CC BY
75анализ баланса аналитическая оценка
доходов и расходов
оао «бутурлиновский мелькомбинат»
И. П. БОГОМОЛОВА,
доктор экономических наук, профессор О. Г. СТУКАЛО, старший преподаватель Е. Б. ТРУНОВА Воронежская государственная технологическая академия
Развитие мукомольной промышленности в Российской Федерации имеет стратегическое значение для экономической безопасности государства. В этой связи закономерным можно считать появление проекта Федерального закона, внесенного депутатами Государственной Думы РФ, «Об утверждении перечня акционерных обществ, производящих продукцию, имеющую стратегическое значение для обеспечения безопасности государства, и об особенностях распоряжения их акциями». В соответствии с названным проектом к числу таких акционерных обществ относится Бутурлиновский мелькомбинат. Поэтому анализ финансового состояния ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» имеет важное значение для отечественной мукомольной промышленности.
Экономическая характеристика ОАО «Бутурли-новский мелькомбинат» выполнена по материалам бухгалтерской отчетности за последний трехлетний период (2003 — 2005 гг.), который характеризуется различным финансовым положением. Большое значение в анализе деятельности организации придается анализу имущественного положения на основе данных бухгалтерского баланса.
В табл. 1 содержится сравнительный аналитический баланс ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» за исследуемый период.
В соответствии с данными, представленными в табл. 1, в 2003 г. ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» располагал имуществом на сумму 143 392 тыс.
руб. Стоимость внеоборотных активов составляла 115 314 тыс. руб., или 80 % от стоимости всех активов. Стоимость оборотных активов — соответственно 28 078 тыс. руб., или 20 %. В структуре внеоборотных активов преобладают основные средства — их удельный вес в общей сумме активов достиг 77 %. Нематериальные активы и незавершенное строительство составляют незначительную величину. Оборотные активы представлены преимущественно запасами в виде сырья и материалов и краткосрочной дебиторской задолженностью.
В 2004 г. стоимость активов ОАО «Бутурлиновс-кий мелькомбинат» сократилась на 8 % и составила 131 512 тыс. руб. Соотношение внеоборотных и оборотных активов, соответственно, 86 и 14 %. Стоимость основных средств снизилась на 450 тыс. руб., но их удельный вес вырос до 84 % от валюты баланса. Стоимость запасов в 2004 г. уменьшилась по сравнению с 2003 г. на 6 228 тыс. руб., а их доля составила 6 % от стоимости имущества.
В 2005 г. стоимость имущества по сравнению с 2004 г. выросла на 4 %, но была ниже 2003 г. на 3 %. Существенных изменений в структуре баланса не отмечалось. Соотношение внеоборотных и оборотных активов составило, соответственно, 80 и 20 %, что практически не отличается от сложившегося в 2003 г.
Источники образования хозяйственных средств ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» представлены следующим образом. Доля собс-
Таблица 1
Сравнительный аналитический баланс ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» за период 2003-2005 гг.
Наименование показателя Код 2003 г. 2004 г. 2005 г. Изменения 2005 г. к 2004 г. Изменения 2005 г. к 2003 г.
