ресурсы [3].
Целью данной работы является - проведение анализа состояния и структуры имущества на примере данных предприятий, выявление слабых сторон и рекомендаций по их усилению. Полученные результаты
исследования должны быть полезны для повышения рентабельности, стабильного развития предприятий и оптимизации издержек.
Начнем с рассмотрения состава и струк-
Внеоборотные активы:
- АО Агрофирма «Победа»: снижение на 184 118 тыс. руб. ( -7,22 %) в 2022 г. и на 750 525 тыс. руб. (- 24,1 %) в 2023 г. Удельный вес уменьшился на 0,69 % и 1,36 % соответственно. Снижение внеоборотных активов может быть связано с амортизацией основных средств или продажей части долгосрочных активов для покрытия текущих расходов. Это также может указывать на снижение инвестиций в модернизацию оборудования или другие долгосрочные вложения [4];
- ОАО «Урожай»: сокращение на 171 377 тыс. руб. (- 10,75 %) в 2022 г. и на 92 284 тыс. руб. (- 6,09 %) в 2023 г. Доля внеоборотных активов снизилась на 11,94 % в 2022 г. и на 4,01 % в 2023 г. Уменьшение внеоборотных активов, вероятно, связано с консервативной страте-
туры имущества организации на конец года, представленных в табл. 1.
Выполним анализ состава и структуры активов в исследуемых сельскохозяйственных предприятиях.
гией управления, включающей минимизацию долгосрочных инвестиций и возможную продажу активов для улучшения ликвидности. Снижение удельного веса внеоборотных активов также указывает на их сокращение по сравнению с ростом оборотных активов;
- ПАО «Чапаева»: увеличение на 541 061 тыс. руб. (+101,39 %) в 2022 г. затем снижение на 14 014 тыс. руб. (-1,29 %) в 2023 г. Удельный вес активов уменьшился на 1,93 %. Значительный рост внеоборотных активов в 2022 г. может быть обусловлен приобретением нового оборудования или расширением производственных мощностей. Однако снижение в 2023 г. может быть связано с завершением инвестиционных программ или началом амортизации недавно приобретенных активов.
Таблица 1 - Состав и структура имущества объектов исследования на конец года
Показатель 2021 г. 2022 г. 2023 г. Абсолютное отклонение (+-) к 2023 г. Относительное отклонение ( %) к 2023 г. Изменение структуры (+-) к 2023 г.
Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу 2021 г. 2022 г. 2021г. 2022 г. 2021 г. 2022 г.
Внеоборотные активы
АО АФ «Победа» 2548425 34,15 3114832 34,82 2364307 33,46 -184118 -750525 92,78 75,90 -0,69 -1,36
ОАО «Урожай» 1594012 28,43 1514919 20,50 1422635 16,49 -171377 -92284 89,25 93,91 -11,94 -4,01
ПАО «Чапаева» 533661 15,97 1088736 23,55 1074722 21,62 541061 -14014 в 2р. 98,71 5,65 -1,93
Оборотные активы
АО Агрофирма «Победа» 4913430 65,85 5830316 65,18 4702033 66,54 -211397 -1128283 95,70 80,65 0,69 1,36
ОАО «Урожай» 4012178 71,57 5875327 79,50 7202700 83,51 3190522 1327373 179,52 122,59 11,94 4,01
ПАО «Чапаева» 2808295 84,03 3535178 76,45 3896947 78,38 1088652 361769 138,77 110,23 -5,65 1,93
Итого имущества
АО Агрофирма «Победа» 7461855 100,00 8945148 100,00 7066340 100,00 -395515 -1878808 94,70 79,00 x x
ОАО «Урожай» 5606190 100,00 7390246 100,00 8625335 100,00 3019145 1235089 153,85 116,71 x x
ПАО «Чапаева» 3341956 100,00 4623914 100,00 4971669 100,00 1629713 347755 148,77 107,52 x x
Оборотные активы:
- АО Агрофирма «Победа»: увеличение на 913 886 тыс. руб. (+18,6 %) в 2022 году, затем снижение на 1 128 283 тыс. руб. (-19,35 %) в 2023 г. Рост оборотных активов в 2022 г. связан с увеличением объемов запасов и наращиванием дебиторской задолженности, что может указывать на расширение производства или продаж. Однако значительное снижение в 2023 г. связано с проблемами в реализации продукции, замедлением оборачиваемости запасов или снижением спроса;