тыс. руб. % к валюте баланса тыс. руб. % к валюте баланса тыс. руб. % к валюте баланса тыс. руб. % к валюте баланса тыс. руб. % к валюте баланса
Имущество предприятия
1.Внеоборотные активы
нематериальные активы 110 866 1 675 1 483 0 -192 72 -383 56
основные средства 120 110449 77 109999 84 107908 79 -2091 98 -2541 98
незавершенное строительство 130 3932 3 2294 2 0 -2294 0 -3932 0
доходные вложения в материальные ценности 135
долгосрочные финансовые вложения 140 26 0 36 0 36 0 0 100 10 138
отложенные налоговые активы 145 41 0 744 1 519 1 -225 70 478 1266
прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разд. 1 190 115314 80 113748 86 108946 80 -4802 96 -6368 94
2.Оборотные активы
Запасы 210 14716 10 8522 6 10172 7 1650 119 -4544 69
в том числе:
сырье и материалы 211 12109 8 5881 4 6223 5 342 106 -5886 51
животные на выращивании и откорме 212 0 0 0 0 0
затраты в незавершенном производстве 213 1278 1 1000 1 2474 2 1474 247 1196 194
готовая продукция и товары 214 1161 1 1267 1 1260 1 -7 99 99 109
товары отгруженные 215 0 0 0 0 0
расходы будущих периодов 216 168 0 374 0 215 0 -159 57 47 128
прочие запасы и затраты 217 0 0 0 0 0
НДС по приобретенным ценностям 220 940 1 977 1 263 0 -714 27 -677 28
Долгосрочная дебиторская задолженность 230 0 0 0 0 0
в том числе покупатели и заказчики 231 0 0 0 0 0
Краткосрочная дебиторская задолженность 240 9352 7 8060 6 17118 13 9058 212 7766 183
в том числе покупатели и заказчики 241 0 0 15937 12 15937 15937
краткосрочные финансовые вложения 250 0 0 0 0 0
денежные средства 260 3070 2 205 0 И 0 -194 5 -3059 0
прочие оборотные активы 270 0 0 0 0 0 0
ИТОГО по разд. 2 290 28078 20 17764 14 27564 20 9800 155 -514 98
ВАЛЮТА БАЛАНСА 300 143392 100 131512 100 136 510 100 4 998 104 -6882 95
Источники образования имущества
3. Капитал и резервы
уставный капитал 410 4216 3 4216 3 4216 3 0 100 0 100
собственные акции, выкупленные у акционеров 411 0 0 0 0
53
^
а ж з а-X
о
а
оо сл 001 3 6 9 8 2 3 8 2 3 8 3 2 2 5 5 о 3 9 21 о о 8 5 9
-2197 о 3 5 -2 о 5 6 ■41- 91 91 8 7 ^г 6 31 2 2 6 5 5 5 2 6 2 2 71 9 9 7 о 3 о о 5 3 -31 2 8 8 -6
сл сл о о 2 -6 3 о 2 7 2 7 5 7 6 6 7 61 2 8 2 6 5 о о
-991 о 3 3 8 2 8 3 7 "Г 5 7 5 о о 7 3 8 8 -2 3 -3 5 2 -6 7 3 -3 8 7 -2 9 9 7 7 о -2 о о о 9 о 6 8 9 9 ^г
«л оо о 2 о 9 1 1 3 6 2 1 о 1 1 о 9 о о
116375 | 21 3 8 5 6 2 2 31 31 о о 7 3 51 8 9 3 9 2 7 3 9 31 5 8 о 3 9 9 7 о 3 5 5 2 о 51 6 3
9 оо о -2 о 9 о о 1 о 9 5 2 1 1 о о о о о 9 о о
117366 | сч о 9 сл -2 3 о оо оо о чо 7 чо 7 8 9 ГЛ 2 оо 6 2 чо «Л 2 8 чо 8 6 оо 7 5 5 сл 2 31
3 оо о 3 9 8 о о о 6 5 1 2 1 о о о о о о 11 о о
118572 | 21 6 9 2 ^г 5 9 2 7 2 о о о ^г о о ^г 8 8 8 9 71 7 31 2 9 3 3 9 7 6 9 5 5 7 9 6 5 2 9 3 3
о 2 о 3 о 7 ^г о 9 о 51 5 51 о 2 5 о 9 5 о 61 о 2 6 21 6 2 2 6 3 2 6 2 6 5 2 6 о 3 6 о 6 о 5 6 о 6 6 о 9 6 о о 7
|добавочный капитал та и п а к « ы н в & о СО о & л л ы ю к & м и ° « В аы К м ^ 0 « л 1 й л & & к в о о ап 3 Е? о я а & о п о 1-1 £ к а в т о л 5 й со « ю о о ы н ч о 6 о о ^ л о ы т и э В и ы § « а со а тва о л л £ а со « ю о о ы в о ^ о л а н о ы н н о N о тло о а тва о л л £ а со « ю о о ы н ч о & о о ^ л о д о и ч о & к в а & о п о 1-1 £ к а в т о л 5 Й со « ю о о ы н ч о 6 о о к атк £ ы т и в и ы § « а со л т о о н н о ол адо со ка о & о т и в в о л о и ч 3! о т и ики ч ¡2 в о п и ики & в тав о о к и и я а СО и н а ^ & о § о ан о о 8 п э 8 п 13 о о н н о ло ода со о н в и § ы н н о в т о & а £ о Рн К Ч Е 5? се & ч & X п о л т о К § 3 нн ны 8 н и ° ° й со ю § а & о ю о и § а ^ о л а н о п л т о о н н о ол адо со ы & о т и £ в о и ч о & к о п и § а к и тни о а ч ^ в 8 пв л а тд О о О X но н д 8 й т и се у аы со И в о д о и 8 п X и & £ ю ы д о * о ч в о д о X о а & X и & « о т о £ & п ы в & о со о & а тва о л л £ а СО « ю о о ы н ч о & о о тко а В о и ч о & к 5 в а & о п о 1-1 £ к б д м £ т
твенных источников оставалась практически неизменной за весь рассматриваемый период — 89-90 % от валюты баланса. При этом доля уставного капитала ничтожно мала и составляла 3 %. Собственные источники были представлены преимущественно добавочным капиталом, доля которого по годам составляет, соответственно, 83 и 89 %. На долю заемных источников приходилось по годам 11 и 10 %, что создает определенный запас устойчивости финансового положения.
В условиях экономической обособленности и самостоятельности хозяйствующие субъекты обязаны в любой период времени иметь возможность срочно погашать свои внешние обязательства, т. е. быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства, т. е. быть ликвидными.
Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств за счет внутренних источников (реализации активов). Однако хозяйствующий субъект может привлекать заемные средства при условии его кредитоспособности, высокого уровня инвестиционной привлекательности, соответствующего имиджа и хорошей деловой репутации.
Для предприятия часто более важным является наличие денежных средств, а не прибыли. Их отсутствие на счетах в банке в силу объективных особенностей кругооборота средств может привести к кризисному финансовому состоянию.
Ликвидность баланса — это возможность организации обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства. Анализ ликвидности баланса заключается в
сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, сгруппированными по степени убывания срочности погашения.
Результаты группировки показаны в табл. 2. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А 1 > П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4. Анализ ликвидности баланса показан в табл. 3.
Информация, представленная в табл. 3, свидетельствует о том, что в ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» в анализируемом периоде не
соблюдаются требуемые соотношения активов и пассивов по первой группе, т. е. по наиболее ликвидным средствам и быстрореализуемым активам. Платежный дефицит в первой группе составил в 2003 г. — 4 128 тыс. руб., в 2004 г. — 11 193 тыс. руб., в 2005 г. — 8 503 тыс. руб., что не позволяет признать баланс ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» ликвидным.
В табл. 4 представлены основные экономические показатели деятельности ОАО «Бутурлиновс-кий мелькомбинат» в 2003 — 2005 гг.
Анализ основных экономических показателей, показанных в табл. 4 свидетельствует о том, что в 2004 г. ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат»
Таблица 2
Группировка актива и пассива баланса по степени ликвидности ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат»
АКТИВ 2003 г. 2004 г. 2005 г. ПАССИВ 2003 г. 2004 г. 2005 г. Платежный излишек или недостаток (+, -)
2003 г. 2004 г. 2005 г.
Наиболее ликвидные активы (А 1) 3 070 205 11 Наиболее срочные обязательства (П1) 7 198 11 398 8 514 -4 128 -11 193 -8 503
Быстро реализуемые активы (А 2) 9 352 8 060 17 118 Краткосрочные пассивы (П 2) 8 499 547 4 040 853 7 513 13 078
Медленно реализуемые активы (А3) 15 656 9 499 10 435 Долгосрочные пассивы (П 3) 400 764 1 311 15 256 8 735 9 124
Труднореализуемые активы (А 4) 115 314 113 748 108 946 Постоянные пассивы (П 4) 127 295 118 803 122 645 -11 981 -5 055 -13 699
БАЛАНС 143 392 131512 136 510 БАЛАНС 143 392 131 512 136 510 0 0 0
Таблица 3
Анализ ликвидности баланса ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат»
Соотношения, требуемые для признания ликвидности баланса На конец 2003 г. На конец 2004 г. На конец 2005 г.