- ОАО «Урожай»: рост на 1 863 149 тыс. руб. (+44,53 %) в 2022 г. и на 1 327 373 тыс. руб. (+22,6 %) в 2023 году. Рост оборотных активов в 2023 г. обусловлен увеличением объема запасов, что указывает на накопление материалов или незавершенного производства. Однако высокий рост также сигнализирует о затруднениях в реализации продукции или накоплении дебиторской задолженности;
- ПАО «Чапаева»: рост на 726 883 тыс. руб. (+25,88 %) в 2022 г. и на 361 769 тыс. руб. (+10,23 %) в 2023 г. Увеличение оборотных активов связано с ростом запасов и денежных средств, что может быть результатом успешной деятельности предприятия, увеличения объемов производства и своевременных расчетов с покупателями [6];
- АО Агрофирма «Победа»: снижение общего имущества на 395 515 тыс. руб. (-5,3 %) в 2022 г. и на 1 878 808 тыс. руб. (-21 %) в 2023 г. Снижение общего имущества связано с уменьшением как внеоборотных, так и оборотных активов. Это может быть вызвано сокращением инвестиций, снижением производственной активности или трудностями с ликвидностью;
- ОАО «Урожай»: увеличение на 3 019 145 тыс. руб. (+53,85 %) в 2022 г. и на 1 235 089 тыс. руб. (+16,71 %) в 2023 г. Увеличение общего имущества связано с ростом оборотных активов, что свидетельствует о развитии производства и возможном накоплении запасов. Однако следует обратить внимание на эффективность использования этих ресурсов;
- ПАО «Чапаева»: увеличение на 1 629 713 тыс. руб. (+48,77 %) в 2022 г. и на 347 755 тыс. руб. (+7,52 %) в 2023 г. Рост общего имущества обусловлен увеличением как оборотных, так
и внеоборотных активов, что указывает на сбалансированное развитие предприятия и эффективное использование финансовых и материальных ресурсов [5].
Таким образом, наиболее устойчивую и положительную динамику демонстрируют ОАО «Урожай» и ПАО «Чапаева», что подтверждается увеличением оборотных активов и общей стоимостью активов. АО Агрофирма «Победа» столкнулось с уменьшением внеоборотных активов и общего имущества, что говорит о необходимости пересмотра стратегии управления активами и использования ресурсов. Для всех органи -заций не мало важным является оптимизация структуры имущества с учетом текущих экономических условий и потребностей. Рассмотрим состав и структуру оборотных активов для более детального анализа, представленных в табл. 2
- АО Агрофирма «Победа»: Уменьшение на 1,52 % к 2022 г. (-19 585 тыс. руб.) и увеличение на 14,40 % к 2021 г. (+159 773 тыс. руб.). Рост запасов относительно 2021г. может указывать на увеличение объема незавершенного производства;
- ОАО «Урожай»: Снижение на 9,40 % к 2022 г. (-164 816 тыс. руб.) и на 21 % к 2021 г. (-421 332 тыс. руб.). Это может быть связано с более активным использованием материалов или снижением объемов производства;
ПАО «Чапаева»: Незначительное снижение на 0,51 % к 2022 г. (-4 862 тыс. руб.) при росте на 21,33 % к 2021 г. (+166 285 тыс. руб.). Это указывает на стабилизацию запасов после роста;
Дебиторская задолженность:
- АО Агрофирма «Победа»: Снижение на 24,41 % к 2022 г. (-1 100 804 тыс. руб.) и на 7,47 % к 2021 г. (-275 366 тыс. руб.). Вероятно, это связано с улучшением расчетов с клиентами;
- ОАО «Урожай»: Значительное снижение на 41,04 % к 2022 г. (-1 684 886 тыс. руб.) и на 53,28 % к 2021 году (-2 760 635 тыс. руб.), что может свидетельствовать о проблемах с продажами или более строгой политике работы с должниками;
- ПАО «Чапаева»: Увеличение на 13,82 % к 2022 г. (+150 820 тыс. руб.) и на 17,64 % к 2021 г. (+186 228 тыс. руб.). Вероятно, это связано с ростом объемов продаж.