А1 > П1 3 070 < 7498 205 < 11 398 11 < 8 514
А2 > П2 9 352 > 8 499 8 060 > 547 17 118 > 4 040
А3 > П3 15 656 > 400 9 499 > 764 10 435 > 1 311
А4 <П4 115 314 < 127 295 113 748 < 118 803 108 946 < 122 645
Таблица 4
Основные экономические показатели работы предприятия в 2003 — 2005 гг.
Показатель 2003 г. 2004 г. 2005 г. Изменения 2005 г. к
2003 г. 2004 г.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 133430 100 827 144 952 11 522 44 125
Себестоимость продаж, тыс. руб. 121 984 103 030 132 717 10 733 29 687
Прибыль от продаж, тыс. руб. 11 446 -2203 12 235 789 14 438
Среднесписочная численность, чел. 471 447 456 -15 9
Производительность труда, тыс. руб. /чел. 283 225 317 34 92
Среднемесячная зарплата, тыс. руб. 4227 4100 4120 -107 20
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 187 896 188 721 190 107 2 211 1 386
Фондоотдача, руб. / руб. 0,71 0,53 0,76 0,05 0,23
Рентабельность продаж, % 8,6 -2,2 8,4 -0,2 10,6
находился в крайне тяжелом экономическом положении. Это было вызвано тем, что в связи с низкой загруженностью производственных фондов был получен убыток от основного вида деятельности в сумме 2 203 тыс. руб. Сократилась численность занятых, снизились производительность труда, фондоотдача; рентабельность продаж выражалась отрицательной величиной.
В 2005 г. экономическое положение значительно улучшилось. Убыток от продаж сменился на прибыль в сумме 12 235 тыс. руб.; производительность труда выросла почти в полтора раза, а рентабельность продаж практически достигла уровня 2003 г. и составила 8,4 %. Столь резкий подъем экономических показателей объясняется ростом объема производства и успешной работой в сфере заключения договоров с заказчиками на переработку зерна.
При анализе текущего финансового положения хозяйствующего субъекта в целях вложения в него инвестиций, используют не только абсолютные, но и относительные показатели платежеспособности. Существует множество коэффициентов оценки ликвидности. Их расчет в настоящем исследовании определялся на основе общепринятых методов расчета. Каждый из коэффициентов имеет рекомендуемое значение или тенденцию развития, отклонение от которой будет свидетельствовать о нарушении платежеспособности предприятия. Их практические значения в ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» показаны в табл. 5.
Анализ финансовых коэффициентов показал, что наиболее низкие их значения, ниже оптимальных, отмечены в 2004 г. В 2003 и 2005 гг. их значения были близки к оптимальным. Таким образом, после существенного ухудшения положения в 2005 г.
финансовое положение в ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» значительно улучшилось.
Этот же вывод подтверждает анализ доходов предприятия, в ходе проведения которого изучены доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы, внереализационные доходы, темпы роста доходов по видам и в целом по предприятию, структура доходов организации.
Результаты анализа всех перечисленных показателей в динамике за период 2003 — 2005 гг. представлены в табл. 6. В соответствии с представленными данными выручка от продажи продукции и оказания услуг в 2003 г. составила 133 430 тыс. руб. В 2004 г. выручка от продажи уменьшилась почти на 25 %, что вызвано сокращением сбыта готовой продукции, которое в свою очередь явилось следствием снижения производства продукции. В 2004 г. ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат не был в достаточной степени обеспечен заказами, что и повлекло за собой резкое сокращение выручки от продажи.
В 2005 г. ситуация начала улучшаться — выручка от продажи по сравнению с предшествующим годом выросла на 43 % и превысила на 9 % показатели 2003 г. Следующими по значимости, после выручки от продажи, являются операционные доходы. В 2003 г. их сумма была ничтожно мала и составляла всего лишь 66 тыс. руб. В каждый последующий год их сумма росла быстрыми темпами и составила в 2005 г. 27 507 тыс. руб. Внереализационные доходы в 2003 г. составляли 121 тыс. руб. Однако их сумма ежегодно увеличивалась в три раза по сравнению с предшествующим годом и достигла в 2005 г. 828 тыс. руб.
Суммарные доходы организации в 2003 г. составили 133 617 тыс. руб., снизившись в 2004 г., на 21 %. В 2005 г. ситуация нормализовалась, и сумма доходов
Таблица 5
Основные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» в 2003 — 2005 гг.
Показатель 2003 г. 2004 г. 2005 г. Нормальные значение Отклонение 2005 г.
к 2003 г. к 2004 г.
Общий показатель платежеспособности ^1) 1,08 0,60 1,07 >1 0,01 0,48
Коэффициент абсолютной ликвидности ^2) 0,20 0,02 0,00 0,2-0,7 — 0,20 — 0,02
Коэффициент «критической оценки» ^3) 0,79 0,69 1,36 0,7-0,8 0,57 0,67
Коэффициент текущей ликвидности ^4) 1,79 1,49 1,99 Необх. 1 Оптим. 2 0,25 0,59
Коэффициент автономии (Кавт) 0,89 0,90 0,90 >0,5 0,01 0,0
Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) 0,89 0,91 0,91 0,8-0,9 0,02 0,0
выросла на 65 %, достигнув 173 408 тыс. руб. Анализ структуры доходов организации свидетельствует о том, что наибольший удельный вес составляют доходы по обычным видам. Вместе с тем в рассматриваемом периоде их доля снижается. Если в 2003 г. они составляли практически 100 %, то в 2004 г. их доля сократилась до 96 %, а в 2005 — до 84 %. Соответственно, доля операционных доходов возросла с 0 до 16 %. Доля внереализационных доходов была ничтожно мала и составляла менее 1 %.
Немаловажное значение в анализе доходов организации имеет показатель доходов в расчете на одного занятого на предприятии. Информация, представленная в табл. 7, показывает, что в 2004 г. отмечен наименьший доход в расчете на одного занятого как по доходу по обычным видам деятельности, так и по суммарному доходу, соответственно 225,5 и 234,9 тыс. руб. /чел. В 2005 г. отмечено максимальное значение этого показателя — 317,7 и 380,2 тыс. руб. /чел. Выполненный анализ свидетельствует о том, что наихудшим периодом в формировании доходов был 2004 г. ОАО «Бутур-линовский мелькомбинат» в 2005 г. смог не только восстановить утраченные позиции в предшествующем году, но и увеличить доходы как в суммарном выражении, так и в расчете на одного занятого.
Анализ доходов дополняется изучением расходов организации, включающим динамику расходов
от обычных видов деятельности, структуры расходов по обычным видам деятельности, операционных расходов, внереализационных расходов, темпа роста расходов по видам и в целом по предприятию, структуры расходов.
Анализ всех названных показателей за исследуемый период содержится в табл. 8. В соответствии с представленными данными можно сделать следующие выводы о формировании расходов и их динамике в ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат». Наиболее важным вопросом в деятельности каждой организации является вопрос формирования затрат от обычных видов деятельности. Расходы по обычным видам деятельности составили в 2003 г. 121 984 тыс. руб., в 2004 г. они сократились на 16 %. Следует отметить, что доходы за этот период снизились на 25 %, что подтверждает неблагоприятная тенденция в формировании экономических показателей в 2004 г. — объем выручки снижался быстрее динамики суммы затрат. В 2005 г. затраты по обычным видам деятельности выросли по сравнению с 2004 г. Доля расходов от обычных видов деятельности в общей сумме расходов составляла по годам: 95, 92 и 79 % (рис. 1). Снижение доли расходов по обычным видам деятельности в общей сумме расходов связано, с одной стороны, с внедрением ресурсосберегающих технологий, с другой — с ростом операционных и внереализа-
Таблица 6
Горизонтальный и вертикальный анализ доходов ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат»
Показатель 2003 г. тыс. руб. 2004 г. тыс. руб. 2005 г. тыс. руб. Отклонение 2005 г. от 2004 г. Отклонение 2005 г. от 2003 г. Темп роста, % Структура, %
2005 г. к 2004 г. 2005 г. к 2003 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г.