Таблица 2 - Состав и структура оборотных активов объектов исследования на конец года
Показатель 2021 г. 2022 г. 2023 г. Абсолютное отклонение (+-) к 2023 г. Относительное отклонение ( %) к 2023 г. Изменение структуры (+-) к 2023 г.
Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу 2021г. 2022г. 2021г. 2022г. 2021г. 2022г.
Запасы
АО Агрофирма «Победа» 1109873 22,59 1289231 22,11 1269646 27,00 159 773 - 19585 114,40 98,48 4,41 4,89
ОАО «Уро -жай» 2009308 27,93 1752792 29,83 1587976 39,50 - 421 332 - 164 816 79,03 90,60 11,58 9,67
ПАО «Чапаева» 779549 27,76 950696 26,89 945834 24,28 166 285 - 4 862 121,33 99,49 -3,48 -2,61
Дебиторская задолженность
АО Агрофирма «Победа» 3685007 75,00 4510445 77,36 3409641 72,51 - 275366 -1100804 92,53 75,59 -2,48 -4,85
ОАО «Уро -жай» 5181089 72,01 4105340 69,87 2420454 60,21 2760635 -1684886 46,72 58,96 -11,80 -9,66
ПАО «Чапаева» 1055725 37,59 1091133 30,87 1241953 31,87 186 228 150 820 117,64 113,82 -5,72 1,00
Денежные средства
АО Агрофирма «Победа» 86 991 1,77 666 0,01 7 725 0,16 -79 266 7 059 8,88 в 12р. -1,61 0,15
ОАО «Уро -жай» 4 490 0,06 17 128 0,29 3 617 0,09 -873 -13511 80,56 21,12 0,03 -0,20
ПАО «Чапаева» 31 523 1,12 6 423 0,18 105 780 2,71 74 257 99 357 в 3,4р. в 17р. 1,59 2,53
Краткосрочные с эинансовые вложения
АО Агрофирма «Победа» 16 800 0,34 27 400 0,47 x x -16 800 -27 400 х х -0,34 -0,47
ОАО «Уро -жай» x x x x x x x x х х х х
ПАО «Чапаева» 939 381 33,45 1483191 41,96 1597965 41,01 658 584 114 774 170,11 107,74 7,56 -0,95
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
АО Агрофирма «Победа» 13 585 0,28 1 400 0,02 x x -13 585 -1 400 0,00 0,00 -0,28 -0,02
ОАО «Уро -жай» 131 0,00 67 0,00 7 783 0,19 7 652 7 716 в 6р. В 117р. 0,19 0,19
ПАО «Чапаева» x x x x 1 588 0,04 1 588 1 588 0 0 0,04 0,04
П рочие оборотные активы
АО Агрофирма «Победа» 1 174 0,02 1 174 0,02 15 021 0,32 13 847 13 847 в 13р. в 13р. 0,30 0,30
ОАО «Уро -жай» x x x x x x x x х х х х
ПАО «Чапаева» 2 117 0,08 3 735 0,11 3 827 0,10 1 710 92 180,77 102,46 0,02 -0,01
Итого оборотные активы:
АО Агрофирма «Победа» 4913430 100,00 5830316 100,00 4702033 100,00 -211 397 -1128283 95,70 80,65 - -
ОАО «Уро -жай» 7195018 100,00 5875327 100,00 4019830 100,00 -3175188 -1855497 55,87 68,42 - -
ПАО «Чапаева» 2808295 100,00 3535178 100,00 3896947 100,00 1088652 361769 138,77 110,23 - -
Денежные средства:
- АО Агрофирма «Победа»: Рост на 1059,91 % к 2022 г. (+7 059 тыс. руб.), но значительное снижение на 91,12 % к 2021 г. (-79 266 тыс. руб.), что может быть связано с операционными затратами;
- ОАО «Урожай»: Снижение на 78,88 % к 2022 г. (-13 511 тыс. руб.) и на 19,44 % к 2021 г. (-873 тыс. руб.). Это может указывать на дефицит денежных средств;
- ПАО «Чапаева»: Значительный рост на 1546,89 % к 2022 г. (+99 357 тыс. руб.) и на 235,56 % к 2021 г. (+74 257 тыс. руб.). Это указывает на улучшение управления денежными потоками;
Итого оборотные активы:
- АО Агрофирма «Победа»: Снижение на 19,35 % к 2022 г. (-1 128 283 тыс. руб.) и на 4,30 % к 2021 г. (-211 397 тыс. руб.), что обусловлено сокращением дебиторской задолженности;
- ОАО «Урожай»: Снижение на 31,58 % к 2022 г. (-1 855 497 тыс. руб.) и на 44,13 % к 2021 г. (-3 175 188 тыс. руб.). Это вызвано рез -ким сокращением дебиторской задолженности;
- ПАО «Чапаева»: Рост на 10,23 % к 2022 г. (+361 769 тыс. руб.) и на 38,77 % к 2021 г. (+1 088 652 тыс. руб.). Основной вклад внесло увеличение денежных средств;
По итогам проведенного исследования, можно выделить некоторые тенденции. Как известно, рассматриваемая нами отрасль является очень материалоемкой, предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной
деятельностью для успешного функционирования, нуждаются в больших финансовых вложениях, в связи с этим предприятия вынуждены брать кредиты на развитие бизнеса.