Доходы по обычным видам деятельности 133 430 100 827 144 952 44 125 11 522 144 109 100 96 84
Операционные доходы 66 3 872 27 507 23 635 27 441 710 41 677 - 4 16
Внереализационные доходы 121 317 949 632 828 299 784 - - -
ВСЕГО ДОХОДОВ 133 617 105 016 173 408 68 392 39 791 165 130 100 100 100
Таблица 7
Анализ доходов ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» в расчете на одного занятого
Показатель 2003 г. тыс. руб. 2004 г. тыс. руб. 2005 г. тыс. руб. Отклонение 2005 г. от 2004 г. Отклонение 2005 г. от 2003 г. Темп роста, %
2005 г. к 2004 г. 2005 г. к 2003 г.
Численность занятых, чел. 471 447 456 -15 9 102 97
Доходы по обычным видам деятельности, тыс. руб. /чел. 283,2 225,5 317,7 92,2 34,5 141 112
Всего доходов, тыс. руб. /чел. 283,6 234,9 380,2 145,3 96,6 162 134
ционных расходов. Обращает на себя внимание тот факт, что темпы роста расходов по обычным видам деятельности в 2005 г. были ниже темпов роста выручки от продажи (129 % против 144 %), что явилось положительным моментом для формирования финансового результата.
Операционные расходы в течение всего рассматриваемого периода характеризовались значительными темпами увеличения. В 2004 г. они выросли по сравнению с 2003 г. более, чем в 15 раз, в 2005 г. по сравнению с предшествующим годом еще почти в 6 раз.
Внереализационные расходы в течение рассматриваемого периода изменялись не столь значительно и в структуре расходов составляли по всем годам 4 % от суммы всех расходов.
Суммарные расходы в 2003 г. выражались величиной 127 324 тыс. руб., в 2004 г. они сократились до 112 163 тыс. руб., или на 12 %, в 2005 г. выросли по сравнению с 2004 г. на 47 % и составили 168 267 тыс. руб.
В табл. 9 содержатся данные, характеризующие структуру расходов по обычным видам деятельности, из которых следует, что наибольший удельный
Таблица 8
Горизонтальный и вертикальный анализ расходов ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат», тыс. руб.
Показатель 2003 г. тыс. руб. 2004 г. тыс. руб. 2005г. тыс. руб. Отклонение 2005 г. от 2004 г. Отклонение 2005 г. от 2003 г. Темп роста, % Ст руктура, %
2005 г. к 2004 г. 2005 г. к 2003 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г.
Расходы по обычным видам деятельности 121 984 103 030 132 717 29 687 10733 129 109 95 92 79
Операционные расходы 320 4 983 29 432 24 449 29 112 591 9 198 1 4 17
Внереализационные расходы 5 020 4 150 6118 1 968 1 098 147 122 4 4 4
ВСЕГО РАСХОДОВ... 127 324 112 163 168 267 56 104 40 943 150 132 100 100 100
Таблица 9
Анализ структуры затрат по обычным видам деятельности ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат», тыс. руб.
Показатель 2003 г. 2004 г. 2005 г. Отклонение Темп роста, % Ст руктура, %
2005 г. от 2004 г. 2005 г. от 2003 г. 2005 г. от 2004 г. 2005 г. от 2003 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г.
Материальные затраты 68 437 46 611 68 225 21 614 -212 146 100 56 58 64
Затраты на оплату труда 21 823 16 704 22 658 5 954 835 136 104 18 20 21
Отчисления на социальные нужды 7 855 6 194 6 000 -194 -1 855 97 76 6 8 6
Амортизация 4 277 3 630 5 079 1 449 802 140 119 4 5 5
Прочие затраты 19 592 7 626 3 865 -3 761 -15 727 51 20 16 9 4
Итого затрат. 121 984 80 765 105 827 25 062 -16 157 131 87 100 100 100
2005 г. Год
О Внереализационные расходы О Операционные расходы
О Расходы по обычным видам деятельности
Рис. 1. Структура расходов ОАО «Бутурлиновкий мелькомбинат», %
вес составляют материальные затраты — 56 — 64 % от их суммы. Затраты на оплату труда находятся в диапазоне 18 — 21 %; на социальные отчисления — 6 — 8 %; амортизация занимает 4 — 5 %; прочие расходы имеют стабильную тенденцию к снижению — от 16 % в 2003 г. до 4 % в 2005 г. (рис. 2, 3).
Результаты анализа расходов ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» в расчете на одного занятого содержатся в табл. 10.
Анализ расходов от обычных видов деятельности в расчете на одного занятого показал, что минимальные расходы имели место в 2004 г. — 259 тыс. руб. /чел.; 2003 г. по данному показателю занимает промежуточное положение между 2004 и 2005 гг., достигая 259 тыс. руб. /чел. В 2005 г. данный по-
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
2003 г.
2004 г. Годы
2005 г.
□ Прочие затраты
□ Амортизация
□ Отчисления на социальные нужды
□ Затраты на оплату труда
□ Материальные затраты
Рис. 2. Структура затрат по обычным видам деятельности ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат», %
Амортизация 5%
Прочие затраты 4%
Затраты на оплату труда 21%
Отчисления на социальные нужды 6%
Материальные затраты 64%
Рис. 3. Структура затрат по обычным видам деятельности ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» за 2005 г., %
казатель составил 291 тыс. руб. /чел. Суммарные расходы характеризовались более высокими показателями, но их тенденция была аналогична расходам по обычным видам деятельности.
Исследования формирования доходов и расходов ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» показали, что их значения неразрывно связаны со степенью загруженности производственных фондов. Сокращение загруженности производственных фондов с 41,9 % от производственной мощности в 2003 г. до 31 % в 2004 г. повлекло за собой уменьшение выручки от продаж на 24,4 %. Аналогичная тенденция отмечена и в формировании расходов. Рост загруженности производственных фондов в 2005 г. до 59,8 % обусловил рост выручки на 44 % по сравнению с 2004 г. Поэтому основными направлениями повышения эффективности предпринимательской деятельности на данном предприятии являются улучшение использования производственных фондов и рост загрузки производственной мощности.
Таблица 10
Анализ расходов ОАО «Бутурлиновский мелькомбинат» в расчете на одного занятого, тыс. руб.
Показатель 2003 г. 2004 г. 2005 г. Отклонение 2005 г. от 2004 г. Отклонение 2005 г. от 2003 г. Темп роста, %
2005 г. к 2004 г. 2005 г. к 2003 г.
Численность занятых, чел. 471 447 456 -15 9 102 97
Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб. /чел. 259 230,5 291 60,5 32 126 112
Всего расходов, тыс. руб. /чел. 270,3 250,9 369 118,1 98,7 147 136
ВНИМАНИЮ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ!
Предлагаем публикацию годовой и квартальной отчетности.
Стоимость одной публикации - 2950 руб. (в том числе НДС 18 %) за две журнальные страницы формата А4.
При единовременной оплате публикации годовой отчетности за 2006 год, 1, 2 и 3-й кварталы 2007 года редакция гарантирует неизменность выставленных цен в течение 2007 года.
Общая стоимость четырех публикаций составляет 11 800 руб. (в том числе НДС 18%).
Тел. /факс: (495) 621 -69-49 http:\\www.financepress.ru
(495) 621 -91 -90 E-mail: [email protected]