В сложившейся сложной экономической ситуацией в стране, когда ключевая ставка Центробанка находится на высоком уровне, сельскохозяйственные предприятия находятся в очень трудном положении, так как доходность организаций на уровне 20 % а кредитная ставка более 30 %. Так же нужно выделить ограничение импорта семян, с введением санкций на сельхоз промышленность, организации лишились более плодородного сырья, и вынуждены заменять их менее качественными аналогами.
Рекомендации для всех предприятий включает необходимость оптимизировать структуры активов, в первую очередь в части улучшения ликвидности и более эффективного использования оборотных активов. Надо выделить, что важно продолжать предпринимать действия над улучшением показателей управления дебиторской задолженностью и денежными потоками для повышения ликвидности и снижения рисков. Необходимо провести более детальный анализ запасов и затрат для улучшения их оборачиваемости и предотвращения замораживания капитала. Внедрение этих мер поспособствует улучшению финансовых показателей, повысит рентабельность и обеспечит устойчивость компаний к внешним экономическим проблемам и условиям современной экономики.
Список источников
1. Витрина статистических данных. URL: https://showdata.gks.ru/finder/ (дата обращения: 01.07.2024).
2. Сельское хозяйство в России. URL: https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/S-X_2021.pdf (дата обращения: 01.07.2024).
3. Герсонская И. В. Критерии оценки устойчивости финансового положения предприятия. Липецк, 2017.
4. Давыдов Д. М. Анализ финансовой устойчивости организации // Бухгалтерский учет, управление и финансы: перспективы развития в условиях экономической нестабильности. 2016. № 1. C. 67-70.
5. Красникова Н. В. Теоретические аспекты анализа финансовой устойчивости организации // Концепт. 2019. С. 167-169.
References
1. A showcase of statistical data. URL: https://showdata.gks.ru/flnder / (date of reference: 07/01/2024).
2. Agriculture in Russia. URL: https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/S-X_2021.pdf (date of reference: 07/01/2024).
3. Gersonskaya I. V. Criteria for assessing the stability of the financial position of the enterprise. Lipetsk, 2017.
4. Davydov D. M. Analysis of the financial stability of an organization. Accounting, management and finance: development prospects in conditions of economic instability. 2016. № 1. Рр. 67-70.
5. Krasnikova N. V. Theoretical aspects of the analysis of the financial stability of an organization. Concept. 2019. Pp. 167-169.
Сведения об авторах
ЧЕРНЯВСКАЯ СВЕТЛАНА АЛЕКСАНДРОВНА - доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина, Краснодар, Россия, [email protected] ПРАСОЛОВ МАТВЕЙ АЛЕКСЕЕВИЧ - студент, Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина, Краснодар, Россия
МАЛЬЧЕНКО ДАНИЛ СЕРГЕЕВИЧ - студент, Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина, Краснодар, Россия
Information about the authors
CHERNYAVSKAYA SVETLANA A. - Doctor of Economics, Associate Professor, Professor of Accounting Theory, I. T. Trubilin Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia, cherneyko. [email protected]
PRASOLOV MATVEY A. - Student, I. T. Trubilin Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia
MALCHENKO DANIL S. - Student, I. T. Trubilin Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia
